【正文】 ? 貸：實(shí)收資本 (投資人的新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額 ) ? 資本公積 (差額 ) 第六章 所有者權(quán)益 ?四、資本公積的核算 ? (二 )法定財(cái)產(chǎn)重估增值的核算 ? 借：固定資產(chǎn) ? 原材料 ? 貸：資本公積 第六章 所有者權(quán)益 ?四、資本公積的核算 ? (三 )資本折算差額的核算 ? 借：銀行存款 (按外幣資產(chǎn)匯入時(shí)的匯率折合的人民幣 ) ? 固定資產(chǎn) ? 貸：實(shí)收資本 (按合同約定的匯率折合人民幣 ) ? 資本公積 (差額 ) 第七章 收入費(fèi)用和利潤(rùn) ?一、收入 ?(一 )收入的涵義及特點(diǎn) 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。若企業(yè)增資擴(kuò)股，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的在注冊(cè)資本中所占份額部分，作資本公積入帳。 ? (5)企業(yè)增加或減少注冊(cè)資金數(shù)額時(shí)，必須辦理變革登記，企業(yè)的公積金可依照法律手續(xù)轉(zhuǎn)增資本金。 第六章 所有者權(quán)益 ?三、投入資本的核算 ?(一 )資本制度 ?資本金制度的內(nèi)容 ? 主要有以下幾個(gè)方面： ? (1)設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金，并達(dá)到國(guó)家法律規(guī)定的最低數(shù)量限額。 ? 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)； ? 法定財(cái)產(chǎn)重估增值； ? 資本溢價(jià)：如股票溢價(jià)凈收入； ? 資本匯率折算差額。 ? 債權(quán)人權(quán)益；債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。 （ 3） 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 ， 是指?jìng)鶆?wù)人將其債務(wù)轉(zhuǎn)為債權(quán)人的股權(quán) ， 用以清償債務(wù) 。 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 （ 二 ） 債務(wù)重組的方式 債務(wù)重組會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 ， 債務(wù)人可以采用以下方式進(jìn)行債務(wù)重組： （ 1） 以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù) ， 是指?jìng)鶆?wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額低于其債務(wù)賬面價(jià)值 。 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ? 二、應(yīng)付債券的核算 ?折價(jià)發(fā)行債券的核算 ? 直線法是指企業(yè)債券的折價(jià)平均攤于各期的一種攤銷方法，即在債券的各付息斯以相等的金額將債券折價(jià)增加利息費(fèi)用。 ? 在實(shí)際工作中，債券溢價(jià)的攤銷通常是通過(guò)編制債券溢價(jià)攤銷表來(lái)完成的。企業(yè)債券溢價(jià)的攤銷有直線法和實(shí)際利率法兩種。在不同的發(fā)行方式下，其會(huì)計(jì)核算方法也有所不同。 i i)(11R n????i i n?? )1(1第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于 1999年 1月 1日發(fā)行 3年期，年利率為 8%，面值為 1,000元的債券 200張，總面值為 200,000元。 第五章 長(zhǎng)期負(fù)債 ?一、企業(yè)債券的發(fā)行價(jià)格 ? 債券各期利息的現(xiàn)值 ? 支付給債券持有人的利息是按債券票面利率計(jì)算的，確定債券發(fā)行價(jià)格所包括的利息價(jià)值時(shí)不能直接以此為根據(jù)，而應(yīng)當(dāng)按票面利率計(jì)算的各期利息，用市場(chǎng)利率換算為現(xiàn)值。 ? 債券面值按市場(chǎng)利率計(jì)算的現(xiàn)值，實(shí)際上就是把在未來(lái)一約定日期應(yīng)償還的債券本金，按市場(chǎng)利率折算為現(xiàn)在的價(jià)值。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (三 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 ?權(quán)益法核算的一般程序 ? 成本法： ? (1)2023年初購(gòu)入股票時(shí)按完際成本： ? 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股票投資 1,002,000 ? 貸：銀行存款 1002023 ? (2)報(bào)告期乙企業(yè)發(fā)生的凈收益不作帳 ? (3)收到股利時(shí)： ? 借：銀行存款 50,000 ? 貸：投資收益 50,000 ? (4)報(bào)告期乙企業(yè)發(fā)生凈損失和法定資產(chǎn)重估增值不作帳。乙公司共發(fā)行普通股股票， 25,000股，以面值發(fā)行。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? (三 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法 ? 權(quán)益法的適用范圍 ? 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。 ? ，以至其股票和債券被勒令在證券市場(chǎng)上停止交易； ? ，面臨著破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。 ? 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?(一 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類 ?重大影響 ?重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。例如，投資企業(yè)雖然擁有被投資企業(yè)50%或以下的表決權(quán)資本，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免董事會(huì)的董事，以達(dá)到實(shí)質(zhì)控制的目的。 第四章 對(duì)外投資 ?三、長(zhǎng)期股權(quán)投資 ?(一 )長(zhǎng)期股權(quán)投資的分類 ?控制 ? 具體可通過(guò)以下情況判斷： ? ② 根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 ? (2)投資企業(yè)雖然擁有被投資單位 50%或以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。 3月 1日： 借：應(yīng)收股利 — S公司 3 000 貸：投資收益 3 000 3月 15日： 借：其他貨幣資金 3 000 貸：應(yīng)收股利 — S公司 3000 第四章 對(duì)外投資 （ 3）期末計(jì)價(jià) 為了使交易性金融資產(chǎn)能夠反映預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益以及交易性金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)獲得價(jià)差的能力，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 企業(yè)投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資。 銷售凈額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售退回與折讓 銷售毛利 =銷售凈額毛利率 銷售成本 =銷售凈額 銷售毛利 期末存貨成本 =期初存貨成本 +本期購(gòu)貨成本 本期銷售成本 %100?? 銷售凈額銷售毛利毛利率第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 毛利率法 例：某企業(yè)月初某存貨 73000元，本月購(gòu)貨 425000元，本月銷貨 595000元，該類商品計(jì)劃毛利率為 25%，計(jì)算本月已銷存貨和月末存貨的成本。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 零售價(jià)格法 指用成本占零售價(jià)百分比計(jì)算期末存貨成本的一種方法。價(jià)外增值稅，如為小規(guī)模納稅企業(yè)，計(jì)入存貨成本；如為一般納稅企業(yè)，且未取得增值稅專用發(fā)票或完稅證明中證明的計(jì)入存貨成本；如取得增值稅專用發(fā)票或完稅證明的可作為進(jìn)項(xiàng) 稅額抵扣增值稅。 編制必要的會(huì)計(jì)分錄 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 三、存貨 （一）存貨的盤(pán)存方法 ?實(shí)地盤(pán)存制 ?永續(xù)盤(pán)存制 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) （二）存貨的計(jì)價(jià) 存貨成本的構(gòu)成 ? 外購(gòu)存貨的實(shí)際成本 =購(gòu)貨價(jià)格 +附加費(fèi)用 +稅金。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 例：某企業(yè)本年末“應(yīng)收帳款”帳戶的余額為 1,500,000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比例為 3％。 采用備抵法，企業(yè)應(yīng)通過(guò)專設(shè)的“壞賬準(zhǔn)備”賬戶核算壞賬準(zhǔn)備的提取、沖銷等事項(xiàng)。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收賬款余額百分比是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款余額和估計(jì)的壞賬率，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 第三章 流動(dòng)資產(chǎn) 采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有；應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。 壞賬的確認(rèn)受多種因素的制約，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清后償后仍然無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（ 3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。 第二節(jié) 復(fù)式記賬 收入（利潤(rùn)）類帳戶 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第二節(jié) 復(fù)式記賬 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 資產(chǎn)增加 （借） 資產(chǎn)減少 （貸） 權(quán)益減少 （借） 權(quán)益增加 （貸） 1 2 3 4 第二節(jié) 復(fù)式記賬 記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 第二節(jié) 復(fù)式記賬 （ 二）借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 由于借貸記帳法中，“借”、“貸”二字均有雙重含義，因而不同性質(zhì)的帳戶，其結(jié)構(gòu)不盡相同。 會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱 。 謹(jǐn)慎性原則 謹(jǐn)慎性原則，亦稱穩(wěn)健原則，要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。 ?為了確保會(huì)計(jì)信息的主要質(zhì)量。它是依據(jù)費(fèi)用是否在本會(huì)計(jì)期間已經(jīng)付出、收入是否已經(jīng)收到現(xiàn)金，而不管其應(yīng)否記入本期損益為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 第一章 總論 （ 三 ） 會(huì)計(jì)要素 為了使會(huì)計(jì)核算工作能科學(xué)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容 ，并便于會(huì)計(jì)信息使用者的理解和閱讀 ， 需要對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?。因而研究會(huì)計(jì)對(duì)象必須首先考察企業(yè)資金及其運(yùn)動(dòng)過(guò)程。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有其特定的目標(biāo)并建立在一系列概念結(jié)構(gòu)上 。這就使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生的信息具有兩個(gè)特點(diǎn)： ? (1)主要是歷史信息， ? (2)主要是能用貨幣表現(xiàn)的財(cái)務(wù)信息。胡華夏 會(huì)計(jì)學(xué)講義 (MBA) 里 面 的 世 界 很 精 彩 第一章 總論 一、會(huì)計(jì)的涵義 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的加工對(duì)象是已發(fā)生或已完成的交易事項(xiàng)所發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 為了促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公正的表達(dá) ， 財(cái)務(wù)報(bào)表必須送獨(dú)立 、 客觀 、 公正的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì) 。而以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為資金運(yùn)動(dòng)。 3．企業(yè)各項(xiàng)收入的取得以及企業(yè)純收入的實(shí)現(xiàn)和分配的情況。 第一章 總論 會(huì)計(jì)要素間的互相聯(lián)系 靜態(tài)要素間的聯(lián)系： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)要素間的聯(lián)系： 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 靜態(tài)要素與動(dòng)態(tài)要素之間的聯(lián)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +(收入 費(fèi)用 ) 第一章 總論 三、 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 為了真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中在選擇確認(rèn)的時(shí)間基礎(chǔ)時(shí)，就有以下兩種基礎(chǔ)可供選擇 : （一）現(xiàn)金收付基礎(chǔ) 現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，通常也稱為收付實(shí)現(xiàn)制。 第一章 總論 ?四、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ?(一 ) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范化的必要性 ?在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家和地區(qū)，都采取法律、準(zhǔn)則或制度等形式，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序和財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)，防止企業(yè)自行其是，保證如實(shí)反映情況。資本性支出指支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度 (或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期 )。 順序號(hào) 編 號(hào) 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 10 1221 其他應(yīng)收款 11 1231 壞賬準(zhǔn)備 12 1303 貸款 13 1401 材料采購(gòu) 14 1402 在途物資 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差異 17 1405 庫(kù)存商品 18 1406 發(fā)出商品 19 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 20 1408 委托加工物資 21 1411 周轉(zhuǎn)材料 22 1431 貴金屬 25 1461 融資租賃資產(chǎn) 26 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 27 1501 持有至到期投資 28 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 29 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 31 1521 投資性房地產(chǎn) 32 1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款 33 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 34 1601 固定資產(chǎn) 35 1602 累計(jì)折舊 36 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 37 1604 在建工程 38 1605 工程物資 39 1606 固定資產(chǎn)清理 40 1611 未擔(dān)保余值 41 1701 無(wú)形資產(chǎn) 42 1702 累計(jì)攤銷 43 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 44 1711 商譽(yù) 45 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 46 1811 遞延所得稅資產(chǎn)