【正文】 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=73725%=（萬(wàn)元）（3）該企業(yè)2013年度實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額==（萬(wàn)元）。10%6%=30（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=5030=20（萬(wàn)元）⑤向供貨商支付的違約金5萬(wàn)元可以在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元，年利息率為10%（銀行同期同類(lèi)貸款年利率為6%）。【例題2】某境內(nèi)工業(yè)企業(yè)（居民企業(yè)）2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元；銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元；實(shí)際繳納的增值稅700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元。（300+200+100）=25（萬(wàn)元）；（3）企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=（300+200+100）25%5020=80（萬(wàn)元）。中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。（二）虧損彌補(bǔ)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，享受“稅額抵免”優(yōu)惠政策的是（ ）。【解釋】享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并“自身”實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。（五）抵扣應(yīng)納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”（而非應(yīng)納所得稅額）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括（ ）。多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得扣除的有（ ）。【例題3（2013年機(jī)考）【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)ACD：均不得在稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（6）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（2013年筆試）【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)A：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=200012%=240（萬(wàn)元乘以百分之實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（2）選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150014%=210（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生160萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（3）選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500%=（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額；（4）選項(xiàng)D：2012年7月至2013年6月期間的廠(chǎng)房租金支出50萬(wàn)元，應(yīng)按租金所屬年度分別在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除?！窘忉?】納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除?！敬鸢浮緿【解析】（1）職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中：（1）出租設(shè)備取得的租金收入為“其他業(yè)務(wù)收入”，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的凈收益為“營(yíng)業(yè)外收入”；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=（4000＋1000）15%=750（萬(wàn)元）；（3）超過(guò)扣除限額的250萬(wàn)元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除?！窘忉?】銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入應(yīng)包括企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)”用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途應(yīng)當(dāng)“視同銷(xiāo)售”的收入額。企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金（五險(xiǎn)一金），準(zhǔn)予扣除。單選題】甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元。（3）除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。三、稅前扣除項(xiàng)目（★★★）（2013年多選題）（P231）（一）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目、薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（2013年筆試）【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)ABC：均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；（2）選項(xiàng)D：屬于免稅收入?！窘忉尅糠蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（三）免稅收入（P243）【解釋】（1）不征稅收入屬于“非營(yíng)利性活動(dòng)”帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，是單位組織專(zhuān)門(mén)從事特定職責(zé)而取得的收入，理論上不應(yīng)列為應(yīng)稅所得范疇；（2）免稅收入是納稅人應(yīng)稅收入的組成部分，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)特定項(xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠。，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；（2）選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，符合收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；（3）選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。（2）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（1）利息收入包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。（11）企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。（8）銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。（6）銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！鞠嚓P(guān)鏈接】采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。符合收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：（1）銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【答案】D【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。判斷題】企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)和境外的各項(xiàng)所得，以及非居民企業(yè)來(lái)源于境外的各項(xiàng)所得。2014年教材對(duì)本章內(nèi)容未進(jìn)行調(diào)整。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第47頁(yè) 共47頁(yè)第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為15分。最近3年題型題量分析題 型2011年2012年2013年單選題3題3分3題3分多選題2題4分1題2分2題4分判斷題1題1分1題1分不定項(xiàng)選擇題4小題8分3小題6分4小題8分合 計(jì)10題16分7題11分2014年教材的主要變化2013年教材新增了第一節(jié)“企業(yè)所得稅法律制度”。【例題1單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（ ）。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。（2013年筆試），按照勞務(wù)發(fā)生地確定，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定【答案】D【解析】選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。（3）銷(xiāo)售商品采取分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（5）采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理?！鞠嚓P(guān)鏈接】在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)于商業(yè)折扣，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票上的“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。（10）銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！窘忉尅砍碛幸?guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！窘忉?】接受捐贈(zèng)的貨物，計(jì)入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，不作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)?！窘忉尅繉⒆援a(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，增值稅視同銷(xiāo)售，但是企業(yè)所得稅不按視同銷(xiāo)售處理?！纠}?單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是（ ）?！窘忉?】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。、紅利等權(quán)益性投資收益。【解釋2】對(duì)來(lái)自所有非上市公司的股息、紅利收入，免稅。單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（ ）。、政府性基金【答案】AD【解析】（1）選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入；（2）選項(xiàng)B：屬于免稅收入；（3）選項(xiàng)C：屬于應(yīng)稅收入。（2）企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。【例題（2013年機(jī)考）14%＋=（萬(wàn)元）＋100%=（萬(wàn)元）＋=（萬(wàn)元）＋100%=（萬(wàn)元）【答案】A【解析】（1）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=10014%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除14萬(wàn)元；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100%=（萬(wàn)元），未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除；（3）準(zhǔn)予扣除的的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=14＋=（萬(wàn)元）?！窘忉?】在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、視同銷(xiāo)售收入等，即包括會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售收入”，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”。在本題中：（1）債務(wù)重組收益為營(yíng)業(yè)外收入，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=1200＋400=1600（萬(wàn)元）；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=16005‰=8（萬(wàn)元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=2060%=12（萬(wàn)元）；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為8萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20－8=12（萬(wàn)元）?！纠}1】境內(nèi)甲生產(chǎn)企業(yè)2013年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元（不含稅，下同），出租設(shè)備取得租金收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得凈收益500萬(wàn)元，廣告費(fèi)