【正文】 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 機(jī)械公司 加拿大公司 合資公司 ?2023年 — 2023年，該企業(yè)都是高額虧損；至 2023年，已累計(jì)虧損達(dá)到 1億余元。 Giordano商標(biāo)、商品名稱及專有技術(shù)的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)使得位于中國大陸的子公司能夠獲得高于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的利潤（特許權(quán)使用費(fèi)）。 ? 因?yàn)闊o形資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)定比較困難，很難有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 在財(cái)務(wù)賬上只核算系統(tǒng)設(shè)備的銷售收入，贈(zèng)送的手機(jī)僅作成本結(jié)轉(zhuǎn)。主管稅局結(jié)合功能風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查分析，通過對(duì)內(nèi)部銷售、出貨部門的實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在 X電子內(nèi)部并沒有具體報(bào)價(jià)職能部門，在對(duì)公司負(fù)責(zé)人、銷售 /出貨部門進(jìn)行約談時(shí)，他們也正是產(chǎn)品訂單全部來自母公司，公司的訂單 —— 組裝 —— 銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)作并沒有因七戶 BVI公司的出現(xiàn)而發(fā)生任何變化，七戶 BVI公司進(jìn)出現(xiàn)在外銷發(fā)票上，產(chǎn)品售價(jià)完全由 X工業(yè)控制決定， X電子只負(fù)責(zé)產(chǎn)品生產(chǎn)。 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) ? 案例 .某電子技術(shù)有限公司是香港 A公司在深圳創(chuàng)辦的一家外商獨(dú)資企業(yè)，該公司 2023年 2月開業(yè)后從香港 A公司租入大量固定資產(chǎn)，其中：廠房、宿舍價(jià)值約 4000萬元，機(jī)器設(shè)備價(jià)值約 3000萬元，辦公、電子設(shè)備及運(yùn)輸工具價(jià)值約 530萬元。一般地，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方出于降低稅負(fù)目的，將贏利的生產(chǎn)項(xiàng)目連同設(shè)備一起轉(zhuǎn)租給另一方，并按有關(guān)規(guī)定收取足夠高的租金，最終達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體所享受的稅收待遇最為優(yōu)惠，稅負(fù)最低，這是比較典型的租賃業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅模式。而香港 C公司是 J國 D公司于香港設(shè)立的子公司； J國 D公司是一家主要以委托加工方式生產(chǎn) J國某著名品牌收錄機(jī)的企業(yè)，是某著名品牌公司重點(diǎn)協(xié)助廠商之一，因此， A公司也是以委托加工方式生產(chǎn)某種著名品牌公司系列產(chǎn)品的企業(yè)。 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 全部關(guān)聯(lián)銷售 49 670萬元 關(guān)聯(lián)出口 8 976 萬元 關(guān)聯(lián)內(nèi)銷 40 694 萬元 總產(chǎn)品銷售 億元 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) ? A. 企業(yè)簡介 ? 1) Z市某有限公司（以下簡稱 A公司）成立于 1993年 11月， 1994年 2月正式投產(chǎn)，其經(jīng)營范圍為生產(chǎn)和銷售自產(chǎn)的收錄機(jī)、鐳射音響、汽車音響、錄音機(jī)半成品、單放機(jī)成品及半成品、微型 CD機(jī)成品及半成品、直流穩(wěn)壓電源成品及半成品、電蚊香器等。 ? 這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)一般在關(guān)聯(lián)企業(yè)一方掌握另一方的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)和原材料采購權(quán)，控制著原材料供貨渠道的情況下采用。 2023年中國 LED器件的產(chǎn)值為 220億元，增長率為 %。 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 分析 2） —— 產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀 ? 根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局工業(yè)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，室內(nèi)照明 LED燈制造業(yè)產(chǎn)品銷售值比重，以 2023年的資料為例，室內(nèi)照明內(nèi)銷市場(chǎng)因產(chǎn)品與結(jié)構(gòu)通路的改變，傳統(tǒng)的燈飾產(chǎn)品式微，加上進(jìn)口產(chǎn)品取代能力強(qiáng)，通路商引進(jìn)產(chǎn)品銷售，侵蝕原有產(chǎn)品的銷售利潤，外銷市場(chǎng)則因德國市場(chǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，研發(fā)滯后的列示逐漸明顯，客戶需求有轉(zhuǎn)移德國市場(chǎng)的趨勢(shì)，室內(nèi)照明的國內(nèi)新技術(shù)價(jià)格上的內(nèi)銷市場(chǎng)尚沒有優(yōu)勢(shì)，因此廠商應(yīng)加強(qiáng)國內(nèi)成本控制、產(chǎn)品設(shè)計(jì)與差異化，利用成本費(fèi)用較低的優(yōu)勢(shì)，開拓國際市場(chǎng)，以維持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 ? A公司主要營業(yè)項(xiàng)目為制造與銷售各種室內(nèi)照明及燈飾、建筑用燈飾、酒吧等娛樂場(chǎng)所及夜景燈飾等的銷售安裝與售后維護(hù)。 三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)當(dāng)中的應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備與轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查 目錄 同期資料內(nèi)容 組織結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)經(jīng)營情 況 關(guān)聯(lián)交易情 況 可比性分析 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方 法的選擇和使用 –企業(yè)所屬集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu) –關(guān)聯(lián)關(guān)系的年度變化情況 –交易關(guān)聯(lián)方信息各關(guān)聯(lián)方的所得稅稅率及優(yōu)惠 –集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位，企業(yè)主營業(yè)務(wù)構(gòu)成、行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析 –企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在關(guān)聯(lián)交易中所發(fā)揮的功能、使用的資產(chǎn)以及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) –企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表 –交易類型、參與方、時(shí)間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易方式、業(yè)務(wù)流程及與第三方交易流程的異同 –涉及的無形資產(chǎn)及對(duì)定價(jià)的影響 –相關(guān)合同副本及履行情況說明 –對(duì)影響關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的主要經(jīng)濟(jì)和法律因素的分析 –關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的利潤表拆分及理由 –可比性考慮的因素 –可比企業(yè)的功能、風(fēng)險(xiǎn)及使用資產(chǎn)分析 –可比交易的說明 –可比信息來源、選擇條件及理由 –可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由 –方法的選用及理由，選擇利潤法時(shí)，對(duì)集團(tuán)整體利潤或剩余利潤水平所做貢獻(xiàn)的說明 –可比信息如何支持所選用的方法 –確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或利潤過程中所做的假設(shè)和判斷 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 1）包括企業(yè)的 海外投資公司、境內(nèi)分公司、與企業(yè)高級(jí)管理人員有親屬關(guān)系的公司 的組織結(jié)構(gòu)與股權(quán)結(jié)構(gòu)信息。 3. 選案標(biāo)準(zhǔn) 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 1) 各地稅務(wù)主管部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)，分年度統(tǒng)計(jì)本省應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單。 ? ——2023年，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)開展調(diào)查 制藥 和 汽車 行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 年份 案件 調(diào)整應(yīng)稅所得額 補(bǔ)繳稅款 2023 257 58億 2023 192 90億 10億 2023 174 150億以上 2023 179 2. 關(guān)注的行業(yè)和重點(diǎn) ? 制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)； ? 快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車等行業(yè)； ? 高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等 ? ——2023年，稅務(wù)總局重點(diǎn)調(diào)查 輪胎制造、酒店連鎖和 零售百貨 行業(yè)。 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) （ 1）關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)； （ 2 （ 3 （ 4）利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)； （ 5 （ 6）未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在此之前要求企業(yè)提供同期資料。 —— 組織結(jié)構(gòu)關(guān)系的披露要點(diǎn) 一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查形勢(shì) 二、同期資料準(zhǔn)備 1）關(guān)聯(lián)類型 2）關(guān)聯(lián)參與方 3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)流程 4）無形資產(chǎn)影響 5）成本、費(fèi)用劃分 1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析 2）功能風(fēng)險(xiǎn)分析 3）可比價(jià)格 1）方法選擇 2）方法延續(xù)性 3）方法選擇闡述 三、應(yīng)對(duì)重點(diǎn) 2. 生產(chǎn)經(jīng)營情況： 企業(yè)業(yè)務(wù)概況 ——集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位 設(shè)計(jì) 研發(fā) 行銷 配送 最終 顧客 美國、歐洲 中國 歐洲 美國 避 稅 地 Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing Transfer pricing 市價(jià)