【正文】 企業(yè)經批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉入ii轉增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股本③法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產購入的處理借：固定資產貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產時，轉回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結轉而形成①結轉本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結轉利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅貸：應交稅金–應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅ii結轉本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧， 第九章 ⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調入的固定資產借：固定資產（調出單位帳面值＋附加費）貸：資本公積－無償調入固定資產⑦企業(yè)無償調出固定資產借：資本公積－無償調出固定資產貸：固定資產清理（該科目借方余額）⑧關聯(lián)交易差價借：資本公積－關聯(lián)交易差價貸：資產科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積 13400貸：資本公積–其他資本公積 20000②年度終了時借：待轉資產價值 資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產i捐贈物為銀行存款或現金借：銀行存款/現金貸：資本公積－接受現金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F金貸：應交稅金—應交所得稅 資本公積（溢價收入發(fā)行費用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉作股本的普通股股利 （實發(fā)數）貸：股本（股票面值總額） 所有者權益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產生資本公積⑶有限責任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關資產科目貸：實收資本 貸：應收賬款②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產借：固定資產清理貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。 借：長期股權投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產機構）貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 應交稅金－增–銷③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金－增–銷（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金－增–進（計稅價*稅率）貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務（略）②一般納稅人購入免稅農產品、廢舊物資借：物資采購（買價*90%） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 制造費用（車間或分廠管理人員） 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用⑩無形資產的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費2．其他資產①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。4．固定資產的后繼續(xù)支出p113－114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。 銀行存款/應交稅金（相關稅費）②捐贈轉出借：營業(yè)外支出－捐贈支出 固定資產⒈增加 （如是舊的，則以凈值入帳）①購置I購入不需安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金－增–進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產貸：在建工程 ②投資者投入借：固定資產(投資雙方確認價)貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產（單據金額＋稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積－接受捐贈非現金資產準備遞延稅款（單據金額33％）注：接受舊的固定資產捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。 長期股權投資減值準備貸：長期股權投資[投資收益–股權出售收益/損失] 應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）②資本公積準備項目的處理借：資本公積–股權投資準備貸：資本公積–其他資本公積注：轉增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額3．投資的期末計價（略）4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應收利息到期未收到，則將已確認的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。 –企業(yè)–股權投資準備 2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 2貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205 –企業(yè)–損益調整 借：長期股權投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 短期投資跌價準備－股/債X貸： 短期投資 －股票/債券X 【應收股利/應收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權投資投資（1）取得①以現金資產投資同上②以非現金資產投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現金股利I投資年度以前借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應收股利－股利收入貸：長期股權投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權投資－企業(yè)]在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權益法①初始投資或追加投資同上②股權投資差額的處理i取得時確認借：長股權投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 [營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產損溢注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平。 其他業(yè)務收入④退還包裝物 （不管是否報廢）， 借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款 營業(yè)外收入－現金溢余（無法查明原因的）②庫存現金小于賬面值借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：現金查明原因后作如下處理：借：其他應收款－應收現金短缺（XX個人）其他應收款－應收保險賠款管理費用－現金溢余（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應收賬款②重新收回時借：應收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應收賬款⑵備抵法①提取壞賬準備金時借：管理費用貸：壞賬準備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收賬款③重新收回時借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款5．應收票據(見后)第二章 貨幣資金及應收款項1．現金⑴備用金①開立備用金借：其他應收款－備用金貸：現金②報銷時補回預定現金借：管理費用等貸：現金③撤銷或減少備用金時借：現金貸：其他應收款－備用金⑵現金長短款①庫存現金大于賬面值借：現金貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢貸：其他應付款－應付現金溢余（X單位或個人） 應交稅金－應交消費稅 營業(yè)費用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢②報批轉銷借：待處理財產損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產損溢貸：原材料 其他應收款（保險、責任人賠款） 投 投1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應收股利、應收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息②收到持有時期內的股利或利息借：銀行存款/現金貸：短期投資－股票/債券X③轉讓、出售借：銀行存款 借：[長期股權投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權投資差額攤銷貸：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額借：長期股權投資–企業(yè)–股權投資差額貸：資本公積－股權投資準備③被投資單位實現凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現凈利潤時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整貸：投資收益–股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應收股利–企業(yè)（實際數）貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整II凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權投資損失貸：長股權投資–企業(yè)–損益調整注：以后被投資單位又實現利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資–企業(yè)–損益調整ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”（4）成本法與權益法的轉換①權益法轉換為成本法I轉換時借：長期股權投資–企業(yè)貸：長期股權投資–企業(yè)–投資成本長股權投資–企業(yè)–損益調整II以后分派利潤或現金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應收股利貸：長期股權投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應收股利帶：投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現的凈損益，投資單位仍按權益法核算。 1 –企業(yè)–股權投資準備 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 5 處置長期股權投資時，未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現金股利同權益法（5）短期投資劃轉為長期投資借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者）短期投資跌價準備投資收益貸：短期投資（6）長期股權投資的處置①損益的確認借：銀行存款③期末計價（略）第四章 銀行存款（相關費用）2．減少只有盤虧不通過“固定資產清理”核算①投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產清理（該科目余額）企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產》而對未使用，不需用固定資產由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當