【正文】 款項(xiàng)的 調(diào)節(jié)表 。 （ 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項(xiàng)收付業(yè)務(wù)，都必須按照會(huì)計(jì)手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書(shū)面證明。比如：現(xiàn)金，其編號(hào)為 101000；“銀行存款 中國(guó)銀行”，該賬戶的編號(hào)為 1020230；“管理費(fèi)用 郵電費(fèi)”，該賬戶的編號(hào)為 55105025等等。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進(jìn)價(jià)成本（分為國(guó)內(nèi)進(jìn)價(jià)成本和國(guó)外進(jìn)價(jià)成本）。 案 例 教 學(xué) 二 所有者權(quán)益類賬戶 。 案 例 教 學(xué) 二 （ 2）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性賬戶，有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專用物資）、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等。 以上憑證要素填寫(xiě)的內(nèi)容均由電腦打印，而且財(cái)務(wù)軟件會(huì)自動(dòng)為憑證進(jìn)行編號(hào)，這就要 案 例 教 學(xué) 二 求財(cái)務(wù)人員 定期打印出機(jī)制憑證 ，并且 裝訂成冊(cè)，編號(hào)存檔 。 案 例 教 學(xué) 二 記賬憑證 。該公司的自制原始憑證包括入庫(kù)單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報(bào)告單、商品更正報(bào)告單、出庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)銷單等。 案 例 教 學(xué) 二 除了國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，近年來(lái)國(guó)內(nèi)不斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對(duì)該集團(tuán)公司造成了一定的威脅。 案 例 教 學(xué) 二 （五）公司的一些問(wèn)題 由于上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是以對(duì)外貿(mào)易為主的大型集團(tuán)企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機(jī)中也受到了較大的沖擊。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每年到下屬公司進(jìn)行 12次的檢查，通過(guò)內(nèi)部復(fù)核進(jìn)行對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)部的監(jiān)督考核。同時(shí)，對(duì)具體數(shù)額也加強(qiáng)復(fù)核，防止差錯(cuò)和舞弊的發(fā)生。通過(guò)一系列措施減少財(cái)務(wù)人員私開(kāi)支票、提走款項(xiàng)而利用銀行未達(dá)賬作掩護(hù)的可能。通過(guò)這樣的崗位分工達(dá)到牽制的作用。 案 例 教 學(xué) 二 當(dāng)然為了將所得與業(yè)績(jī)掛鉤，財(cái)務(wù)主管的獎(jiǎng)金是在確定的級(jí)別和集團(tuán)下屬公司平均獎(jiǎng)金水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定而上下浮動(dòng)的。 案 例 教 學(xué) 二 （一） 內(nèi)部的管理制度 該公司設(shè)置了 副總會(huì)計(jì)師 一職（相當(dāng)于總會(huì)計(jì)師），對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方針政策的制定執(zhí)行進(jìn)行管理和控制。 案 例 教 學(xué) 二 （五）直屬部門(mén) 上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司下設(shè) 10個(gè)直屬部門(mén)，分別為：總裁辦公室、財(cái)務(wù)部、人事部、設(shè)計(jì)室、海外投資開(kāi)發(fā)部、國(guó)內(nèi)投資開(kāi)發(fā)部、企業(yè)策劃部、計(jì)算機(jī)部、行政辦公室、信息研究中心。 案 例 教 學(xué) 二 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備，對(duì)會(huì)計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。 組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，強(qiáng)化成本管理，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，精打細(xì)算，提高經(jīng)濟(jì)效益。其地位與董事會(huì)相當(dāng)，但兩者職能不同。 集團(tuán)公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時(shí)”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無(wú)”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司迅速朝著國(guó)際化、集團(tuán)化、實(shí)力化方向發(fā)展。 30多年的經(jīng)營(yíng)為集團(tuán)公司的 案 例 教 學(xué) 二 成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)品。上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司 一、公司簡(jiǎn)介 上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司是經(jīng)國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作部與上海市人民政府批準(zhǔn)組建的大型企業(yè)集團(tuán)，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)單位之一。它創(chuàng)立于 1961年。 公司成立 3年來(lái)，其規(guī)模和實(shí)力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從 ；進(jìn)出口額從 億美元；在中國(guó)進(jìn)出口額最大的 500家企業(yè)排 案 例 教 學(xué) 二 名從 59位上升到 44位，同時(shí)，在全國(guó)機(jī)械進(jìn)出口企業(yè)中一直名列第一。 （二）行政領(lǐng)導(dǎo) 行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁 1名、副總裁 2名及總工程師、副總會(huì)計(jì)師各 1名組成。其中，副總會(huì)計(jì)師要履行以下 6方面的職責(zé)： 案 例 教 學(xué) 二 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。 參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。 案 例 教 學(xué) 二 （四）直屬子公司 上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司有 8個(gè)直屬子公司，分別是：上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)浦東有限公司、上海申?yáng)|有限公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)宇東貿(mào)易有限公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)商務(wù)促進(jìn)公司、上海機(jī)械進(jìn)出口集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司、上海時(shí)美物業(yè)有限公司、上海對(duì)外經(jīng)貿(mào)進(jìn)修學(xué)院。上海機(jī)械進(jìn)出口（集團(tuán)）有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在“科學(xué)管理”上下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)主管在任職期間，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，工資、福利及獎(jiǎng)金等級(jí)別也由集團(tuán)公司統(tǒng)一確定。 案 例 教 學(xué) 二 在 現(xiàn)金報(bào)銷 時(shí)，由一人負(fù)責(zé)報(bào)銷并填制原始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計(jì)算機(jī)產(chǎn)生機(jī)制憑證，還有一人負(fù)責(zé)復(fù)核工作。與此同時(shí)，也加強(qiáng)對(duì)支票與印鑒的管理，開(kāi)支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔(dān)。財(cái)務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)，按一定的標(biāo)準(zhǔn)在技術(shù)基礎(chǔ)上上下浮動(dòng)，計(jì)算得出并直接通過(guò)牡丹卡發(fā)放。通過(guò)這些工作評(píng)價(jià)管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芊駝偃慰刂坡毮芤约翱刂频哪繕?biāo)能否實(shí)現(xiàn)。 通過(guò)以上 4個(gè)方面，集團(tuán)公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 再次，公司每年對(duì)東南亞的貿(mào)易額占全部的 10%以上，金融危機(jī)使這些國(guó)家購(gòu)買(mǎi)力下降，直接導(dǎo)致了公司在這塊市場(chǎng)上的貿(mào)易大幅減少。 案 例 教 學(xué) 二 原始憑證 （ 1） 自制原始憑證 。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書(shū)等 4種單證是出口退稅時(shí)的必要憑證。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號(hào)、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號(hào)、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計(jì)數(shù)、附件數(shù)及主管人、復(fù)核人、電腦輸入 /制單人的簽章等。其中，應(yīng)收及預(yù)付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收出口退稅、預(yù)付貨款、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。負(fù)債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借