【正文】 經(jīng)營(yíng)收入 】 （原： 409經(jīng)營(yíng)收入 ） ? 主要變化： ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行。 ） ? （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)， ? 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， ? 借：事業(yè)收入 —各專項(xiàng)資金收入明細(xì) ? 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ? 事業(yè)結(jié)余， ? 借：事業(yè)收入 —各非專項(xiàng)資金收入明細(xì) ? 貸：事業(yè)結(jié)余 ? 【 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 】 ? （原： 403上級(jí)補(bǔ)助收入 ） ?主要變化： ? 二、明細(xì)核算： ? 、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： ? （一）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn)、在建工程等 ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 、非流動(dòng)資產(chǎn)基金等 ? （二）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 ? 貸：銀行存款等 ? 同時(shí)， ? 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 ? （三）無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款， ? 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 貸：其他收入 四、收入類 ? 【 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 】 ? （原： 401財(cái)政補(bǔ)助收入 ） ? 主要變化： ? 一、核算內(nèi)容：核算從同級(jí)財(cái)政部門取得的 各類財(cái)政撥款 ，包括基本支出補(bǔ)助和項(xiàng)目支出補(bǔ)助。 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行。 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行。 ? 屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”等專欄。 ? （三）支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 ? 五、本科目期末， ? 如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失； ? 如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。 ? 三、攤銷范圍及相關(guān)說明（五點(diǎn)） ? 四、主要賬務(wù)處理： ? （一）按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)： ? 按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額， ? 借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：累計(jì)攤銷 ? （二）無(wú)形資產(chǎn)處理時(shí)， ? 按照所處理無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值， ? 借：待處理資產(chǎn)損溢 ? 累計(jì)攤銷 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) ? 【 1701 待處理資產(chǎn)損溢 】 （新） ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、明細(xì)核算 ? 應(yīng)當(dāng)按照待處理資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行； ? 對(duì)于在處理過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處理項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處理資產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目進(jìn)行。 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本， ? 借：無(wú)形資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —無(wú)形資產(chǎn) ? 同時(shí)，按照實(shí)際支付金額， ? 借：事業(yè)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? ： ? ◆視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。 ? 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置 “基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 ? 【 1502 累計(jì)折舊】 （新） ? 一、核算內(nèi)容 ? 二、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行。） ? ，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本， ? 借：長(zhǎng)期投資 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —長(zhǎng)期投資 ? 按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)， ? 借：其他支出 ? 貸：銀行存款、應(yīng)繳稅費(fèi)等 ? 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ? 五、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)： ? 每年至少盤點(diǎn)一次。 ? 融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本， ? 借：固定資產(chǎn) [不需安裝 ] ? 或在建工程 [需安裝 ] ? 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款） ? 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn)、在建工程 ? 同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等， ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額， ? 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等 ? 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 ? 同時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? （跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)） ? 、無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)： ? 計(jì)價(jià) ：（ 1） 按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 2）沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；（ 3）沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬。 ? 安裝完工交付使用時(shí)， ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —固定資產(chǎn) ? 同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金 —在建工程 ? 貸：在建工程 ? ： ? 計(jì)價(jià)：其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 ? 固定資產(chǎn)的定義 ? 二、固定資產(chǎn)分類：六類 ? 有關(guān)說明如下： ? ： ? 2. 經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn) ? ：先通過“在建工程” 。 ? 二、要求： ? 三、明細(xì)核算：應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? （一）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， ? 借： 待處理資產(chǎn)損溢 ? 貸： 其他應(yīng)收賬款 ? （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)， ? 借： 其他支出 ? 貸： 待處理資產(chǎn)損溢 ? （三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸： 其他收入 ? 【 1301 存貨】 ? （原： 115材料、 116產(chǎn)成品、 117成本費(fèi)用） ? 重點(diǎn)關(guān)注： 一、核算范圍擴(kuò)大 二、明細(xì)核算或輔助登記 三、主要賬務(wù)處理： （一）存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 ? 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ? 四、主要賬務(wù)處理： ? （一）取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅 ? 金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本， ? 借： 短期投資 ? 貸：銀行存款等 ? （二）持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額， ? 借：銀行存款 ? 貸：其他收入 —投資收益 ? （三）出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息， ? 借：銀行存款（實(shí)收金額） ? 其他收入 —投資收益（實(shí)收＜成本） ? 貸： 短期投資 （成本） ? 其他收入 —投資收益（實(shí)收＞成本） ? 【 1211 應(yīng)收票據(jù)】 （原： 105應(yīng)收票據(jù)） ?主要變化： ? 三、主要賬務(wù)處理： ? （一）因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)， ? 借： 應(yīng)收票據(jù) ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入等 ? 應(yīng)繳稅費(fèi) — 應(yīng)繳增值稅 ? 【 1212 應(yīng)收賬款】（原： 106應(yīng)收賬款） ? 主要變化： ? 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 ? 會(huì)計(jì)科目編號(hào)變化： （ 1）總賬科目：原為 3位數(shù)碼，改為 4位數(shù)碼； （ 2）明細(xì)科目：共規(guī)定了 6個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，并加 以編號(hào)，共 6位數(shù)碼。具體講，有什么樣的財(cái)務(wù)制度，就應(yīng)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，二者密不可分，是完整的統(tǒng)一體。 ? ◆《財(cái)務(wù)規(guī)則》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度三者之間的關(guān)系 ? 財(cái)務(wù)規(guī)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的關(guān)系 ? 財(cái)務(wù)規(guī)則 ，是國(guó)家對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、制定其他具體財(cái)務(wù)制度的基本法規(guī)依據(jù)，是各單位從事財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的行為規(guī)范，它側(cè)重于處理各種分配關(guān)系，主要從資金的調(diào)節(jié)、分配上進(jìn)行管理。具體包括： ? ? 1.《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》 ? 2.《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》 ? 3.《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》 ? 4.《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》 ? 5.《科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? 6.《文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? 7.《廣播電視事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? 8.《體育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? 9.《文物事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? 10. 《人口和計(jì)劃生育事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》 ? （二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度體系構(gòu)成 ? 包括三個(gè)層次： ? 第一層次：《會(huì)計(jì)法》 ? 第二層次：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 ? 第三層次：會(huì)計(jì)制度： ? ：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（ 2023 ? 年 1月 1日起施行） ? ：具體包括 ? （ 1）《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（ 2023年 1月 1日全國(guó)施行） ? （ 2）《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（ 2023年 7 ? 月 1日起施行） ? （ 3）《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等等 。 ? 二者聯(lián)系： 它們都是反映單位的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)， 兩者是相適應(yīng)、相配套的關(guān)系 。 第二篇 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革概況 ? 講五點(diǎn)： ? 一 、 修訂背景 ? 二、修訂原則 ? 三、修訂過程 ? 四、新舊主要變化 一、修訂背景 ? 適應(yīng)財(cái)政管理改革的需要 ? 配合《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》實(shí)施的需要 ? 進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為、提高事 ? 業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要 ? 二、修訂原則 ? 一是，遵循事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ? 二是，考慮多方會(huì)計(jì)信息需求 ? 三是，與財(cái)政改革政策相協(xié)調(diào) ? 四是，與財(cái)務(wù)規(guī)則修訂相協(xié)調(diào) ? 五是，服務(wù)科學(xué)化精細(xì)化管理 ? 六是，著力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 三、修訂過程 ? 充分準(zhǔn)備： 20232023 ? 加快推進(jìn)： 2023年全年 ? 6月底前 ? ６月底后 ? 發(fā)布： ? 財(cái)會(huì)〔 2023〕 22號(hào) 四、新舊主要變化 ? 全面修訂： 篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 協(xié)調(diào)增加了財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 創(chuàng)新引入了固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷 明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬” 著力加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政投入資金的會(huì)計(jì)核算 進(jìn)一步規(guī)范了非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì) 計(jì)核算 突出強(qiáng)化了資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理 全面完善了會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說明 系統(tǒng)改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu) 第三篇 新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度內(nèi)容 講解 ? 包括五部分內(nèi)容： ? 第一部分 總說明 ? 第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) ? 第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明 ? 第四部分