第九章 銀行存款核算-全文預(yù)覽
【正文】 ? 【 例 9— 15】 將銀行匯票余額 2 300元轉(zhuǎn)銷。（支付） ? 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) ? —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 ? 58 500 ? 【 例 9— 12】 將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開戶銀行。 ? 采購資金存款 不計(jì)利息 ， 除采購員差旅費(fèi)可以支取少量庫存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬 。其他貨幣資金往往都有其指定的用途，要求會計(jì)上對其單獨(dú)進(jìn)行核算。銀行存款日記賬必須是訂本賬，一般采用三欄式賬頁。編制會計(jì)分錄如下： ? 借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：銀行存款 100 000 ? 【 例 9— 8】 開出支票，支付管理部門電費(fèi) 1 000元。 ? 一、收入銀行存款的核算 ? 收款企業(yè)受到支票時(shí)，填制進(jìn)賬單，連同收到的支票到銀行辦理收款手續(xù)后，以銀行簽章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及其他相關(guān)憑證，編制收款憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。 ? 本節(jié)小結(jié)： 同城使用：銀行本票 異地使用：托收承付 同城異地皆可：商業(yè)匯票、委托收款、其他幾種結(jié)算方式 【 例題 12無論單位還是個(gè)人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理收取同城或異地款項(xiàng)。其中，驗(yàn)單付款的承付期為 3天，驗(yàn)貨付款的承付期為 10天。收款人必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 ? 六、托收承付 ? 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向 異地 付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信匯費(fèi)用較低，但速度較慢；電匯速度快，但費(fèi)用比較高。（ ） ? 五、匯兌 ? 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 1個(gè)月 ? 【 例題 10 ? ? 【 例題 8 ? 簽發(fā)或收到支票貸記或借記 “銀行存款”賬戶核算。否則，銀行除退票外，按票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。 ? ②支票的提示付款期限為出票日起 10日內(nèi)。支票結(jié)算方式是同城結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的一種結(jié)算方式。 ? 簽發(fā)商業(yè)匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算，收到商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”核算。商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)承兌。 ? ③商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票同城和異地均適用。 ? ③用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。定額本票面值分別為 1000、 5000、 10000、 50000元。 ? 注意：銀行匯票是按其實(shí)際發(fā)生額結(jié)算。 ? ③用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。 ? ? 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 ? 第二節(jié) 銀行結(jié)算方式 ? 銀行結(jié)算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。 A. 基本存款賬戶 B. 一般存款賬戶 C. 臨時(shí)存款賬戶 D. 專用存款賬戶 ? 【 例題 5（ ） ? 【 例題 3 ? 【 例題 1 不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而 多頭開立基本存款賬戶。 例： （存款增加）存現(xiàn)：送款回單 （存款增加）存支票：進(jìn)賬單回單 （減少）用支票：支票存根 ? 二、銀行存款賬戶的開立 （一）開戶地點(diǎn)： ? 企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。 ? ? 存 ： 企業(yè)除按規(guī)定的庫存限額留存少量的庫存現(xiàn)金以備日常零星開支外，其余貨幣都存入銀行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。 憑證 ： 企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定取得各種銀行結(jié)算憑證和其他有關(guān)原始憑證。 ? （三）幾點(diǎn)規(guī)定 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu) 開立一個(gè)基本存款賬戶 ，不得在多家銀
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