【正文】 制質(zhì)量總體情況見表（）、內(nèi)部控制質(zhì)量分析見（）和內(nèi)部控行業(yè)分均值及排名情況見（） 內(nèi)部控制質(zhì)量總體情況表公司數(shù)量所占的比例質(zhì)量水平2622%良好8370%一般98%差注2）內(nèi)控質(zhì)量得分≥16為良好；8≤內(nèi)控質(zhì)量得分＜16為一般；內(nèi)控質(zhì)量得分＜8為差）從上表中可以看出，樣本公司在高品質(zhì)的內(nèi)部控制數(shù)33家公司，占22％，內(nèi)部控制水平低的數(shù)量也是有限，只有8％，大多數(shù)企業(yè)在一個持平的內(nèi)部控制水平。參照COSO報告規(guī)定的八大要素，并結合2008年6月，財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（征求意見稿)，借鑒現(xiàn)有的內(nèi)部控制質(zhì)量評價方法， 內(nèi)部控制質(zhì)量評價表A內(nèi)部環(huán)境是否有監(jiān)管部門的參與（董事會、監(jiān)事會）是1否0是否披露企業(yè)的組織結構是1否0是否披露人力資源政策及程序是1否0是否披露內(nèi)部控制文化是1否0B風險識別與評估是否披露應對特定風險的政策是1否0是否披露公司內(nèi)外部風險是1否0是否確立了公司的戰(zhàn)略和業(yè)務目標是1否0C控制活動是否為主要部門的實施流程設立了政策和程序是1否0是否披露職授權控制是1否0是否披露職責分工是1否0是否披露財產(chǎn)保護控制是1否0是否披露預算控制是1否0是否披露審核批準控制是1否0是否披露內(nèi)部報告控制是1否0是否披露會計系統(tǒng)控制是1否0是否披露業(yè)績考核指標是1否0是否披露信息技術控制是1否0D信息溝通是否披露公司的內(nèi)外部溝通制度是1否0是否披露公司信息披露機制及情況是1否0E內(nèi)部監(jiān)控是否披露設置審計委員會是1否0是否披露內(nèi)部控制自我評價報告是1否0是否披露內(nèi)部控制自我評價報告審計意見是1否0是否披露獨立董事、監(jiān)事會對內(nèi)部控制的評價意見是1否0是否披露內(nèi)部控制的重大缺陷是1否0注1）根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素和具體細則，制定以上24個指標綜合衡量一個企業(yè)的內(nèi)控質(zhì)量，滿分24分，超過16分為高質(zhì)量，16分到8分之間為中等質(zhì)量，低于8分為低質(zhì)量。（二）變量定義內(nèi)部控制的有效性有兩層涵義：一是指與國家法律法規(guī)沒有相互抵觸的地方；二是在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中、合理的內(nèi)部控制制度的設計可以實現(xiàn)并發(fā)揮作用。雖然經(jīng)營指標和財務指標并不是內(nèi)部控制活動的具體表現(xiàn)，但是經(jīng)營和財務跟企業(yè)的內(nèi)部控制息息相關，在這些方面的某些指標可以在某種程度上說明內(nèi)部控制的有效性，同時企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也受到財務狀況的影響。當公司規(guī)模的不斷擴大，公司的組織結構也會發(fā)生變化。、盈利情況企業(yè)進行內(nèi)部控制容易受到外部審計機構的綜合質(zhì)量會影響，大型會計師事務所更加注重自身的發(fā)展道路，更加關心事務所的聲譽，從而關于審計內(nèi)部控制中的實質(zhì)性的漏洞時能夠更加具體的披露相關的信息。Doyle 等（2006）發(fā)現(xiàn)，在規(guī)模較小的公司存在實質(zhì)性漏洞的內(nèi)部控制，這是這種公司的內(nèi)部控制的缺陷，規(guī)模較大的企業(yè)的控制效果優(yōu)于小企業(yè)。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五要素。本文舉得有機構投資者的公司內(nèi)部控制會更有效，同時也劃分不同性質(zhì)的機構投資者對內(nèi)控的差異影響程度，而只有那些持股數(shù)目很大且長久持有的機構，他們與企業(yè)沒有任何商業(yè)關系和利益分歧，對內(nèi)部控制才有顯著正面影響。而且這種評價方法主要是以企業(yè)披露的信息為主來分析的，因而在搜集信息方面比較容易，且成本較低。最后，形成外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督的有效配合。因為控制活動和信息密不可分，沒有完整系統(tǒng)的的內(nèi)部控制體系就不能保證信息的質(zhì)量，從而會影響管理者的判斷以至會影響最后跟公司相關的大的決策，管理者計劃的失誤就有可能給組織形成不可填補的虧損，一環(huán)扣一環(huán)，于是，內(nèi)部控制系統(tǒng)必需保證數(shù)據(jù)搜集、處理和陳述的正確性的控制相聯(lián)系。COSO在對內(nèi)部控制的定義包含了內(nèi)部控制活動的主要要求，隨著現(xiàn)代化經(jīng)營管理能力和運營能力的不斷提升以及組織構架環(huán)境的不斷變化，人們對傳統(tǒng)的對內(nèi)部控制的目標認識也產(chǎn)生了新的變化和需求。王恵芳（2011）、譚三艷和周泳宏（2009）等學者認為上市公司的內(nèi)部控制存在一定的不足，其主要原因是對內(nèi)控的內(nèi)涵和認定標準等方面存在許多不同的意見，而且關于內(nèi)部控制的相關法律法規(guī)也沒有對其有效性進行具體說明，在有關內(nèi)部控制發(fā)面的相關的法規(guī)數(shù)量也較少，沒有一個很好的評定標準，這就成為了影響內(nèi)部控制有效性的因素之一。陳漢文和張宜霞（2008）探究了企業(yè)內(nèi)部控制有效性及其評估方法，池國華（2010）、從經(jīng)營角度也研究了內(nèi)部控制的評估辦法，認為只要先創(chuàng)建有用的評價方法，才能讓內(nèi)部控制制度更加有效。就目前國內(nèi)外一些學者他們研究影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素都是從企業(yè)自身的內(nèi)部結構和公司的規(guī)模和發(fā)展階段，管理層的素質(zhì)水平和價值觀這些方面入手的。我們還發(fā)現(xiàn)，在IC人才的比率越高，與內(nèi)部控制缺陷的補救的可能性相關聯(lián)。作為管理者通常根據(jù)他們的盈利預測，中期的內(nèi)部管理報告，看這是否是由公司的外部審計師進行實質(zhì)性審計程序糾正帶來的結果。依據(jù)研究主題和方向的不同，大致劃分為以下幾個方面：KS（2008）指出，成本效益原則和內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度在內(nèi)部控制活動中占有很重要的地位，內(nèi)部控制監(jiān)管的最大好處是使投資者及其他財務報表使用者對內(nèi)部控制的質(zhì)量能更有效地進行分區(qū)：更加高的盈余質(zhì)量，以及更高效的決定，以及更少的資金成本。另一方面，結合實證研究，相通過定義內(nèi)部控制有效性指數(shù)以及收集上市公司數(shù)據(jù)，從實證角度分析內(nèi)部控制與企業(yè)規(guī)模和盈利能力之間的關系，以及內(nèi)部控制與外部審計事務所的綜合質(zhì)量之間的關系，驗證文章提出的假設，增強結論的科學性。本文首先從內(nèi)部控制與公司披露的審計報告在在揭露公司內(nèi)部控制有限性方面的重要性與有效性入手，探討內(nèi)部控制與審計報告披露的相關性。第四部分：研究設計和實證分析，本章給出了內(nèi)部控制質(zhì)量和其影響因素的變量定義和度量方法，提出了研究假設和研究模型，對數(shù)據(jù)來源作出了說明，利用Eviews分析統(tǒng)計軟件對數(shù)據(jù)進行了描述性分析、相關性分析和回歸分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模越大，盈利能力越強企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量越好，聘請的外部審計機構的綜合得分越高，企業(yè)額內(nèi)部控制質(zhì)量越好，并據(jù)此提出了關于如何更好地建立有效的內(nèi)部控制體系做出了建議。從企業(yè)內(nèi)部和外部著手探討影響內(nèi)部控制活動運行有效性的影響因素。因為80年代虛假財務報告的高頻發(fā)生，為了控制風險和內(nèi)部控制不健全的問題，1985年，美國AICPA、AAA、FEI等協(xié)會聯(lián)合創(chuàng)建了“反虛假財務報告委員會”，主要目的是找出出現(xiàn)虛假報告的原因及解決辦法。一般內(nèi)部牽制大體可以分為這四個方面：實物牽制、機械牽制、體系牽制和簿記牽制，內(nèi)部牽制制度很好的減少了虛假和錯誤的發(fā)生。本文首先闡述了國內(nèi)外目前的研究現(xiàn)狀，并對內(nèi)部控制的概念和其評價方法進行了評述。大學畢業(yè)論文學院： 管理學院 專業(yè)： 會計學 年級：2012級 題目:企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素研究 學生姓名： 學號： 指導教師姓名： 職稱: 2015年11月10日目 錄摘 要 錯誤！未定義書簽。為此，本文著重研究了影響內(nèi)部控制有效性的因素，為構建有效的內(nèi)部控制體系和評價方法提供參考。1912年，“內(nèi)部牽制”的概念被美國知名審計學家蒙可馬利在其《審計—理論與實踐》一書中提了出來。社會生產(chǎn)力也得到了迅猛發(fā)展，資本主義經(jīng)濟進一步發(fā)展壯大，一方面企業(yè)的經(jīng)營管理上需要有更加完善和有效的控制；另一方面，為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需求，保護好投資者的