貸款管理知識(shí)與業(yè)務(wù)管理知識(shí)核算分析-全文預(yù)覽
【正文】 合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息” 科目，按貸款的攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 “ 利息收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 貸款 —— 利息調(diào)整 ” 科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶(hù)（已減值） 資產(chǎn)減值損失 —— 貸款損失準(zhǔn)備金戶(hù)四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算五、貸款利息的計(jì)算與核算（一）貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定（ 1）商業(yè)銀行發(fā)放貸款的合同利率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的利率及浮動(dòng)幅度加以確定。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金（存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：其他業(yè)務(wù)收入四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵債資產(chǎn)保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，應(yīng)列作其他業(yè)務(wù)成本。但轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 （三）貸款發(fā)生減值的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行確定貸款發(fā)生減值的，應(yīng)將該貸款的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。具體包括：貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶(hù)貸款、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款）等。其會(huì)計(jì)分錄為：付出：待處理抵押品一一 戶(hù)（三）質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款是指按 《 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 》 規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款?！ ∩虡I(yè)銀行按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 抵押貸款應(yīng)到期歸還，一般不得展期?！ ?dān)保貸款依擔(dān)保方式的不同，又可以分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款?！ ∶抗P貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過(guò)原貸款的期限 ,中長(zhǎng)期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限的一半，最長(zhǎng)不得超過(guò)三年。 商業(yè)銀行按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 所謂逐筆核貸 ,是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫(xiě)借據(jù) ,經(jīng)銀行信貸部門(mén)逐筆審核 ,一次發(fā)放 ,約定期限 ,一次或分次歸還的一種貸款核算方式。 損益類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（一）貸款的種類(lèi)按貸款風(fēng)險(xiǎn)貸 款按貸款用途 按貸款期限 按貸款有無(wú)擔(dān) 保流動(dòng)資金貸款 固定資產(chǎn)貸款短期貸款長(zhǎng)期貸款中期貸款擔(dān)保貸款正常貸款 關(guān)注貸款 次級(jí)貸款 可疑貸款 損失貸款 信用貸款 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、貸款業(yè)務(wù)概述（二）貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置貸 款 應(yīng)收利息 利息收入 會(huì)計(jì)科目 貸款損失準(zhǔn) 備 資產(chǎn)減值損 失 資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶(hù)貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 資產(chǎn)類(lèi)科目， “ 貸款 ” 科目的備抵科目，核算商業(yè)銀行貸款的減值準(zhǔn)備。這里著重介紹逐筆核貸核算方式。借款人需要用款時(shí) ,填寫(xiě)借款憑證 ,經(jīng)銀行審批并審查無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)）（客戶(hù)歸還的金額） 貸：應(yīng)收利息 — 戶(hù) （收回的應(yīng)收利息金額） 貸款 — 信用貸款 — 戶(hù)（本金）（客戶(hù)歸還的貸款本金） 利息收入 — 發(fā)放貸款及墊款戶(hù) （借貸方差額）第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、信用貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 短期貸款必須在到期日之前，中長(zhǎng)期貸款必須在到期日之前一個(gè)月，向銀行提出展期申請(qǐng)。 第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸款的核算 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 擔(dān)保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。（二）抵押貸款的核算 抵押貸款是指按 《 中華人民共和國(guó)擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。銀行審查無(wú)誤后 ,簽發(fā) “ 抵押品保管證 ” 交借款人 ,并填制借款憑證，辦理貸款發(fā)放手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款 — 活期存款 — 戶(hù) （客戶(hù)歸還的金額） 貸：應(yīng)收利息 — 戶(hù) （收回的應(yīng)收利息金額） 貸款 — 抵押貸款 — 戶(hù)（本金）（客戶(hù)歸還的貸款本金） 利息收入 — 發(fā)放貸款及墊款戶(hù) （借貸方差額）第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、擔(dān)保貸款的核算第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 抵押貸款本息全部收回后 ,退還抵押品。第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算四、貸款減值的核算（一）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 采用組合方式對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試的，可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量貸款減值損失。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 客戶(hù)貸款戶(hù) 貸：利息收入 —— 發(fā)放貸款及墊款收入：應(yīng)收未收利息 —— 戶(hù)（五）減值貸款價(jià)值恢復(fù)的核算 若減值貸款價(jià)值恢復(fù)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。其會(huì)計(jì)分錄為：四、貸款減值的核算第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀
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