【正文】 可持續(xù)發(fā)展水平評(píng)估體系下，設(shè)有四個(gè)二級(jí)指標(biāo)子系統(tǒng)，此子系統(tǒng)是我們?cè)u(píng)估的重點(diǎn)所在，其中地方財(cái)政子系統(tǒng)是基礎(chǔ)，地方經(jīng)濟(jì)子系統(tǒng)是關(guān)鍵，地方資源環(huán)境子系統(tǒng)是保障，地方社會(huì)子系統(tǒng)是目標(biāo)。指標(biāo)范圍的廣泛能夠?qū)Φ胤截?cái)政活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控，各項(xiàng)指標(biāo)的變化也能即時(shí)匯總。第三，指標(biāo)應(yīng)具有明確的經(jīng)濟(jì)含義。即當(dāng)?shù)胤截?cái)政出現(xiàn)狀況時(shí)，指標(biāo)能夠隨之明顯變動(dòng)；特別是當(dāng)?shù)胤截?cái)政的出現(xiàn)異常時(shí)，能夠發(fā)出警示信息。建立地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展水平評(píng)估體系的必要性，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是，地方政府可以根據(jù)對(duì)地方財(cái)政發(fā)展的可持續(xù)性水平的評(píng)估結(jié)果，做出正確地、科學(xué)地決策；二是，指標(biāo)評(píng)估體系的建立，有助于對(duì)地方財(cái)政發(fā)展過(guò)程中存在的各種問(wèn)題和矛盾進(jìn)行監(jiān)測(cè)和揭示，從而維持地方財(cái)政發(fā)展的可持續(xù)性；三是，地方財(cái)政可持續(xù)的思想可以通過(guò)指標(biāo)評(píng)估體系的實(shí)施得以促進(jìn)和發(fā)展，并幫助地方政府完成地方財(cái)政可持續(xù)的基本目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃；四是，通過(guò)建立統(tǒng)一的地方財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展水平指標(biāo)評(píng)估體系，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)政可持續(xù)性的國(guó)際國(guó)內(nèi)對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)本地區(qū)財(cái)政發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并找到原因進(jìn)行改進(jìn)；五是，根據(jù)地方財(cái)政可持續(xù)性的指標(biāo)評(píng)估體系，對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略的制定和規(guī)劃，有利于地方政府的宏觀管理。地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展是指地方財(cái)政與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、資源環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，是財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展支撐與引導(dǎo)作用的有效發(fā)揮。若令表示第t期的財(cái)政支出，通過(guò)對(duì)（）式進(jìn)行一階差分變換，由此可以推導(dǎo)出地方財(cái)政可持續(xù)性檢驗(yàn)的計(jì)量條件，即地方財(cái)政收入與支出存在協(xié)整關(guān)系，如下式： （）上述（）式是地方財(cái)政可持續(xù)的充分必要條件，且協(xié)整向量為（1，），其中：01。也就是說(shuō)，地方政府累積債務(wù)是否服從跨期預(yù)算約束將決定地方財(cái)政是否具有可持續(xù)性。因此，地方政府此時(shí)的跨期預(yù)算約束式可表示為： （） 在上述（）式中，其中表示第t期的地方財(cái)政支出；表示第t期的地方財(cái)政收入，因此，就表示的是地方財(cái)政的初始赤字水平；表示第t期的累積債務(wù)；表示第t1期的累積債務(wù)；表示第t期的利率。該方法以地方政府預(yù)算約束為開(kāi)始，在對(duì)地方財(cái)政支出、稅收、國(guó)債和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等變量進(jìn)行假定的基礎(chǔ)上，對(duì)地方政府預(yù)算約束模型進(jìn)行動(dòng)態(tài)演化，得出地方國(guó)債的動(dòng)態(tài)方程，進(jìn)而分析地方國(guó)債規(guī)模的變化規(guī)律來(lái)研究地方財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題。地方財(cái)政狀況的評(píng)價(jià)方法有很多種，通用的評(píng)價(jià)方法是以定性分析為基礎(chǔ)，再進(jìn)行定量分析。通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究，本課題組從動(dòng)態(tài)分析角度出發(fā)，首先分析了地方財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題的理論模型，其次構(gòu)建了地方財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展水平評(píng)估體系，最后根據(jù)理論模型和評(píng)估體系對(duì)遼寧地方財(cái)政的可持續(xù)性進(jìn)行了檢驗(yàn)和評(píng)估，并給出了最終結(jié)論。事實(shí)上，僅僅依靠這些指標(biāo)來(lái)研究財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題是無(wú)法得到準(zhǔn)確的預(yù)期結(jié)果。因此，新時(shí)期伴隨著結(jié)構(gòu)性減稅的繼續(xù)實(shí)施，遼寧稅收增收壓力將進(jìn)一步增大，同時(shí)也將倒逼深化稅制改革。新時(shí)期遼寧的支柱產(chǎn)業(yè)，包括裝備制造業(yè)、冶金、石化和農(nóng)產(chǎn)品均面臨新的挑戰(zhàn)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)壓力增大；而新興產(chǎn)業(yè)的成熟發(fā)展仍需要時(shí)間，科技創(chuàng)新能力有待進(jìn)一步激發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和財(cái)政增收的支撐能力不足。財(cái)稅體制改革不斷深入，地方債試點(diǎn)啟動(dòng)2014年5月我國(guó)正式啟動(dòng)了地方政府債券自發(fā)試點(diǎn)，首批試點(diǎn)的十個(gè)省市涵蓋了東、中、西部地區(qū)，這標(biāo)志著我國(guó)正在積極建立公開(kāi)透明的地方政府債務(wù)融資制度。財(cái)稅體制改革不斷深入，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)優(yōu)化新時(shí)期伴隨著財(cái)稅體制改革的不斷深入，將進(jìn)一步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。 “社科院發(fā)省級(jí)政府透明度排名 天津居首遼寧墊底”，21世紀(jì)網(wǎng)—《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》，2014年2月25日，此報(bào)告根據(jù)政府工作情況、年度報(bào)告、規(guī)范性文件、綜合性文件為主要評(píng)估內(nèi)容，另外省級(jí)政府還增加了對(duì)行政審批和環(huán)境保護(hù)評(píng)估，評(píng)估方法主要以網(wǎng)站的信息公開(kāi)為主。預(yù)算編制和執(zhí)行精細(xì)化程度仍需提高，財(cái)政透明度建設(shè)與公眾的期望還存在差距。2013年“營(yíng)改增”結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)施，使原有的營(yíng)業(yè)稅稅源逐步納入增值稅的征收范圍，這意味著遼寧最主要的地方稅種也變成了分成模式。遼寧非稅收入的不合理比重必然會(huì)給經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)運(yùn)行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。遼寧非稅收入占比偏高，嚴(yán)重影響了地方財(cái)政收入的質(zhì)量。（二）地方稅體系有待完善，主體稅種不突出遼寧地方稅體系不盡完善，稅收增長(zhǎng)乏力?！盃I(yíng)改增”、對(duì)中小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠等結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施，也影響了財(cái)政增收。占到遼寧省稅收比重近50%的采礦、石化、鋼鐵、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)稅收貢獻(xiàn)率總體呈下滑態(tài)勢(shì)，占稅收比重也同比下降。近年來(lái)財(cái)政收支缺口進(jìn)一步拉大，2015年上半年，呈逐步擴(kuò)大趨勢(shì)?！叭苯?jīng)費(fèi)預(yù)算對(duì)項(xiàng)目增減變化及其原因都作出了說(shuō)明。一方面，參與預(yù)算公開(kāi)的部門增加。%；，%。另外，鋼鐵、住宿餐飲、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政等行業(yè)稅收持續(xù)下降的態(tài)勢(shì)也未現(xiàn)好轉(zhuǎn)跡象。另外，近年來(lái)遼寧積極落實(shí)支持中小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，助力中小微企業(yè)的快速發(fā)展。 遼寧財(cái)政一般預(yù)算收入結(jié)構(gòu)情況稅收收入（億元）增長(zhǎng)%占財(cái)政收入的比重非稅收入（億元）增長(zhǎng)%占地方財(cái)政的比重 %20102011752520122013778222320142015上半年資料來(lái)源；遼寧統(tǒng)計(jì)年鑒整理而得（2） 結(jié)構(gòu)性減稅效果突出，金融業(yè)成為稅收增長(zhǎng)的支撐新時(shí)期遼寧積極推進(jìn)營(yíng)改增改革試點(diǎn)工作，2013年8月在八大行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2014年1月1日將試點(diǎn)擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)，2014年6月1日將電信業(yè)也納入試點(diǎn)范圍。從全國(guó)比較來(lái)看，2010年至2014年，遼寧公共財(cái)政預(yù)算收入的絕對(duì)值在全國(guó)排名第七位，但是2015年上半年絕對(duì)值在全國(guó)排名第10位，下降了三位；另外，從增速排名上看，2013年、2014年以及2015年上半年在全國(guó)排名都是倒數(shù)第一位，不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于上海、江蘇等發(fā)達(dá)省份，%相比也差距較大，遼寧財(cái)政可持續(xù)性受到嚴(yán)重考驗(yàn)。%，%，到2014年呈現(xiàn)出了負(fù)增長(zhǎng)，%。第一章 新時(shí)期遼寧地方財(cái)政發(fā)展情況分析在新常態(tài)下，遼寧財(cái)政遇到了前所未有的困難，財(cái)政收入增幅呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，財(cái)政收支矛盾進(jìn)一步加劇，財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展受到嚴(yán)重考驗(yàn)。歷來(lái)財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題都受到政府和專家學(xué)者們的極大重視。%。因此本課題“新時(shí)期遼寧財(cái)政可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題研究”對(duì)于緩解遼寧財(cái)政困境，繼續(xù)深化財(cái)稅體制改革具有重要的研究意義。在此大背景下，研究地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，對(duì)于遼寧經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。分析了地方財(cái)政可持續(xù)性問(wèn)題的跨期預(yù)算約束理論模型；構(gòu)建了地方財(cái)政可持續(xù)性發(fā)展水平評(píng)估體系；根據(jù)理論模型和評(píng)估體系從動(dòng)態(tài)分析角度對(duì)遼寧財(cái)政可持續(xù)性進(jìn)行了檢驗(yàn)，并給出了結(jié)論建議。. . . . .新時(shí)期遼寧財(cái)政可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題研究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：邢文妍所在單位:遼寧社會(huì)科學(xué)院項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào): 14C007 內(nèi)容提要：近年來(lái)，遼寧土地財(cái)政出讓金收入減少，財(cái)政收入增速放緩，地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)加大，這一定程度上影響了遼寧地方經(jīng)濟(jì)政治的穩(wěn)定發(fā)展，以及各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展，遼寧財(cái)政可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題成為了財(cái)政體制改革關(guān)注的焦點(diǎn)所在。第二部分對(duì)遼寧地方財(cái)政可持續(xù)性實(shí)證分析。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，受到“三期”疊加的影響，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放慢，結(jié)構(gòu)調(diào)整阻力重重，前期政策消化需要時(shí)間，我們要有充分的準(zhǔn)備來(lái)應(yīng)對(duì)新時(shí)期所帶來(lái)的各種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而積極的引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。但是，近年來(lái)，遼寧土地財(cái)政出讓金收入減少，財(cái)政收入增速放緩，地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)加大，這一定程度上影響了遼寧地方經(jīng)濟(jì)政治的穩(wěn)定發(fā)展，以及各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展，遼寧財(cái)政可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題成為了財(cái)政體制改革關(guān)注的焦點(diǎn)所在。其中，%；，%。因此，通過(guò)對(duì)遼寧財(cái)政可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題的研究，更好的了解遼寧財(cái)政發(fā)展的現(xiàn)狀，并對(duì)其可持續(xù)性進(jìn)行指標(biāo)體系評(píng)估分析，最終提出進(jìn)一步完善遼寧相關(guān)財(cái)政政策，使政策的制定更加注重財(cái)政支出績(jī)效，更加注重培植廣闊的稅源，更加注重有利于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)的全面可持續(xù)發(fā)展，這就是本課題研究的實(shí)際意義所在。因此本課題通過(guò)梳理國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)證研究文獻(xiàn)，以地方財(cái)政可持續(xù)性水平指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的研究為重點(diǎn)，以遼寧財(cái)政為研究范例，探索新常態(tài)下地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的研究新思路。一、新時(shí)期遼寧地方財(cái)政發(fā)展現(xiàn)狀（1） 遼寧財(cái)政收入增幅下行態(tài)勢(shì)明顯，收入結(jié)構(gòu)不盡合理自2011年以來(lái)，遼寧財(cái)政收入增幅逐年回落。 遼寧公共預(yù)算收支完成情況財(cái)政預(yù)算收入財(cái)政預(yù)算支出年份總量（億元）位次占GDP的比重%增長(zhǎng)%位次總量（億元）位次