20xx年所得稅匯算清繳扣除項(xiàng)目(存儲(chǔ)版)
【正文】 七、業(yè)務(wù)招待費(fèi)注意整理證據(jù) 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。否則，除稅法明確規(guī)定可以扣除外，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。否則，一律不得扣除。 納稅人需要關(guān)注的是，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定不得扣除的贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 八、與收入無(wú)關(guān)的支出不得稅前扣除 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 此外，《通知》規(guī)定，法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。如果圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)發(fā)生的內(nèi)容與研發(fā)項(xiàng)目之間沒(méi)有直接的印證關(guān)系，則不能認(rèn)可。沒(méi)有申請(qǐng)延期又超期提出審批申請(qǐng)的，不能稅前扣除，因此企業(yè)要注意在規(guī)定期限內(nèi)提出審批申請(qǐng)。企業(yè)在“其他應(yīng)付款”中計(jì)提的住房公積金、基本養(yǎng)老金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，計(jì)提沒(méi)有實(shí)際繳納，或者多提少繳，年末留有大量余額，計(jì)提沒(méi)有繳納的“五險(xiǎn)一金”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)該規(guī)定，在商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為職工購(gòu)買的人身意外傷害保險(xiǎn)等各類商業(yè)保險(xiǎn)不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。二是業(yè)務(wù)虛假但取得的合法票據(jù)或發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不符?！边@是關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的基本規(guī)定，在發(fā)生具體的扣除事項(xiàng)時(shí)，憑證成為企業(yè)所得稅稅前扣除的重要依據(jù)和證明材料?！ R算清繳工作是對(duì)企業(yè)所得稅的一次全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、繳納過(guò)程，涉及大量稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會(huì)計(jì)處理密切相關(guān)，一些平時(shí)不注意的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題會(huì)在企業(yè)所得稅匯算清繳工作中體現(xiàn)出來(lái)，處理不當(dāng)會(huì)面臨處罰和補(bǔ)稅、加收滯納金，存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)票作為一種重要的外來(lái)原始憑證，是納稅人接受稅務(wù)管理及制作記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿的重要依據(jù)，同時(shí)也是稅務(wù)部門征收稅款的基本依據(jù)。有的還把為離退休人員購(gòu)買的保險(xiǎn)費(fèi)也混入其中一并稅前扣除。企業(yè)的工資、薪金扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放
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