【正文】 的利得和損失：反映企業(yè)當年直接計入所有者權(quán)益的利得和損失金額。（2）前期差錯更正：反映企業(yè)采用追溯重述法處理的會計差錯更正的累積影響金額。單戶報表，表內(nèi)各項目應根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”科目當年發(fā)生額分析填列；合并報表，應按合并口徑填列。1．表內(nèi)關系：5行=（2+3+4）行；10行=（6+7+8+9）行；11行=（5－10）行；18行=（13+14+15+16+17）行； 23行=（19+20+21+22）行；24行=（18－23）行；30行=（26+28+29）行；35行=（31+32+34）行；36行=（30－35）行；38行=（11+24+36＋37）行； 40行=（38+39）行； 2．表間關系：（適用于封面“報表類型碼”為0、9時）39行=財會年企01表2行年初數(shù)（合理性）；40行=財會年企01表2行年末數(shù)（合理性）。24．支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出。本項目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“應付債券”“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。本項目可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負債”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用不在本項目反映，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，不在本項目內(nèi)減去。15．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額，可根據(jù)有關科目的記錄分析填列。包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出，不包括為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。10．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)所發(fā)生的費用后的凈額。本項目可根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。執(zhí)行其他行業(yè)會計制度的企業(yè)“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”也包括在本項目中。6．支付的各項稅費：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預交的稅金。5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。本項目可根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列。1．銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。2．企業(yè)應根據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度為準。分別反映主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、其他業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤增設部分項目增設資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、每股收益等指標無取消個別項目在“所有者權(quán)益變動表”中反映利潤分配相關內(nèi)容在會計報表附注中披露補充資料部分指標口徑改變營業(yè)外收入中增加政府補助及債務重組利得指標，營業(yè)外支出中增加債務重組損失指標營業(yè)外收入不含政府補助等（四）執(zhí)行《企業(yè)會計準則》金融企業(yè)報表項目對應表金融企業(yè)報表項目對應表行次執(zhí)行《企業(yè)會計準則》金融企業(yè)報表項目2008年決算報表項目1利息收入主營業(yè)務收入2已賺保費主營業(yè)務收入3手續(xù)費及傭金收入主營業(yè)務收入4利息支出主營業(yè)務成本5手續(xù)費及傭金支出主營業(yè)務成本6退保金主營業(yè)務成本7賠付支出凈額主營業(yè)務成本8提取保險合同準備金凈額主營業(yè)務成本9保單紅利支出主營業(yè)務成本10分保費用主營業(yè)務成本（五）表內(nèi)關系：2行≥（3+4）行（合理性）；6行≥（7+8）行（合理性）；5行=（6+9+10+11+14+18+19）行；11行≥（12+13）行（合理性）；如果17行≥0，14行≥（1516+17）行；21行≥22行；23行=（1－5+20+21）行；24行≥（25+26+27+28）行；29行≥（30+31+32）行；33行=（23+2429）行；36行=（3334+35）行；38行=（3637）行；若封面“報表類型碼”為0或2，37行=0（合理性）；若封面“行業(yè)會計制度代碼”為00，35行=0；若封面“行業(yè)會計制度碼”不為00，18行=0（合理性）。14．基本每股收益：反映僅考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份計算的每股收益，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。11．營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外支出，本項目應根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。9．營業(yè)外收入：反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關系的各項營業(yè)外收入，本項目應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列，包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。8．投資收益：反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。財務費用的明細項目只單獨反映利息支出、利息收入和匯兌凈損失三項，其他明細項目不單獨反映。應根據(jù)主營業(yè)務及其他業(yè)務稅金及附加合計填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。3．企業(yè)應依據(jù)本編制說明要求和相關科目填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容以目前所執(zhí)行的企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度等為依據(jù)。1．本表反映企業(yè)全年收入、費用、支出及凈損益情況。有關行業(yè)特殊會計科目的填報方法，參照有關會計處理規(guī)定歸并填報。36．庫存股：反映企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。（4）國有法人資本：指具有獨立法人地位的國有企業(yè)（單位）或國有獨資公司對企業(yè)投資形成的資本金。其中：中外合作經(jīng)營企業(yè)“實收資本”按扣除“已歸還投資”后的凈額填列。33．遞延所得稅負債：反映企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。30．一年內(nèi)到期的非流動負債：反映企業(yè)非流動負債中將于資產(chǎn)負債表日后一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長期借款。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。26．交易性金融負債：反映企業(yè)承擔的，以公允價值計量且其變動記入當期損益的，為交易目的所持有的金融負債。24．遞延稅款借項：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)填列。19．開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。本項目由執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)填列。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。9．持有至到期投資：反映企業(yè)持有的以攤余成本計量的持有至到期投資。應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如“預付賬款”科目所屬各明細科目期末有貸方余額的，應在資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目內(nèi)填列。2．短期投資：執(zhí)行企業(yè)會計制度等企業(yè)應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的凈額填列。4．企業(yè)應依據(jù)本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內(nèi)容，以所執(zhí)行的新企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等為依據(jù)。15．備用碼：各部門、各地方根據(jù)實際需要可自行規(guī)定填報內(nèi)容。具體標識含義如下：（1）0連續(xù)上報：指上年度填報企業(yè)類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（2）1新投資設立：指本年新投資注冊設立并正式營業(yè)的企業(yè)（不含竣工移交、新設合并、分立）；（3）2竣工移交：指建設項目竣工后從基本建設單位轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)；（4）3新設合并：指兩個或兩個以上企業(yè)（單位）合并成一個新企業(yè)（單位），原企業(yè)（單位）均不再具有法人資格；（5）4分立：指經(jīng)批準由企業(yè)分立而成立的新企業(yè)（單位）；（6）5上年應報未報：指上年漏報或因客觀原因未填報本報表，從本年度起按規(guī)定單獨報送的企業(yè)（單位）；（7）6報表類別改變：指上年填報其他類別報表，本年由于企業(yè)（單位）性質(zhì)發(fā)生變化而填報企業(yè)類報表的企業(yè)或單位（不含竣工移交）；（8）7劃轉(zhuǎn)：指因管理體制改革、組織形式調(diào)整和資產(chǎn)重組等原因引起的整建制劃入而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（9）8收購：指因收購而新增企業(yè)(單位)，并且上年未作單戶填報同類匯總會計報表的企業(yè)（單位）；（10）9其他：指上述各項原因中未包括的新報原因。10．成立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊登記或批準成立的具體年份。如果企業(yè)已發(fā)行A股股票并有其他類別股票上市（如B股、H股、N股等）則填報A股股票代碼；如果只發(fā)行了B股股票，則填報B股股票代碼；如果只在境外發(fā)行股票，則該代碼填“000000”。6．組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊登記的類型及有關性質(zhì)填列。其中：各類國有資本運營管理公司、投資控股公司填列“9920”。（1）國家代碼根據(jù)國家標準委公布的《世界各國和地區(qū)名稱代碼》（GB／T 26592000），按企業(yè)主要辦事機構(gòu)所在的國家和地區(qū)填列。如：隸屬各省“商務部（廳、局）”管理的企業(yè)，填報“商務部”代碼“322”。如：山東省省屬企業(yè)一律填列“370000”；B、地市級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前四位數(shù)字后加兩個零表示。2．隸屬關系：本代碼由“行政隸屬關系代碼”和“部門標識代碼”兩部分組成。其中“上一級企業(yè)（單位）代碼”與“集團企業(yè)（公司）總部代碼”相同。本代碼由本企業(yè)代碼、上一級企業(yè)（單位）代碼、集團企業(yè)（公司）總部代碼三部分組成，具體填報方法如下：（1）非集團型企業(yè)只需填列“本企業(yè)代碼”。7．負責審計事務所：指對企業(yè)年度財務會計決算報表進行審計的社會中介機構(gòu)全稱。3．主管會計工作負責人：指分管財務會計工作的企業(yè)領導人。（四）行業(yè)補充指標表：糧食企業(yè)補充指標表（財會年企補01表），鐵路運輸企業(yè)補充指標表（財會年企補02表），民用航空企業(yè)補充指標表（財會年企補03表），工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標表（財會年企補04表），郵政郵電企業(yè)補充指標表（財會年企補05表），農(nóng)口企業(yè)補充指標表（財會年企補06表），文教企業(yè)補充指標表（財會年企補07表），對外經(jīng)濟合作企業(yè)補充指標表（財會年企補08表），旅游企業(yè)補充指標表（財會年企補09表），施工企業(yè)補充指標表（財會年企補10表），煙草企業(yè)補充指標表（財會年企補11表），供銷合作社企業(yè)補充指標表（財會年企補12表），電力企業(yè)補充指標表（財會年企補13表），石油石化企業(yè)補充指標表（財會年企補14表）。（二）企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和相關企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。具體包括：1．國有投資雙方各占50%的企業(yè)，可由委托管理一方主報并按“合并會計報表”制度進行合并。附件2 2008年度企業(yè)財務會計決算報表編制說明財政部依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》及相關財務會計制度規(guī)定制訂本套企業(yè)財務會計決算報表。（一）國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資企業(yè)擁有實際控制力的企業(yè)。4．多方國有單位投資的具有實際控制權(quán)的企業(yè)，控制權(quán)指能夠統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策，并以此從企業(yè)經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。（三）附表：應上交應彌補款項表（財會年企附01表），國有資產(chǎn)變動情況表（財會年企附02表），資產(chǎn)減值準備情況表（財會年企附03表），基本情況表（財會年企附04表）。凡企業(yè)正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負責人簽字蓋章。6．填表人：指具體負責編制報表的工作人員。尚未領取統(tǒng)一代碼的企業(yè)（單位），應主動與當?shù)刭|(zhì)量技術監(jiān)督部門辦理核發(fā)手續(xù)。②當本企業(yè)為集團公司二級企業(yè)時，按要求填列“本企業(yè)代碼”、“上一級企業(yè)（單位）代碼”和“集團企業(yè)（公司）總部代碼”。 集團公司二級企業(yè)本部視同集團公司三級企業(yè)填列，三級以下企業(yè)并入三級填列。具體編制方法：A、省級企業(yè)以行政區(qū)劃代碼的前兩位數(shù)字后加四個零表示。②“部門標識代碼”根據(jù)企業(yè)財務或產(chǎn)權(quán)歸口管理的部門、機構(gòu)或企業(yè)集團，比照國家標準委公布的《中央黨政機關、人民團體及其他機構(gòu)名稱代碼》（GB4657－2002）填報。3．所在地區(qū)：本代碼由國家代碼和行政區(qū)劃代碼組成。（1）“國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼”依據(jù)國家標準委公布的《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（GB/T4754－2002），結(jié)合企業(yè)主要從事的社會經(jīng)濟活動性質(zhì)，按“小類”劃分填列。5．經(jīng)營規(guī)模：企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)計局《統(tǒng)計上大中小型企業(yè)劃分辦法（暫行）》（國統(tǒng)字［2003］17號）規(guī)定分別選擇“大型、中型、小型”三類填列。上市股份有限公司還應填報其股票代碼，為6位數(shù)字。9．注冊會計師審計意見類型：指注冊會計師對企業(yè)年度會計報表出具的審計報告意見類型，具體包括：1無保留意見，2保留意見，3否定意見，4