會計信息系統(tǒng)下完善內(nèi)部控制的探討-全文預(yù)覽
【正文】 管理和經(jīng)營的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)的會計資料是手工處理還是計算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。但在電算化會計系統(tǒng)中它起到的控制功能弱化，部分交易幾乎沒有“痕跡”，給控制帶來一定的難度。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大?！ ∈止嬒到y(tǒng)的內(nèi)部控制以人工控制實(shí)現(xiàn)。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。 有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。 指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制。 . 有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對憑證控制。 操作控制包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制,數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等 ，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。 通過計算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是企業(yè)的程序員兼計算機(jī)操作員。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計算機(jī)舞弊和犯罪；計算機(jī)病毒侵入等。 計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。 這些都為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新問題,對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊,因此,建立適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整,關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。具體由憑證單元、賬簿組織、報表體系、記賬和賬務(wù)處理程序等組成，主要按照規(guī)定的會計制度、法規(guī)、方法和程序，完成對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的收集、加工、存儲、傳輸，形成有助于決策的會計信息。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo),必須建立起一整套內(nèi)部控制制度,以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。 系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容:一是授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可,二是符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,三是人員培訓(xùn),四是系統(tǒng)轉(zhuǎn)換,五是程序修改控制.會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。 會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。憑證控制應(yīng)做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環(huán)節(jié)全面控制。4數(shù)據(jù)處理控制 計算機(jī)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)驗(yàn)證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯等內(nèi)部運(yùn)算、存儲等一系列動作的校驗(yàn)、判斷及提高措
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