【正文】 款項的 調(diào)節(jié)表 。 （ 1）企業(yè)與銀行間發(fā)生的各項收付業(yè)務(wù)，都必須按照會計手續(xù)填制和取得銀行各種結(jié)算憑證，作為銀行收付的書面證明。比如：現(xiàn)金，其編號為 101000；“銀行存款 中國銀行”，該賬戶的編號為 1020230；“管理費用 郵電費”，該賬戶的編號為 55105025等等。其銷售產(chǎn)品的成本就是商品進價成本（分為國內(nèi)進價成本和國外進價成本）。 案 例 教 學 二 所有者權(quán)益類賬戶 。 案 例 教 學 二 （ 2）固定資產(chǎn)：分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性賬戶，有在建工程支出（包括工程設(shè)備、材料等專用物資）、預付工程價款、未完工程支出、固定資產(chǎn)清理等。 以上憑證要素填寫的內(nèi)容均由電腦打印，而且財務(wù)軟件會自動為憑證進行編號，這就要 案 例 教 學 二 求財務(wù)人員 定期打印出機制憑證 ，并且 裝訂成冊，編號存檔 。 案 例 教 學 二 記賬憑證 。該公司的自制原始憑證包括入庫單、商品領(lǐng)用單、商品溢缺報告單、商品更正報告單、出庫單、費用報銷單等。 案 例 教 學 二 除了國際經(jīng)濟環(huán)境的影響，近年來國內(nèi)不斷涌現(xiàn)的中小型貿(mào)易公司也對該集團公司造成了一定的威脅。 案 例 教 學 二 （五）公司的一些問題 由于上海機械進出口（集團）有限公司是以對外貿(mào)易為主的大型集團企業(yè)，因此，在此次東南亞金融危機中也受到了較大的沖擊。 集團公司財務(wù)部每年到下屬公司進行 12次的檢查，通過內(nèi)部復核進行對下屬公司財務(wù)部的監(jiān)督考核。同時，對具體數(shù)額也加強復核，防止差錯和舞弊的發(fā)生。通過一系列措施減少財務(wù)人員私開支票、提走款項而利用銀行未達賬作掩護的可能。通過這樣的崗位分工達到牽制的作用。 案 例 教 學 二 當然為了將所得與業(yè)績掛鉤，財務(wù)主管的獎金是在確定的級別和集團下屬公司平均獎金水平的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)績評定而上下浮動的。 案 例 教 學 二 （一） 內(nèi)部的管理制度 該公司設(shè)置了 副總會計師 一職（相當于總會計師），對財務(wù)會計方針政策的制定執(zhí)行進行管理和控制。 案 例 教 學 二 （五）直屬部門 上海機械進出口（集團）有限公司下設(shè) 10個直屬部門，分別為：總裁辦公室、財務(wù)部、人事部、設(shè)計室、海外投資開發(fā)部、國內(nèi)投資開發(fā)部、企業(yè)策劃部、計算機部、行政辦公室、信息研究中心。 案 例 教 學 二 負責集團公司本部和所屬全資子公司財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，對會計人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。 組織建立、健全經(jīng)濟核算制度，強化成本管理，進行經(jīng)濟活動分析，精打細算，提高經(jīng)濟效益。其地位與董事會相當，但兩者職能不同。 集團公司將一如既往地遵循“服務(wù)第一、顧客至上、重視質(zhì)量、交貨及時”的宗旨，奉行“平等互利、互通有無”、“重合同、守信用”的原則，不斷發(fā)展海內(nèi)外業(yè)務(wù)，使集團公司迅速朝著國際化、集團化、實力化方向發(fā)展。 30多年的經(jīng)營為集團公司的 案 例 教 學 二 成立積累了一批外貿(mào)人才、銷售網(wǎng)絡(luò)和拳頭產(chǎn)品。上海機械進出口（集團）有限公司 一、公司簡介 上海機械進出口（集團）有限公司是經(jīng)國家對外經(jīng)濟合作部與上海市人民政府批準組建的大型企業(yè)集團，并作為上海市首批建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的試點單位之一。它創(chuàng)立于 1961年。 公司成立 3年來，其規(guī)模和實力得到了提高：企業(yè)總資產(chǎn)逐年遞增，從 ；進出口額從 億美元；在中國進出口額最大的 500家企業(yè)排 案 例 教 學 二 名從 59位上升到 44位，同時，在全國機械進出口企業(yè)中一直名列第一。 （二）行政領(lǐng)導 行政領(lǐng)導由總裁 1名、副總裁 2名及總工程師、副總會計師各 1名組成。其中，副總會計師要履行以下 6方面的職責： 案 例 教 學 二 組織編制和執(zhí)行預算、財務(wù)收支計劃，信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。 參與重大經(jīng)濟技術(shù)方案的制定和重大經(jīng)濟項目的研究、審查。 案 例 教 學 二 （四）直屬子公司 上海機械進出口（集團）有限公司有 8個直屬子公司，分別是：上海機械進出口集團浦東有限公司、上海申東有限公司、上海機械進出口集團宇東貿(mào)易有限公司、上海機械進出口集團商務(wù)促進公司、上海機械進出口集團實業(yè)有限公司、上海時美物業(yè)有限公司、上海對外經(jīng)貿(mào)進修學院。上海機械進出口（集團）有限公司根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在“科學管理”上下功夫，健全和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。財務(wù)主管在任職期間，直接對董事會負責，工資、福利及獎金等級別也由集團公司統(tǒng)一確定。 案 例 教 學 二 在 現(xiàn)金報銷 時，由一人負責報銷并填制原始手工憑證，一人將有關(guān)內(nèi)容輸入計算機產(chǎn)生機制憑證，還有一人負責復核工作。與此同時，也加強對支票與印鑒的管理，開支票和敲印鑒的工作分別由兩人承擔。財務(wù)部根據(jù)各下屬公司的經(jīng)營業(yè)績綜合評價，按一定的標準在技術(shù)基礎(chǔ)上上下浮動，計算得出并直接通過牡丹卡發(fā)放。通過這些工作評價管理人員的素質(zhì)和經(jīng)驗能否勝任控制職能以及控制的目標能否實現(xiàn)。 通過以上 4個方面，集團公司健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以更適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。 再次，公司每年對東南亞的貿(mào)易額占全部的 10%以上，金融危機使這些國家購買力下降，直接導致了公司在這塊市場上的貿(mào)易大幅減少。 案 例 教 學 二 原始憑證 （ 1） 自制原始憑證 。其中，增值稅專用發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物繳款書等 4種單證是出口退稅時的必要憑證。 記賬憑證的要素包括抬頭、憑證名稱、日期、憑證編號、科目名稱、業(yè)務(wù)摘要、序號、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、合計數(shù)、附件數(shù)及主管人、復核人、電腦輸入 /制單人的簽章等。其中，應(yīng)收及預付款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、壞賬準備、應(yīng)收出口退稅、預付貨款、待攤費用、其他應(yīng)收款等等；存貨賬戶包括商品存貨、材料物資、低值易耗品、包裝物等。負債類賬戶包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預提費用、長期借