【正文】 ? 貸：實收資本 (投資人的新增注冊資本中應占的份額 ) ? 資本公積 (差額 ) 第六章 所有者權益 ?四、資本公積的核算 ? (二 )法定財產重估增值的核算 ? 借：固定資產 ? 原材料 ? 貸：資本公積 第六章 所有者權益 ?四、資本公積的核算 ? (三 )資本折算差額的核算 ? 借：銀行存款 (按外幣資產匯入時的匯率折合的人民幣 ) ? 固定資產 ? 貸：實收資本 (按合同約定的匯率折合人民幣 ) ? 資本公積 (差額 ) 第七章 收入費用和利潤 ?一、收入 ?(一 )收入的涵義及特點 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入 。若企業(yè)增資擴股，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計算的在注冊資本中所占份額部分，作資本公積入帳。 ? (5)企業(yè)增加或減少注冊資金數額時，必須辦理變革登記，企業(yè)的公積金可依照法律手續(xù)轉增資本金。 第六章 所有者權益 ?三、投入資本的核算 ?(一 )資本制度 ?資本金制度的內容 ? 主要有以下幾個方面： ? (1)設立企業(yè)必須有法定的資本金，并達到國家法律規(guī)定的最低數量限額。 ? 接受捐贈資產； ? 法定財產重估增值； ? 資本溢價：如股票溢價凈收入； ? 資本匯率折算差額。 ? 債權人權益；債權人對企業(yè)資產的要求權。 （ 3） 債務轉為資本 ， 是指債務人將其債務轉為債權人的股權 ， 用以清償債務 。 第五章 長期負債 （ 二 ） 債務重組的方式 債務重組會計準則規(guī)定 ， 債務人可以采用以下方式進行債務重組： （ 1） 以低于債務賬面價值的現金清償債務 ， 是指債務人清償債務的現金金額低于其債務賬面價值 。 第五章 長期負債 ? 二、應付債券的核算 ?折價發(fā)行債券的核算 ? 直線法是指企業(yè)債券的折價平均攤于各期的一種攤銷方法，即在債券的各付息斯以相等的金額將債券折價增加利息費用。 ? 在實際工作中，債券溢價的攤銷通常是通過編制債券溢價攤銷表來完成的。企業(yè)債券溢價的攤銷有直線法和實際利率法兩種。在不同的發(fā)行方式下，其會計核算方法也有所不同。 i i)(11R n????i i n?? )1(1第五章 長期負債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價格 ? 例：某企業(yè)經批準于 1999年 1月 1日發(fā)行 3年期，年利率為 8%，面值為 1,000元的債券 200張，總面值為 200,000元。 第五章 長期負債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價格 ? 債券各期利息的現值 ? 支付給債券持有人的利息是按債券票面利率計算的，確定債券發(fā)行價格所包括的利息價值時不能直接以此為根據，而應當按票面利率計算的各期利息，用市場利率換算為現值。 ? 債券面值按市場利率計算的現值，實際上就是把在未來一約定日期應償還的債券本金，按市場利率折算為現在的價值。 第四章 對外投資 ?三、長期股權投資 ? (三 )長期股權投資的權益法 ?權益法核算的一般程序 ? 成本法： ? (1)2023年初購入股票時按完際成本： ? 借：長期股權投資 —— 股票投資 1,002,000 ? 貸：銀行存款 1002023 ? (2)報告期乙企業(yè)發(fā)生的凈收益不作帳 ? (3)收到股利時： ? 借：銀行存款 50,000 ? 貸：投資收益 50,000 ? (4)報告期乙企業(yè)發(fā)生凈損失和法定資產重估增值不作帳。乙公司共發(fā)行普通股股票， 25,000股，以面值發(fā)行。 第四章 對外投資 ?三、長期股權投資 ? (三 )長期股權投資的權益法 ? 權益法的適用范圍 ? 投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。 ? ，以至其股票和債券被勒令在證券市場上停止交易； ? ，面臨著破產清算的危險。 ? 投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。 第四章 對外投資 ?三、長期股權投資 ?(一 )長期股權投資的分類 ?重大影響 ?重大影響是指對一個企業(yè)的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不決定這些政策。例如，投資企業(yè)雖然擁有被投資企業(yè)50%或以下的表決權資本，但根據章程、協(xié)議等有權任免董事會的董事，以達到實質控制的目的。 第四章 對外投資 ?三、長期股權投資 ?(一 )長期股權投資的分類 ?控制 ? 具體可通過以下情況判斷： ? ② 根據章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權控制被投資單位的財務和經營政策。 ? (2)投資企業(yè)雖然擁有被投資單位 50%或以下的表決權資本，但具有實質控制權。 3月 1日： 借：應收股利 — S公司 3 000 貸：投資收益 3 000 3月 15日： 借：其他貨幣資金 3 000 貸：應收股利 — S公司 3000 第四章 對外投資 （ 3）期末計價 為了使交易性金融資產能夠反映預計給企業(yè)帶來的經濟利益以及交易性金融資產預計獲得價差的能力，在資產負債表日，應按當日各項交易性金融資產的公允價值對交易性金融資產賬面價值進行調整。 企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權性質的投資。 銷售凈額 =主營業(yè)務收入 銷售退回與折讓 銷售毛利 =銷售凈額毛利率 銷售成本 =銷售凈額 銷售毛利 期末存貨成本 =期初存貨成本 +本期購貨成本 本期銷售成本 %100?? 銷售凈額銷售毛利毛利率第三章 流動資產 毛利率法 例：某企業(yè)月初某存貨 73000元，本月購貨 425000元，本月銷貨 595000元，該類商品計劃毛利率為 25%，計算本月已銷存貨和月末存貨的成本。 第三章 流動資產 零售價格法 指用成本占零售價百分比計算期末存貨成本的一種方法。價外增值稅，如為小規(guī)模納稅企業(yè)，計入存貨成本；如為一般納稅企業(yè)，且未取得增值稅專用發(fā)票或完稅證明中證明的計入存貨成本；如取得增值稅專用發(fā)票或完稅證明的可作為進項 稅額抵扣增值稅。 編制必要的會計分錄 第三章 流動資產 三、存貨 （一）存貨的盤存方法 ?實地盤存制 ?永續(xù)盤存制 第三章 流動資產 （二）存貨的計價 存貨成本的構成 ? 外購存貨的實際成本 =購貨價格 +附加費用 +稅金。 第三章 流動資產 第三章 流動資產 例：某企業(yè)本年末“應收帳款”帳戶的余額為 1,500,000元，提取壞帳準備的比例為 3％。 采用備抵法，企業(yè)應通過專設的“壞賬準備”賬戶核算壞賬準備的提取、沖銷等事項。 第三章 流動資產 應收賬款余額百分比是根據會計期末應收賬款余額和估計的壞賬率，計提壞賬準備的方法。 第三章 流動資產 第三章 流動資產 采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有；應收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。 壞賬的確認受多種因素的制約，我國會計準則規(guī)定符合下列條件之一的，應確認為壞賬：（ 1）債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回的應收賬款；（ 2）債務人破產，以其破產財產清后償后仍然無法收回的應收賬款；（ 3）債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。 第二節(jié) 復式記賬 收入（利潤）類帳戶 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復式記賬 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 資產增加 （借） 資產減少 （貸） 權益減少 （借） 權益增加 （貸） 1 2 3 4 第二節(jié) 復式記賬 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 第二節(jié) 復式記賬 （ 二）借貸記帳法的帳戶結構 由于借貸記帳法中，“借”、“貸”二字均有雙重含義，因而不同性質的帳戶，其結構不盡相同。 會計科目是帳戶的名稱 。 謹慎性原則 謹慎性原則，亦稱穩(wěn)健原則，要求企業(yè)在進行會計核算時，不得多計資產或收益，少計負債或費用，并不得計提秘密準備。 ?為了確保會計信息的主要質量。它是依據費用是否在本會計期間已經付出、收入是否已經收到現金，而不管其應否記入本期損益為標準，來處理有關的經濟業(yè)務的一種會計處理基礎。 第一章 總論 （ 三 ） 會計要素 為了使會計核算工作能科學地反映會計對象的內容 ，并便于會計信息使用者的理解和閱讀 ， 需要對會計對象的具體內容進行適當的分類 。因而研究會計對象必須首先考察企業(yè)資金及其運動過程。 財務會計有其特定的目標并建立在一系列概念結構上 。這就使財務會計產生的信息具有兩個特點： ? (1)主要是歷史信息， ? (2)主要是能用貨幣表現的財務信息。胡華夏 會計學講義 (MBA) 里 面 的 世 界 很 精 彩 第一章 總論 一、會計的涵義 會計是一個經濟信息系統(tǒng)。 財務會計系統(tǒng)的加工對象是已發(fā)生或已完成的交易事項所發(fā)生的財務數據。 為了促進財務報表進行公正的表達 ， 財務報表必須送獨立 、 客觀 、 公正的注冊會計師進行審計 。而以貨幣表現的經濟活動通常又稱為資金運動。 3．企業(yè)各項收入的取得以及企業(yè)純收入的實現和分配的情況。 第一章 總論 會計要素間的互相聯(lián)系 靜態(tài)要素間的聯(lián)系： 資產＝負債＋所有者權益 動態(tài)要素間的聯(lián)系： 收入 費用 =利潤 靜態(tài)要素與動態(tài)要素之間的聯(lián)系 資產 =負債 +所有者權益 +(收入 費用 ) 第一章 總論 三、 會計處理基礎 為了真實地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，會計實務中在選擇確認的時間基礎時，就有以下兩種基礎可供選擇 : （一）現金收付基礎 現金收付基礎，通常也稱為收付實現制。 第一章 總論 ?四、會計準則 ?(一 ) 財務會計規(guī)范化的必要性 ?在實行市場經濟的國家和地區(qū)，都采取法律、準則或制度等形式，規(guī)范財務會計業(yè)務的處理程序和財務報表的編報，防止企業(yè)自行其是，保證如實反映情況。資本性支出指支出的效益及于幾個會計年度 (或幾個營業(yè)周期 )。 順序號 編 號 名 稱 一、資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產 5 1121 應收票據 6 1122 應收賬款 7 1123 預付賬款 8 1131 應收股利 9 1132 應收利息 10 1221 其他應收款 11 1231 壞賬準備 12 1303 貸款 13 1401 材料采購 14 1402 在途物資 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差異 17 1405 庫存商品 18 1406 發(fā)出商品 19 1407 商品進銷差價 20 1408 委托加工物資 21 1411 周轉材料 22 1431 貴金屬 25 1461 融資租賃資產 26 1471 存貨跌價準備 27 1501 持有至到期投資 28 1502 持有至到期投資減值準備 29 1511 長期股權投資 30 1512 長期股權投資減值準備 31 1521 投資性房地產 32 1531 長期應收款 33 1532 未實現融資收益 34 1601 固定資產 35 1602 累計折舊 36 1603 固定資產減值準備 37 1604 在建工程 38 1605 工程物資 39 1606 固定資產清理 40 1611 未擔保余值 41 1701 無形資產 42 1702 累計攤銷 43 1703 無形資產減值準備 44 1711 商譽 45 1801 長期待攤費用 46 1811 遞延所得稅資產