【正文】 足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議，出庫單等：借：應(yīng)付賬款（按應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）短期投資減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、其他資產(chǎn)減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備貸：短期投資、存貨、其他資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款、或應(yīng)交稅金（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）借：營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：資本公積—其他資本公積 以存貨清償債務(wù)的時(shí)候，存貨按計(jì)劃成本核算的公司，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，同時(shí)把相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入。 購入材料、商品，或接受勞務(wù)4 / 33公司購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)賬單、隨貨發(fā)票等記載的金額做如下處理：借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)）若未收到發(fā)票等可暫估入賬，賬務(wù)處理如下：借：物資采購 貸：應(yīng)付賬款接受供貨單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供貨單位的發(fā)票賬單等：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款 支付應(yīng)付賬款（1）未享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按總價(jià)支付應(yīng)付賬款，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的付款通知、購貨發(fā)票、支票存根或銀行的付款通知：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（實(shí)際支付的款項(xiàng)） （2）享受現(xiàn)金折扣時(shí)，按扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付應(yīng)付賬款，現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)付賬款入賬時(shí)間應(yīng)根據(jù)所購買物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生確定。 開出匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照票據(jù)面值加應(yīng)付利息計(jì)量，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)付票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。借入的期限在一年以上的各種借款，在長(zhǎng)期借款科目核算，不在本科目核算。21 / 33第 2 章 負(fù) 債 ..............................................1 流動(dòng)負(fù)債 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 短期借款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1 應(yīng)付票據(jù) ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????2 應(yīng)付賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3 預(yù)收賬款 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????7 代銷商品款 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????8 應(yīng)付工資 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????10 應(yīng)付福利費(fèi) ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????11 應(yīng)付股利 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????12 應(yīng)交稅金 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????13 其他應(yīng)交款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????25 其他應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????26 預(yù)提費(fèi)用 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????27 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????28 預(yù)計(jì)負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????29 長(zhǎng)期負(fù)債 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 長(zhǎng)期借款 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????30 應(yīng)付債券 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????3322 / 33 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????36 專項(xiàng)應(yīng)付款 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????371 / 33第 2 章 負(fù) 債負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，集團(tuán)及其成員公司的負(fù)債按流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 短期借款本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、集團(tuán)公司等借入的期限在 1年以下( 含 1 年)的各種款項(xiàng)。 借入各種短期借款經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，根據(jù)簽訂的貸款合同及銀行的收款通知入賬，短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金計(jì)量：借：銀行存款 貸：短期借款 歸還各種短期借款根據(jù)貸款合同的貸款歸還時(shí)間及歸還金額，按照支票存根等原始憑證入賬：借：短期借款貸：銀行存款 預(yù)提及支付短期借款利息（1）按照貸款合同確定的利率及計(jì)息期按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益：2 / 33借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出——短期貸款貸：預(yù)提費(fèi)用（2）依據(jù)貸款合同規(guī)定的償還利息日期，根據(jù)銀行的貸款利息計(jì)算單，支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)本科目核算公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿中逐筆注銷?；üこ讨袘?yīng)付工程款、應(yīng)付器材款、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款等也在本科目核算。本科目分別設(shè)置“關(guān)聯(lián)公司”和“非關(guān)聯(lián)公司”二級(jí)明細(xì)科目；公司還按照供貨單位設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，作為資本公積，或者作為損失計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。根據(jù)雙方簽訂的債務(wù)重組協(xié)議：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：實(shí)收資本、股本（債權(quán)人放棄債務(wù)而享有的股權(quán)份額）資本公積—資本或股本溢價(jià)（按兩者差額）修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積；如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來應(yīng)付金額中，含或有支出的未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積。以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，修改其他負(fù)債條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)，同時(shí)債權(quán)人支付部分現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將接受的現(xiàn)金記入“銀行存款”等科目，按債務(wù)的賬面價(jià)值加上收到的現(xiàn)金后的金額與抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7 / 33本科目期末貸方余額，反映公司向購貨和接受服務(wù)的公司和自然人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由購貨和接受服務(wù)的公司和自然人補(bǔ)付的款項(xiàng)。代銷商品款是公司接受代銷商品的價(jià)款。 收到受托代銷商品收到受托代銷的商品應(yīng)采用進(jìn)價(jià)核算，根據(jù)受托代銷協(xié)議，商品入庫單或驗(yàn)收單：借：受托代銷商品 　　貸：代銷商品款（接收價(jià)） 售出受托代銷商品（1）采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷時(shí)，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷售發(fā)票、出庫單和運(yùn)貨單等：8 / 33借：銀行存款、應(yīng)收賬款等（按售價(jià)和應(yīng)收增值額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款（應(yīng)付委托公司的款項(xiàng)）按收到的專用發(fā)票上注明的增值稅額：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付委托公司的款項(xiàng)）同時(shí)，根據(jù)受托代銷協(xié)議結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品：借：代銷商品款（按接收價(jià)）貸：受托代銷商品（按接收價(jià)）根據(jù)受托代銷協(xié)議，計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷，根據(jù)受托代銷協(xié)議、銷貨發(fā)票等，確認(rèn)收入：借：銀行存款、應(yīng)收賬款（實(shí)際售價(jià)和應(yīng)收的增值稅額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)