【正文】 場占有率 產(chǎn)品 1 2 3 1 2 3 1 2 3 A B C D E 60 70 50 40 80 75 90 62 48 120 110 130 80 72 190 60 80 120 40％ 44％ 50％ 說明： 1 公司總目標 （ 1）今后 5年內(nèi)，每年銷售量增加 10％ （ 2）今后 5年內(nèi)，每年利潤額增加 12％ 2 行銷副總經(jīng)理目標與計劃。 經(jīng)營計劃 － 戰(zhàn)略計劃和預(yù)算的橋梁 ? 經(jīng)營計劃目的 : – 戰(zhàn)略計劃和高層目標轉(zhuǎn)化為可操作的執(zhí)行計劃和經(jīng)營目標 ? 對戰(zhàn)略目標的分解和轉(zhuǎn)化，保證業(yè)務(wù)行為與戰(zhàn)略目標 能夠 緊密相連。 – 戰(zhàn)略 目標在相當程度上包含業(yè)務(wù) 群 提交總部審批的自身的戰(zhàn)略目標。 ? 有計劃是 人在推事 ，無計劃是 事在推人 ? 預(yù)算是“管理之母” ? 對影響企業(yè)盈虧的重要收支項目做好事前規(guī)劃 五、年度經(jīng)營計劃的重要性 ? 規(guī)劃的種類 ? 規(guī)劃的過程 ? 規(guī)劃的特性 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的影響因素 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃的模式 ? 有效的年度經(jīng)營計劃 戰(zhàn)略計劃 － 全面業(yè)務(wù)計劃的基石 ? 戰(zhàn)略計劃 – 通過 一組綜合的定性和定量指標來 ,經(jīng) 各層面高級管理 人員 協(xié)商 后確定的 。 結(jié)合成本控制設(shè)計預(yù)算 精確的成本信息是預(yù)算的基礎(chǔ)， 大量精確的、容易得到的成本 信息將大大提高預(yù)算的準確性 和預(yù)算制定的速度。 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期 降低預(yù)算的復(fù)雜度和周期將大大 降低預(yù)算制定所需的時間和成本， 并降低對企業(yè)正常經(jīng)營所造成的 影響。 法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)力分層與預(yù)算管理 股東大會 監(jiān)事會 董事會 CEO 財務(wù)經(jīng)理 審議批準 制定預(yù)算 組織實施 1） 股東大會 ? 第一百零三條 股東大會行使下列職權(quán)： – （ 一 ） 決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃 ； – （ 二 ） 選舉和更換董事 ， 決定有關(guān)董事的 – 報酬事項； – （ 三 ） 選舉和更換由股東代表出任的監(jiān)事 ， – 決定有關(guān)監(jiān)事的報酬事項； – （ 四 ） 審議批準董事會的報告； – （ 五 ） 審議批準監(jiān)事會的報告； 1） 股東大會 – （ 六 ） 審議批準 公司的年度財務(wù)預(yù)算方案 、 – 決算方案 ； – （ 七 ） 審議批準公司的利潤分配方案和彌補 – 虧損方案； – （ 八 ） 對公司增加或者減少注冊資本作出決議； – （ 九 ） 對發(fā)行公司債券作出決議； – （ 十 ） 對公司合并 、 分立 、 解散和清算等事項 – 作出決議； – （ 十一 ） 修改公司章程 。$ 地面員工培訓 第 1年 70% 第 3年 90% 第 5年 100% 戰(zhàn)略工作準備度 $ 準時起飛 $ 第 1名 客戶排序 最低票價 20%CAGR 市場價值 2. 資源合理配置的手段 公司戰(zhàn)略 戰(zhàn)略目標 預(yù) 算 行動計劃 預(yù)算實施 戰(zhàn)略地圖 平衡計分卡 行動計劃 流程：運營管理 主題：地面周轉(zhuǎn) 目標 指標 目標值 行動方案 預(yù)算 – 約束機制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場約束 ：資本市場、勞動力市場、產(chǎn)品市場 ? 會計約束： GAAP、 CPA、 內(nèi)部審計 代理關(guān)系、控制與約束機制 –激勵機制 ? 斯蒂格里茨認為： –將部分股權(quán)售予高層管理人員 –使報酬更富刺激性 –加強業(yè)主對經(jīng)理人員的監(jiān)督 –建立所有者與經(jīng)理人員的長期合作關(guān)系 集團公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 戰(zhàn)略控制 管理控制 經(jīng)營控制 二、 確保集團公司戰(zhàn)略目標一致性 : 戰(zhàn)略控制、管理控制與經(jīng)營控制 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營戰(zhàn)略 產(chǎn)品戰(zhàn)略 全面預(yù)算管理： 管理控制不可或缺的一環(huán) 戰(zhàn)略與目標 預(yù) 算 計劃與資源配置 員工激勵 評價與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) 全面預(yù)算管理的作用 ? 公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具 ? 資源合理配置的手段 ? 業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 ? 績效管理的依據(jù) 公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實施與評價 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析 與獎懲 預(yù)算實施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源 能力 管理隊伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢 機遇 威脅 劣勢 預(yù)算 分析 反饋 報告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計劃 ? 沒有預(yù)算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略 ? 沒有戰(zhàn)略引導為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒有目標的預(yù)算，難以提升公司的競爭能力和價值。 減少飛機 30% CAGR 航班準時 FAA準時到達率 第 1名 $ 降落時間 周轉(zhuǎn)期最優(yōu)化 地面員工與戰(zhàn)略協(xié)調(diào)一致 地面員工持股比率 100% 員工持股計劃 $ 預(yù)算總額 $ 利潤和 RONA 吸引和保持 更多的客戶 服務(wù)準時 快速地面周轉(zhuǎn) 最低票價 地面員工 協(xié)調(diào)一致 減少飛機 收入增長 戰(zhàn)略工作 舷梯管理 戰(zhàn)略系統(tǒng) 員工安排 資源合理配置的手段 ? 預(yù)算是與整合企業(yè)實物流、資金流、信息流和人力資源流要求相一致的經(jīng)營指標體系 （價值指標為主體） ? 以目標利潤效益為目標、以資金流量為紐帶、以成本費用控制為重點、以責任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)的企業(yè)管理模式 。 ? ?流程改進 市場 環(huán)境 ? BSC ?流程與 KPI ?戰(zhàn)略 ?目標／考核指標 ?執(zhí)行措施 （業(yè)務(wù)流程、成本、 效益、 KPI、 負責人等） ?業(yè)務(wù)管理 戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)計劃 （ 35年） 預(yù)算 （ 1年） 戰(zhàn)略控制 主要流程 KPI ?未來 3個季度 的滾動預(yù)測 ?目標數(shù)據(jù) ?差異 分析 ?編制預(yù)算 三、中國企業(yè)預(yù)算管理中的問題 ? 輕預(yù)算的觀念 ? 預(yù)算制定問題 ? 預(yù)算執(zhí)行問題 預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略相聯(lián)系 預(yù)算編制與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標 和公司在各具體方面的基本策略 為編制原則，以良好的組織架構(gòu) 自上而下、自下而上相結(jié)合的方 式、明確的職責分工和權(quán)限劃分 以及完善的工作流程為基礎(chǔ)。 設(shè)計分配資源的程序 企業(yè)內(nèi)部資源分配上的競爭是不可 避免的，企業(yè)必須設(shè)計資源分配的 程序以支持企業(yè)的主要戰(zhàn)略 。 預(yù)算的作用 ? 涉及公司所有分、子公司和部門以及各項經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門 確定了具體可行的努力目標 ，同時也 建立了 他們必須 共同遵守的行為規(guī)范 ； ? 預(yù)算是事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理層在流程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況， 及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，預(yù)算是執(zhí)行流程中進行管理監(jiān)控的基準和參照； ? 預(yù)算也是分、子公司和部門 績效考核的基礎(chǔ)和比較對象。 ? 總部 目標 必須是 根據(jù)外部市場驅(qū)動的原則 能 分解到各業(yè)務(wù) 部門(這就是被稱作“至上而下”的目標分解法 )。 ? 規(guī)劃的數(shù)字或文字表達式，即為“計劃” (Plan)。 ? 在業(yè)務(wù) 群 的總體業(yè)務(wù)計劃完成并批準后， 各 業(yè)務(wù) 群 下 屬業(yè)務(wù)單元的具體目標 (具體到足以控制更低一層次 )只需在總體計劃完成后進行 。 目標導向的預(yù)算制度 ? 傳統(tǒng)預(yù)算的缺失： – 預(yù)算是對將來的收入及費用的計劃或預(yù)估值(Plan or Estimated Value). – 以過去的收支為依據(jù)，進行酌量提高或降低 ? 改良方法：目標管理式的預(yù)算編制 – 運用目標自上而下設(shè)定，使所有預(yù)算內(nèi)容的編制完全有目標設(shè)定的結(jié)果而來。 ” 七、預(yù)算作業(yè)流程與管理 銷售預(yù)算 長期銷售預(yù)測 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 銷售及管理費用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 新增固定 資產(chǎn)預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 長期投資及 投資收益預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 資本預(yù)算 財務(wù)預(yù)算 ? 業(yè)務(wù)收入預(yù)算： – 戰(zhàn)略規(guī)劃階段 ? 制定單位： 公司的股東大會及董事會 ? 制定時間： 第二、三季度 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂，確定業(yè)務(wù)的發(fā)展速 度，分布區(qū)域等基本方向 – 業(yè)務(wù)計劃階段 ? 制定單位： 公司業(yè)務(wù)部門 ? 制定時間： 第三季度末、第四季度初 ? 制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定本部門次年度工作計劃，包括各區(qū)域 的發(fā)展策略，各營業(yè)部下年度的客戶（大中小戶比例及交易量） – 預(yù)算編制階段 ? 編制單位： 公司各部門 ? 編制時間： 第四季度 ? 編制內(nèi)容： 根據(jù)業(yè)務(wù)計劃及對下年度市場情況的預(yù)期調(diào)整，按照營業(yè)部、區(qū) 域業(yè)務(wù)總部、機構(gòu)管理部的層級編制和匯總業(yè)務(wù)收入預(yù)算