20xx年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目(完整版)
【正文】 除應(yīng)當(dāng)有真實(shí)合法的憑據(jù) 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，企業(yè)應(yīng)對(duì)照稅收政策，認(rèn)真做好自查調(diào)整工作，避開不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。假發(fā)票的提供方賬外經(jīng)營(yíng)不納稅，接受方稅前扣除侵蝕稅基。 納稅人需要注意，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金可以稅前扣除。資產(chǎn)損失審批需關(guān)注審批程序，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)證據(jù)。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。如提供研發(fā)人員后勤服務(wù)的人員。企業(yè)將資本性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，多計(jì)當(dāng)年費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)作納稅調(diào)增。業(yè)務(wù)招待費(fèi)要注意相關(guān)證據(jù)的收集，申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)備足夠有效的證明材料，盡管這些材料稅務(wù)機(jī)關(guān)可能并不要求提供，但一旦要求提供而納稅人無法提供的，將失去扣除權(quán)。常見的有以下幾種類型：（1）行政罰款、滯納金等；（2）列支與企業(yè)經(jīng)營(yíng)不相關(guān)資產(chǎn)的折舊、代關(guān)聯(lián)方支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)不相關(guān)的費(fèi)用等；（3）一些企業(yè)在成本費(fèi)用中給離退休職工（已參加職工養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌）發(fā)放補(bǔ)助工資、發(fā)放水電補(bǔ)貼、購(gòu)買各種商業(yè)保險(xiǎn)等，有的在成本費(fèi)用中報(bào)銷職工住房的物業(yè)費(fèi)、車險(xiǎn)、修理費(fèi)等；（4）一些效益較好的壟斷行業(yè)，如煙草行業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)專賣專營(yíng)制度，經(jīng)營(yíng)執(zhí)法合一，煙草專賣管理面廣量大，離不開公安、工商等部門的配合和支持，產(chǎn)生一定的協(xié)查費(fèi)用。但實(shí)際執(zhí)行上，企業(yè)往往以此為借口在“管理費(fèi)用——打假經(jīng)費(fèi)”中列支按辦案數(shù)量支付給檢察機(jī)關(guān)、人民法院、公安機(jī)關(guān)等權(quán)力機(jī)關(guān)大量的“協(xié)同辦案費(fèi)”。憑證資料可以包括發(fā)票、支票、收據(jù)、銷售賬單、會(huì)計(jì)賬目、納稅人或其他方面的證詞，越客觀的證詞越有效。這些錯(cuò)誤的處理都應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期及時(shí)調(diào)整。（5）有的企業(yè)將沒有參與研究人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金等也納入研究開發(fā)費(fèi)，有的企業(yè)將差旅費(fèi)，通訊費(fèi)補(bǔ)助、房租等也納入研究開發(fā)費(fèi)用，屬于隨意擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 五、研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍不能隨意擴(kuò)大 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除的管理辦法（試行）》
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