【正文】 稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。 （財(cái)稅字[1999]198號(hào)）（2）享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。A、對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅?！　　　　　　。缦x膠等?！　?。　　將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡，刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍?！　??！　　１矩浳锏恼鞫惙秶ǎ骸　?、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛，馬、豬、羊、雞、鴨等。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品?！　　。ㄊ唬┢渌参铩　∑渌参锸侵赋鲜隽信e植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等?！　　?　 。　　?！　。ㄊ┝謽I(yè)產(chǎn)品　　林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠?！　√崛》枷阌偷姆枷阌椭参?，也屬于本貨物的征稅范圍?！　。┧幱弥参铩　∷幱弥参锸侵赣米髦兴幵幍母鞣N植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等?！　【撇?、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。下同）不屬于本貨物的征稅范圍?！　∫约Z食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍　?。ǘ┦卟恕　∈卟耸侵缚勺鞲笔车牟荼?、木本植物的總稱。納稅范圍包括：　　一、植物類　　植物類包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。工效掛鉤企業(yè)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按企業(yè)當(dāng)年度允許在稅前扣除的工資總額發(fā)放數(shù)提取，超過部分作納稅調(diào)整。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國(guó)發(fā)〔2002〕16號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、％提取，列入成本開支。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2%、14%、%計(jì)算扣除。該企業(yè)2005年其他方面不需要納稅調(diào)整，計(jì)算該企業(yè)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。目前定率掛鉤的辦法與國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)工效掛鉤的要求有一定的差異，不符合兩低于的原則。扣減金額：1005%=5企業(yè)可稅前扣除的工資金額；為405=35同樣一個(gè)問題，納稅人扣除了效益工資后，實(shí)際的效益為102萬元。例：某企業(yè)經(jīng)勞動(dòng)保障部門審定，實(shí)行定率掛鉤辦法計(jì)算效益工資，掛鉤比率是5%。計(jì)算該企業(yè)2005年可計(jì)提的效益工資。以新工資基金結(jié)余抵補(bǔ)，并可以在稅前扣除。100247。2005年由新增加人員10人，實(shí)際發(fā)放并已稅前扣除工資528萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元。企業(yè)根據(jù)確定的效益工資，與實(shí)際發(fā)放的工資比較，實(shí)際發(fā)放數(shù)大于工資基數(shù)和效益工資之和的，大于的部分不能稅前扣除，如果有新老工資基金結(jié)余的，動(dòng)用的新基金部分可以稅前扣除，動(dòng)用的老基金不能稅前扣除。效益工資清算。四、實(shí)行工效掛鉤工資制度的程序申辦或制定工效掛鉤工資方案。原實(shí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)仍按原工效掛鉤辦法執(zhí)行。工資總額增長(zhǎng)率如高于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)率，則可稅前扣除的工資薪金應(yīng)扣減至工資總額增長(zhǎng)率等于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)率，扣減額作為納稅調(diào)整增加。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降時(shí)，其工資總額可維持上年基數(shù)。初次實(shí)行“兩個(gè)低于”工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其初始工資總額基數(shù)的確認(rèn)按企業(yè)上年的工資實(shí)際發(fā)放數(shù)確定，但最高不得超過按省轄市統(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資的3倍。兩低于工資制度中的指標(biāo)。目前由于無法獲得勞動(dòng)生產(chǎn)率數(shù)據(jù)，南京市地稅局選用了效益總額控制工資總額增長(zhǎng)的辦法。（二）定率掛鉤辦法如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的效益超過效益基數(shù)，企業(yè)可按規(guī)定的比例提取效益工資，如果企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的效益低于效益基數(shù)，企業(yè)工資應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的比例向下浮動(dòng)。這兒主要指系數(shù)掛鉤辦法。新實(shí)行工效掛鉤工資制定的企業(yè)，以上年實(shí)際實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)為效益基數(shù)，上年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)低于前三年平均數(shù)的，以前三年平均數(shù)為效益基數(shù)。工資基數(shù)調(diào)整的金額=人員變化數(shù)*按人員調(diào)整前的工資基數(shù)計(jì)算的人均工資。工資基數(shù)一般不應(yīng)調(diào)整。2）實(shí)現(xiàn)效益。各級(jí)勞動(dòng)保障部門制定除國(guó)資委制定方案的國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)的工效掛鉤方案。各級(jí)國(guó)資委制定國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的工效掛鉤方案，這部分企業(yè)是有國(guó)資委文件列舉名單。這種方法是給工資基數(shù)確定一個(gè)系數(shù)（），以控制可稅前扣除的效益工資。新基金結(jié)余，是指實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)1998年度(含)以后每年將按規(guī)定提取的工資總額超過當(dāng)年實(shí)際發(fā)放數(shù)的部分建立的工資儲(chǔ)備基金結(jié)余。實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。4）內(nèi)退人員能否作為計(jì)稅工資人數(shù)。不應(yīng)計(jì)入計(jì)稅工資人數(shù)的人員：1）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員。支付旅游費(fèi)用。從事室外作業(yè)和高溫作業(yè)的人員每人每月100元，其他人員每人每月80元，全年按四個(gè)月計(jì)發(fā)。不屬于工資薪金支出的支出項(xiàng)目：1）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；2）根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；3）從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；4）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；5）雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；6）雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出、7）獨(dú)生子女補(bǔ)貼8）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；9）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資制度是指企業(yè)按規(guī)定的每月可稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)和允許計(jì)提計(jì)稅工資的人數(shù)計(jì)算每月可稅前扣除的工資。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。經(jīng)這人事局的批準(zhǔn)，事業(yè)單位可以實(shí)行工效掛鉤工資制度。國(guó)務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度。包括原來經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤制度和“兩低于”工資制度。提成工資工資制度。發(fā)放工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，報(bào)財(cái)政部備案。需要注意的是：出租的地下建筑在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，是沒有這樣的減征優(yōu)惠的。（2） 在自用方式下，允許先將房屋原價(jià)（按照現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)即為會(huì)計(jì)賬簿中“固定資產(chǎn)”科目記載的原價(jià)）乘以一定比例（具體折算比例由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定，江蘇省工業(yè)定為50%，商業(yè)定為70%）求得房屋計(jì)稅原值，然后按照現(xiàn)行的房產(chǎn)稅計(jì)稅方法對(duì)房屋計(jì)稅原值減除30%后求得計(jì)稅余值，%計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)財(cái)稅[2006]181號(hào)文件的規(guī)定，具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所?？蹨p原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，應(yīng)由其在該納稅年度結(jié)束后15日前，隨同辦理房產(chǎn)稅納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)，提供《房產(chǎn)稅扣減房屋附屬原設(shè)備和配套設(shè)施申報(bào)備案表》（見附表）和原始發(fā)票（或入帳決算書、審計(jì)決定書等）復(fù)印件，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后，方可予以扣減。在新規(guī)定下，中央空調(diào)設(shè)備的會(huì)計(jì)處理方法將不會(huì)對(duì)房產(chǎn)稅計(jì)稅原值的確定方法產(chǎn)生影響，總體上將會(huì)使房產(chǎn)稅稅負(fù)保持不變或者增加。關(guān)于舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第34頁 共34頁最新稅收政策法規(guī)解讀關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知稅前扣除工資及附加政策匯總增值稅優(yōu)惠政策簡(jiǎn)明匯總咨詢問題匯總關(guān)于進(jìn)一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)、蘇地稅發(fā)[2006]19號(hào)、寧地稅發(fā)〔2006〕121號(hào)自2006年1月1日起執(zhí)行）關(guān)于房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)征房產(chǎn)稅問題，原先主要有以下一些規(guī)定：l 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（[87]財(cái)稅地字第003號(hào)）第二條已作了明確，即：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。l 《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)房屋中央空調(diào)是否計(jì)入房產(chǎn)原值等問題的批復(fù)》（財(cái)稅地字[1987]28號(hào)）規(guī)定：新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。該規(guī)定取代了財(cái)稅地字[1987]28號(hào)文件的前述規(guī)定?！傲闩浼笔侵竼挝粌r(jià)值標(biāo)準(zhǔn)為2000元以下（不包括2000元）的房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的相關(guān)配件。但是自2006年1月1日起，根據(jù)財(cái)稅[2005]181號(hào)文件的規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（1） 出租方式下的計(jì)稅方式與出租地上房屋建筑相同。將房屋原價(jià)乘以一定比例折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，實(shí)際上是減征了一定比例的房產(chǎn)稅。稅前扣除工資及附加政策工資及其附加稅前扣除政策的概述一、工資及其附加稅前扣除政策的基本內(nèi)容納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。二、工資稅前扣除的制度標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅工資制度。財(cái)政部將根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的物價(jià)指數(shù)對(duì)計(jì)稅工資限額作適當(dāng)調(diào)整，各地可據(jù)此相應(yīng)調(diào)整計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。從1996年起南京市百元工資含量方式已逐步納入“工效掛鉤”范圍。對(duì)于全額拔款的事業(yè)單位，基本工資與獎(jiǎng)金的比例是：7：3，差額拔款單位的基本工資與獎(jiǎng)金的比例是6：4，自收自支的事業(yè)單位的基本工資與獎(jiǎng)金的比例是5：5。軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。掌握的三個(gè)條件：（一）稅前利潤(rùn)不得低于1000萬元、不良資產(chǎn)比例不得高于20%； （二）獎(jiǎng)金已實(shí)際發(fā)放；（三）獎(jiǎng)金扣除的最高比例沒有超過稅前利潤(rùn)的8%。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。防暑降溫費(fèi)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工。3）計(jì)稅工資人員的憑據(jù)（檢查常遇到的問題）。[摘自國(guó)家稅務(wù)總局1997年10月9國(guó)稅發(fā)（1997）158號(hào)通知]工效掛鉤工資制度一、工效掛鉤工資制度的基本內(nèi)容經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。老基金結(jié)余，是指實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)1997年度(含)以前將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補(bǔ)歉的工資儲(chǔ)備基金結(jié)余，這部分基金根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定已在稅前扣除。（一）系數(shù)掛鉤辦法主要是指由有關(guān)部分指準(zhǔn)實(shí)行的老工效掛鉤辦法。制定系數(shù)工效掛鉤方案的機(jī)構(gòu)1）國(guó)資委。3）勞動(dòng)和社會(huì)保障部門。當(dāng)效益增長(zhǎng)時(shí)，效益工資為正數(shù)，效益下降時(shí)，效益工資為負(fù)數(shù)。計(jì)算效益工資的基數(shù)一向情況下為上年稅前扣除的工資總額，即上年稅前計(jì)提工資總額，加上動(dòng)用的以前年度新老基金金額，如果上年允許計(jì)提的效益工資沒有全額發(fā)放，部分轉(zhuǎn)為新基金結(jié)余的，應(yīng)扣除轉(zhuǎn)為新基金結(jié)余的部分。（3）政策性調(diào)整工資的。已實(shí)行工效掛鉤工資制定的企業(yè)，以上年實(shí)際完成的利潤(rùn)為計(jì)效益工資的效益基數(shù)。實(shí)行工資掛鉤工資制度后，由于工資與企業(yè)效益掛鉤，稅前可扣除的工資可能會(huì)因效益下降，大大降低。對(duì)于由于政策性原因造成企業(yè)效益下降的，企業(yè)可將政策變化造成效益下降的情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并提供政策造成效益下降的計(jì)算方法和效益下降的金額，經(jīng)稅務(wù)人員審核后，可將由政策影響而形成的效益下降金額，視同企業(yè)實(shí)現(xiàn)的效益，計(jì)算效益工資。實(shí)行兩低于工資辦法的企業(yè)，由出資人或行使出資人職責(zé)的部門制定工效掛鉤方案，主要是指股東會(huì)議或股東大會(huì)，方案應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。采用“兩個(gè)低于”工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，凡不按集體協(xié)商工資辦法執(zhí)行的,則應(yīng)按計(jì)稅工資辦法執(zhí)行。工資總額指標(biāo)為“實(shí)際發(fā)放的并計(jì)入當(dāng)期損益的工資薪金支出”，增長(zhǎng)率計(jì)算公式為：（工資總額－工資總額基數(shù)）／工資總額基數(shù)100%；經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)為“利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）”，增長(zhǎng)率計(jì)算公式為：（經(jīng)濟(jì)效益－經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)）／經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)100%。以后年度分別以上年工資總額實(shí)際發(fā)放數(shù)為工資基數(shù)，以上年度利潤(rùn)總額為效益基數(shù)。采用“兩個(gè)低于”工資扣除標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其工資薪金支出應(yīng)按照“兩個(gè)低于”原則和實(shí)際發(fā)放原則在企業(yè)所得稅稅前扣除。其他。二是原實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，改按計(jì)稅工資辦法的，未使用完的基金結(jié)合，是否可以繼續(xù)使用。企業(yè)在所得稅匯算清繳之前將工效掛鉤方案和上年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。申報(bào)稅前扣除效益工資。（工資基數(shù)掛鉤系數(shù)+效益工資）效益基數(shù)=工資基數(shù)掛鉤系數(shù)（本年實(shí)現(xiàn)效益效益工資）效益工資效益基