20xx年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目-全文預(yù)覽
【正文】 稅所得額。如研究機(jī)構(gòu)所在企業(yè)用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費(fèi)，不是在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的，則不能加計(jì)扣除。 五、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集范圍不能隨意擴(kuò)大 《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除的管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）明確了在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的費(fèi)用支出。要按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）的損失類型，整理和保存好相關(guān)的證據(jù)材料，特別是一些過(guò)后無(wú)法補(bǔ)充的證據(jù)材料，以保證審批順利通過(guò)。 納稅人應(yīng)關(guān)注的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是沒(méi)有按期申請(qǐng)審批的風(fēng)險(xiǎn)。 四、未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失不能稅前扣除 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)）規(guī)定了屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失。 企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金，按照稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際支付時(shí)列為企業(yè)的成本費(fèi)用，2008年12月31號(hào)計(jì)提的工資沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，不能扣除，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。 二、商業(yè)保險(xiǎn)不能在稅前扣除 調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些效益較好的大型企業(yè)、壟斷行業(yè)，為投資者和本企業(yè)職工購(gòu)買國(guó)家規(guī)定可以稅前扣除以外的商業(yè)保險(xiǎn)，變通名義，在稅前列支。實(shí)際工作中，企業(yè)容易忽視的調(diào)整項(xiàng)目主要有：以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“以前年度發(fā)票”，“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，違背了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。從日常工作情況來(lái)看，納稅人取得的原始憑證多種多樣，包括稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、財(cái)政部門管理的票據(jù)、納稅人自制的內(nèi)部表單以及外界取得其他各類憑證等。 2010年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目2010年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目本文根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施第一年2008年匯算清繳情況的調(diào)查，整理了一些容易忽略的問(wèn)題，為財(cái)會(huì)人員做好2009年企業(yè)所得稅匯算清繳工作提供參考。憑證是納稅人用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明，包括原始憑證和記賬憑證，通常所說(shuō)的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，實(shí)際上主要是指納稅人取得的各類原始憑證。還有一些行政事業(yè)單位也接受大量的
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