初級會計(jì)師實(shí)務(wù)自己整理全套筆記考試重點(diǎn)-全文預(yù)覽
【正文】 用計(jì)入初始投資成本期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動的金額計(jì)入公允價(jià)值變動損益 ⑷投資收益=其他權(quán)益變動(轉(zhuǎn)入)+(售出價(jià)買入價(jià))：權(quán)益工具：入賬價(jià)值=公允價(jià)值+交易費(fèi)用除入賬價(jià)值不同,其余與交易性金融資產(chǎn)一致 債券投資：入賬價(jià)值=公允價(jià)值+交易費(fèi)用，與持有至到期投資一致：⑴特征：有形資產(chǎn)，生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租持有，壽命超一個(gè)會計(jì)年度 ⑵購入需要安裝的固定資產(chǎn)發(fā)生的安裝費(fèi)用應(yīng)計(jì)入—在建工程固定資產(chǎn)改擴(kuò)建取得的變價(jià)收入應(yīng)計(jì)入—在建工程出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入—固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入—管理費(fèi)用 ⑶折舊：當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提，下月起計(jì)提；當(dāng)月減少當(dāng)月計(jì)提，下月起不計(jì)提 已提足折舊繼續(xù)使用，單獨(dú)估價(jià)作固資入賬土地—不計(jì)提折舊雙倍余額遞減法：第1年折舊額=原價(jià)x 2/使用年限 第2年折舊額=(原價(jià)第1年折舊額)x2/使用年限 第3年折舊額=(原價(jià)第1年折舊額第2年折舊額) x2/使用年限 第4,5年=｛(原價(jià)第1年折舊額第2年折舊額第3年折舊額)凈殘值｝247。 ⑵應(yīng)收賬款=扣除商業(yè)折扣的收入x(1+17%) ⑶現(xiàn)金折扣(不考慮增值稅)—收入x 2/10,1/20,N/30,現(xiàn)金折扣(考慮增值稅)—入賬價(jià)值x 2/10,1/20,N/30⑷收回金額=入賬價(jià)值現(xiàn)金折扣(10天2%,20天1%,30天無)⑸不會引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化：應(yīng)收不能收回確認(rèn)壞賬損失：應(yīng)收賠款，幫職工墊付款，出租包裝物租金，存出保證金，差旅費(fèi)，備用金：⑴期末應(yīng)收賬款=期初應(yīng)收(借方)+發(fā)生應(yīng)收(借方) 發(fā)生應(yīng)收(貸方) ⑵期末壞賬準(zhǔn)備=期初壞賬(貸方)發(fā)生應(yīng)收(借方)+ 發(fā)生應(yīng)收(貸方) ⑶期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收賬款x估計(jì)比例期末壞賬準(zhǔn)備 ⑷應(yīng)收賬款不能收回，確認(rèn)壞賬—借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款：⑴入賬價(jià)值=公允價(jià)值已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)收股利，發(fā)生交易費(fèi)用投資收益單獨(dú)確認(rèn)⑵出售確認(rèn)投資收益=出售的公允價(jià)值初始入賬價(jià)值投資收益：應(yīng)收股利,應(yīng)收利息為正數(shù)，交易費(fèi)用為負(fù)數(shù)確認(rèn)投資收益=出售確認(rèn)投資收益+應(yīng)收股利利息交易費(fèi)用：⑴入賬價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)輸/裝卸/保險(xiǎn)/包裝/倉儲費(fèi)+運(yùn)輸途中合理損耗+入庫前挑選費(fèi) 不包括一般納稅人的增值稅 (小規(guī)模納稅人含增值稅)，入庫后發(fā)生費(fèi)用，自然災(zāi)害⑵單位實(shí)際成本=入賬價(jià)值247。(1+2+3+4+5) 第2年折舊率=尚可使用年限247。(1+2+3+4+5)第4年折舊率=尚可使用年限247。(1+2+3+4+5)折舊額=(原值凈殘值)x當(dāng)年折舊率 ⑷后續(xù)支出：改造后入賬價(jià)值=原價(jià)已提折舊+資本化支出被替換部分賬面價(jià)值 ⑸處置：凈收益=出售收入(原價(jià)已提折舊)清理費(fèi)用 ⑹固定資產(chǎn)盤盈以前年度損益調(diào)整，固定資產(chǎn)盤虧營業(yè)外支出 ⑺分期付款方式購買固定資產(chǎn)，購買價(jià)款現(xiàn)值=入賬價(jià)值 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值=入賬價(jià)值 ⑻購進(jìn)材料用于機(jī)器、設(shè)備等安裝的在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣不用轉(zhuǎn)出 購進(jìn)材料用于房屋、建筑物等不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出因自然災(zāi)害造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣不用轉(zhuǎn)出因管理不善造成的材料毀損的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)轉(zhuǎn)出⑼以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，計(jì)入長期待攤費(fèi)用：⑴屬于—已出租的，出租到期暫空但繼續(xù)出租的 以經(jīng)營租入的商品房/土地使用權(quán) ⑵采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動計(jì)公允價(jià)值變動損益 ⑶采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 采用成本模式的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 ⑷自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值＞賬面價(jià)值，其差額計(jì)資本公積 ⑸凈收益=出售金額賬面價(jià)值(公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入/成本) 處置均計(jì)其他業(yè)務(wù)收入/成本 ⑹采用公允價(jià)值模式or成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)，均按成本進(jìn)行初始計(jì)量。年限 ⑸無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額，計(jì)入資產(chǎn)減值損失 ⑹攤銷可計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，制造費(fèi)用，研發(fā)支出 ⑺對無形資產(chǎn)計(jì)提減值、攤銷、轉(zhuǎn)讓，均會減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。長期股權(quán)投資權(quán)益法下，賬面價(jià)值發(fā)生變動：減值，凈利潤，宣告發(fā)現(xiàn)金股利，其他，計(jì)入投資收益 公允價(jià)值變動計(jì)入公允價(jià)值變動損益，不計(jì)入投資收益amp。耕地占用稅—不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算 ⑹應(yīng)交教育附加稅/營業(yè)稅—計(jì)入營業(yè)稅金及附加：不能償還轉(zhuǎn)銷—應(yīng)付賬款(商業(yè)承兌匯票)；短期借款(銀行承兌匯票)—計(jì)入原材料成本；小規(guī)模納稅人購入原材料增值稅—計(jì)入原材料成本：稅率—交通運(yùn)輸業(yè)/建筑業(yè)—11%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6% 金融保險(xiǎn)業(yè)/生活服務(wù)業(yè)—簡易計(jì)稅；租賃有形動產(chǎn)—17%：付款期限長，實(shí)質(zhì)具有融資租入性質(zhì)，入賬價(jià)值=各期付款現(xiàn)值之和（不按各期付款額之
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