彈性預(yù)算及制造費(fèi)用與支援作業(yè)成本的管理(ppt50頁)-全文預(yù)覽
【正文】 0 , 0 0 0 3 6 , 0 0 0 電力 0 . 5 0 4 , 0 0 0 5 , 0 0 0 6 , 0 0 0 總變動成本 7 . 5 0$ 6 0 , 0 0 0$ 7 5 , 0 0 0$ 9 0 , 0 0 0$ 固定成本 折舊 1 2 , 0 0 0$ 1 2 , 0 0 0$ 1 2 , 0 0 0$ 保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 總固定成本 1 4 , 0 0 0$ 1 4 , 0 0 0$ 1 4 , 0 0 0$ 總製造成本 7 4 , 0 0 0$ 8 9 , 0 0 0$ 1 0 4 , 0 0 0$ 若根據(jù)不同的變動成本指出不同的成本動因， 作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算應(yīng)該根據(jù)不同的動因準(zhǔn)備不 同的成本公式 。 計(jì)算固定製造費(fèi)用預(yù)算與數(shù)量差異 固定費(fèi)用差異 – 釋例 1144 3,200 小時 每小時 固定費(fèi)用差異 – 釋例 8,450美元 9,000美元 9,600美元 預(yù)算差異 550美元有利 數(shù)量差異 600美元 (非有利亦非無利 ) 實(shí)際固定製造 預(yù)計(jì)固定製造 分?jǐn)偟墓潭? 費(fèi)用 費(fèi)用 製造費(fèi)用 1145 固定費(fèi)用差異 – 仔細(xì)檢視 預(yù)算差異 數(shù)量差異 來自給付大於或小於 預(yù)期製造費(fèi)用項(xiàng)目 來自該期間無法營運(yùn)預(yù)計(jì) 作業(yè)水準(zhǔn) 在成本控制上無重要性 1146 固定費(fèi)用差異 檢視顯示固定費(fèi)用差異的圖。 1129 彈性預(yù)算績效報告 每小時 總固定變動成本 成本 彈性預(yù)算 實(shí)際結(jié)果 差異機(jī)器小時 8 , 0 0 0 8 , 0 0 0 0變動成本間接人工 4 . 0 0 3 2 , 0 0 0 3 4 , 0 0 0 $ 2 , 0 0 0 U間接原料 3 . 0 0 2 4 , 0 0 0 2 5 , 5 0 0 1 , 5 0 0 U電力 0 . 5 0 4 , 0 0 0 3 , 8 0 0 2 0 0 F總變動成本 7 . 5 0 6 0 , 0 0 0 6 3 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U固定費(fèi)用 折舊 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 0 保險 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 2 , 0 0 0 0總固定成本 1 4 , 0 0 0 1 4 , 0 0 0 0總製造成本 7 4 , 0 0 0 7 7 , 3 0 0 $ 3 , 3 0 0 U電力具有 有利 差異 ， 因?yàn)閷?shí)際成本小於彈性預(yù)計(jì)成本 。 在原始靜態(tài)預(yù)算，每小時工資率為 ， 10,000小時的間接人工為 40,000美元 。 1112 準(zhǔn)備彈性預(yù)算 為 不同的作業(yè)水準(zhǔn)作預(yù)算，我們必須知道作業(yè)水準(zhǔn)改變的成本習(xí)性。 當(dāng)實(shí)際作業(yè)與特定的作業(yè)水準(zhǔn)不同時，績效評估將變得困難。 靜態(tài)預(yù)算 是為單一 特定的作業(yè)水準(zhǔn) 作準(zhǔn)備 。 但若實(shí)際作業(yè)低於預(yù)計(jì)作業(yè)， 變動成本不是應(yīng)該較低 ? 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 1110 ?相關(guān)問題是 . . . “ 多少有利成本差異來自於較低的作業(yè)，多少來自於商品的成本控制 ? ” ?為回答此問題，我們必須為實(shí)際 作業(yè)水準(zhǔn)的預(yù)算 靜態(tài)預(yù)算與績效報告 1111 彈性預(yù)算 中心概念 若你能告訴我這期間你的作業(yè)水準(zhǔn)是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應(yīng)該是多少。 固定 1113 彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 改善績效衡量 為攸關(guān)範(fàn)圍內(nèi)的作業(yè)水準(zhǔn)作準(zhǔn)備 顯示實(shí)際作業(yè)水準(zhǔn)發(fā)生的收入與費(fèi)用 揭露來自成本控制或缺乏成本 控制的差異 1114 準(zhǔn)備彈性預(yù)算 1115 彈 性預(yù)算每小時 總固定 8,000 10,000 12,000變動成本 成本 小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本間接人工 4 . 0 0 間接原料 3 . 0 0 電力 0 . 5 0 總變動成本 7 . 5 0$ 固定成本折舊 12023保險 2 , 0 0 0 總固定成本總製造成本準(zhǔn)備彈性預(yù)算 1116 彈 性預(yù)算每小時 總固定 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0 變動成本 成本 小時 小時 小時機(jī)器小時 8 , 0 0 0 1 0 , 0 0 0 1 2 , 0 0 0變動成本間接人工 4 . 0 0間接原料 3 . 0
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