【正文】 自產、委托加工或者購進的貨物無償 贈送 其他單位或者個人。假設該公司產品的增值稅率為 17%，不需交納消費稅。二是在銷售貨物時，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，并以此為基礎計算向購買方收取的增值稅銷項稅額。其稅率目前實行基本稅率 17%、低稅率 13%、運費（由購進一方負擔，且有正規(guī)發(fā)票）抵扣 7% ? B、 小規(guī)模納稅人 ? 采取簡易的征稅辦法，即小規(guī)模納稅人不得申購使用增值稅專用發(fā)票，其應納稅額按法定的稅率 3%計算征收，不得抵扣進項稅額。 ? 這些稅種中，除印花稅、契稅等不需要預計稅額或者與稅務機關定期結算或清算的稅金外，其他則必須通過 “ 應交稅費 ” 科目進行核算。 本期可供投資者分配的利潤 =本期凈利潤 提取盈余公積 彌補以前年度虧損 +以前年度累積的未分配利潤 企業(yè) 董事會或類似機構 通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。 （一） 應付股利 ?應付股利，是指企業(yè)經 股東大會或類似機構 審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。 ?（六） 其他應付款 定義：其他應付款 —— 是指企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。與此同時，外購電風扇 60臺發(fā)給職工，每臺進價 580元，增值稅稅率 17%。 ? 典型的會計處理如下： ? 借：生產成本 ? 制造費用 ? 在建工程 ? 管理費用 ? 銷售費用 ? 貸：應付職工薪酬 職工薪酬支付的會計處理 計量標準： （ 1）貨幣性職工薪酬的計量 （ 2）非貨幣性職工薪酬的計量 （ 1）貨幣性職工薪酬的計量 思考：計提的應付職工薪酬（貸方發(fā)生額）與實際發(fā)放到職工手中的工資金額相等嗎？ ① 企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼及職工福利費時： 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 /庫存現(xiàn)金 ②企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）時： 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費 —— 應交個人所得稅 其他應收款 ③ 企業(yè)按照國家規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金時： 借：應付職工薪酬 —— 社會保險費 —— 住房公積金 貸：銀行存款 ④企業(yè)使用職工福利費、工會經費、職工教育經費時： 借：應付職工薪酬 —— 職工福利費 —— 工會經費 —— 職工教育經費 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 非貨幣性薪酬 主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產品或其他有形資產發(fā)放給職工作為福利，向職工無償提供自己擁有的資產使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務等。 應付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 —— 社會保險費 —— 住房公積金 —— 工會經費 —— 職工教育費 —— 非貨幣性福利 —— 辭退福利 —— 股份支付 確認和計量原則 ?企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬全部計入相關資產成本或當期費用，同時確認為應付職工薪酬負債。 (五 )應付職工薪酬 ?職工薪酬及其構成 ? 是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 ①預收貨款時， 借：銀行存款 貸：應收賬款 —— ***（按購貨單位明細核算） ②發(fā)貨或提供勞務時： 借：應收賬款 —— *** 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） ? 對預收賬款業(yè)務較多的企業(yè) —— 應單獨設置 “ 預收賬款 ” 賬戶核算，采用這種方法，預收貨款的收入、補付、退回以及貨款的結算，均通過 “ 預收貨款 ” 核算。即 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 補充： 應付賬款與預付賬款核算的內容 以及報表的填列 ? (四 )預收賬款 ? 預收賬款是企業(yè)接受訂單時，根據合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的部分或全部貨款 并允諾在未來某一時間發(fā)貨而產生的一項負債。我國現(xiàn)行的 《 企業(yè)會計制度 》 對附有現(xiàn)金折扣的應付賬款沒有明確規(guī)定。 ? 凈價法 下：應付賬款按扣除最大折扣后的凈額入賬，超期付款喪失折扣視為理財損失，計入財務費用。 ? ①不存在銷售折扣的情況下 —— 按發(fā)票金額 (有時加上代墊的運雜費 )登記入賬。 ?應付賬款與應付票據的區(qū)別 ? 應付賬款與應付票據不同，兩者雖然都屬于商業(yè)信用，都是由于交易而引起的流動負債，但 應付賬款屬于尚未結清的債務 ，而應付票據則是一種期票，是延期付款、并承諾在票據到期日無條件支付票款的一種書面證明 ，其法律約束力和流動性比應付賬款更強，所以，在資產負債表上往往列示于應付賬款的上方。 借：應付票據 貸：短期借款 ?(三 )應付賬款 ? 是指企業(yè)購買商品、材料、其他資產或接受勞務時，交易成立而推遲付款形成的負債。 ? 借：材料采購 /庫存商品 ? 應交稅費 應交增值稅 (進項稅額 ) ? 貸：應付票據 → 按票據面值入賬 ? 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費 ? 借：財務費用 ? 貸：銀行存款 ? 帶息應付票據計提利息 ，應于期末 (半年末、年末 )計算應付利息，并相應增加票據的賬面面值。借：財務費用 貸：銀行存款 ? ③ 歸還 ? Ⅰ 、分期付息到期還本時： ? 借：短期借款 ? 貸：銀行存款 ? Ⅱ 、到期還本付息時： ? 借：短期借款 ? 應付利息 ? 貸：銀行存款 ?(二 )應付票據 ? 應付票據是企業(yè)開出并承諾在票據到期日支付一定款項給持票人的一種書面證明。 ? 《 企業(yè)會計準則 》 對流動負債的計量規(guī)定 ? 歷史成本計量屬性 ? 重置成本計量屬性 ? 現(xiàn)值計量屬性 ? 公允價值計量屬性 ?(一 )短期借款 ?是企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。 一、流動負債的性質、分類及計價 流動負債具備如下 特征 ： ?償付期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內； ?到期時必須動用流動資產或新的流動負債償付； ?流動負債舉債的目的主要是為了滿足生產經營活動中的資金周轉需要。 [本章主要內容 ] ? 流動負債的性質分類及計價 ? 短期借款 ? 本 應付票據 ? 章 應付金額確定的流動負債 應付賬款 ? 主 應付職工薪酬 ? 要 其他應付款 ? 內 其他應繳款等 ? 容 應交稅費 ? 應付金額視企業(yè)經營情況而定的流動負債 ? 應付股利 ? 應付金額需予估計的流動負債 (一 )流動負債的性質 流動負債 是指將在一年 (含一年 )或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期負債等。 ? (三 )流動負債的計價： ? 為簡化核算，流動負債的會計處理通常不考慮利息因素，而是 以流動負債的實際發(fā)生額、到期值或面值作為計價基礎 。 ? 第一、利息金額較大的，可采用預提的方法 預提時：借：財務費用 貸：應付利息 實際支付時：借：應付利息（已預提的部分） 財務費用（尚未預提的部分） 貸：銀行存款（實際支付的利息金額） ? 第二、利息金額較小，于實際支付時一次計入當期損益。 ? 應付票據的核算主要包括承兌出票、支付手續(xù)費、票據利息、到期付款或退票等環(huán)節(jié)： ? 企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票 ，不管帶息應付票據還是不帶息應付票據一律以面值計價入賬。 ②若為銀行承兌匯票，則按短期借款處理，轉為“ 短期借款 ” 。 ?應付租入固定資產租金、應付租入包裝物的租金不在本科目核算，而應在 “ 其他應付款 ” 核算。 ? （ 2） 計價 —— 應付賬款的計價應區(qū)分是否存在銷售折扣而分別處理。該法符合謹慎性原則。但從謹慎性原則出發(fā)，總價法更為可取。其會計處理為： ? 借：應付賬款 ? 貸：銀行存款 /其他貨幣資金 ? （ 2） 確實無法支付的應付賬款 ? 對于因債權單位撤銷或其他原因確實無法支