研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策培訓(xùn)-全文預(yù)覽
【正文】 確 : 科技型 中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理事項(xiàng)仍按照 財(cái)稅 [2023]119號(hào)文件 、總局 2023年 97號(hào)公告 、總局 2023年 76號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行 三 個(gè)重點(diǎn)： 負(fù)面清單 賬證不全不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)不能享受優(yōu)惠 按要求設(shè)置輔助賬 負(fù)面清單 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè) 。如該企業(yè) 2023年 3月底前更新信息后仍符合條件，可以在 2023年度享受《通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策； 三是企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》第十二條規(guī)定更新信息后不再符合條件的，從而沒有繼續(xù)取得入庫登記編號(hào)的。 2. 取得 入庫登記編號(hào)與享受優(yōu)惠年度銜接口徑 享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例政策的企業(yè)必須是科技型中小企業(yè)，符合科技型中小企業(yè)條件主要看其是否取得入庫編號(hào)。 2023 案例 3：某科技型中小企業(yè)在 2023年 1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元，攤銷年限為 10年，假設(shè)其計(jì)稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費(fèi)用 均符合允許 加計(jì)扣除的范圍。 (五 ) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與加計(jì)扣除的銜接問題 如企業(yè)取得的政府補(bǔ)助在會(huì)計(jì)上選擇按照沖減研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行處理的，已經(jīng)沖減的部分不能享受加計(jì)扣除政策。 2023年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額 150萬元（ 1200/8=150），稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬元（ 1200/6=200），申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí) ，應(yīng)就 其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)” 150萬 元進(jìn)行 加計(jì)扣除 元（ 150 75%=）。 不得加計(jì)扣除。 其余未列明的費(fèi)用類型，如房屋建筑物折舊費(fèi)等，不得作為其他費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 折舊費(fèi)用。 文件采用的是正列舉方式，也就是說，除列明的費(fèi)用外，其他人員人工費(fèi)用，如研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、研發(fā)人員體檢費(fèi)、勞保費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)不得加計(jì)扣除。不得向企業(yè)收取任何費(fèi)用。建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)工作銜接，形成工作合力，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)、落細(xì)、落地。 在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 備案 企業(yè)在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案。 研究開發(fā)階段 輔助賬注意事項(xiàng) 財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)按要求編制輔助賬。 ，應(yīng)參照 97號(hào)公告的樣式設(shè)置研發(fā)支出 輔助賬 ，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤? ，將自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單留存?zhèn)洳?。委托方、合作方將取得的?jīng)科技部門登記的研究開發(fā)項(xiàng)目合同留存?zhèn)洳椤?省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。 報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》 企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的，在年末根據(jù)研發(fā)費(fèi)用輔助賬匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。 轉(zhuǎn)請(qǐng)機(jī)制具體內(nèi)容 ⒈建立工作機(jī)制。 ⒊其他相關(guān)要求。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。包括 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù) (包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等 )的攤銷費(fèi)用。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的 10%。 （三）委托研發(fā)執(zhí)行口徑 對(duì)于委托方不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的，受托方也不得就該委托開發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)
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