【正文】 待分配結余)，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　∫允聵I(yè)基金彌補虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補虧損)。　　五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結余?！　　∑谀?，計算其他結余時，應將“其他收入”科目余額轉入本科目，借記“其他收入” 科目，貸記本科目(其他結余)，將“其他支出”科目轉入本科目，借記本科目(其他結余)，貸記“其他支出”科目。包括醫(yī)療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其他結余、應繳超收款等?！　∪?、使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　≡诮Y余分配提取職工福利基金時，借記“結余分配”科目，貸記本科目。　　　　三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結存數(shù)。　　固定資產出售、報廢或發(fā)生毀損時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　《?、新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。　　四、用固定資產對外投資時，應按評估確認價，借記“對外投資”科目，貸記本科目(投資基金)；同時按投出固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。　　　　　　　　　　　　　　第301號科目　事業(yè)基金　　一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產，主要包括滾存結余資金等?！　《⑷谫Y租入固定資產時，借記“固定資產”、“在建工程”科目，貸記本科目。　　三、本科目應按債權人設置明細賬?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映已提取尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映實際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。　　三、本科目期末貸方余額，反映應繳未繳的超收款。　　三、本科目應按項目、單位或個人設置明細賬。　　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會保障機構的保障費?！　∥濉⒈究颇科谀┮话銦o余額。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊房租、家屬藥費、伙食費、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關科目。不包括在工資總額內的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算?！　∪⒈究颇堪磫挝换騻€人設置明細賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?04號科目　預收醫(yī)療款　　一、本科目核算醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金。　　接受其他單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)有關憑證，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目?！　∪?、本科目應按債權人設置明細賬。年度終了，本科目一般應無余額。　　固定資產盤盈，按重置完全價值，借記“固定資產”科目，貸記本科目；固定資產盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產”科目。　　　　　　　　　　　　　　第181號科目　待處理財產損溢　　一、本科目核算醫(yī)院在財產清查過程中已查明，待審批處理的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損等。以及不計入固定資產和無形資產購建成本的其他支出等。　　醫(yī)院向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目；結轉轉讓無形資產的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產，應按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目按工程物資和工程項目設置明細賬。工程發(fā)生其他支出時，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目。　　七、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產的原值?！　。ň牛┍P虧的固定資產，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目 ；待批準后，借記“固定基金”科目，貸記“待處理財產損溢”科目?！　。┍P盈的固定資產，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；待批準后，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“固定基金”科目?！　〔鸪糠謨r值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　。ㄆ撸┮淹度胧褂玫形崔k理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整?！　。ㄋ模┤谫Y租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的價款、運雜費、安裝費等記賬。　?。ㄒ唬┵徣搿⒄{入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥價、運雜費、安裝費等記賬?！　《?、醫(yī)院應根據(jù)規(guī)定的固定資產標準和分類，結合本單位情況，制定固定資產目錄，作為核算依據(jù)。同時，按原賬面價值，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目?！　♂t(yī)院以固定資產對外投資，按評估確認的價值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時，按賬面價值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目?！　∷?、本科目應按費用種類設置明細賬?！　　　　　　　　　　　　　〉?31號科目　待攤費用　　一、本科目核算醫(yī)院已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在一年以內(包括一年)的各項費用，如預付保險費、預付租賃費、預付取暖費、預付報刊費等。　　制劑生產領用藥品時，按藥品進價，借記本科目，按藥品進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按藥品售價，貸記“藥品”科目；發(fā)生制劑費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；制劑生產完工入庫時，按售價，借記“藥品”科目，按實際成本，貸記本科目，按售價與實際成本的差額，貸記“藥品進銷差價”科目。物資管理部門應在明細賬下，按品名、規(guī)格設置數(shù)量金額明細賬，倉庫應設置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬和卡。　　領用低值易耗品及材料時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映庫存藥品尚未實現(xiàn)的進銷差價?！　　　　　　　　　　　　　〉?22號科目　藥品進銷差價　　一、本科目核算醫(yī)院藥品售價與進價的差額?！　∷?、本科目應按藥庫、藥房設置明細賬，在明細賬下按西藥、中成藥、中草藥進行明細核算?！　∷幤繁P盈時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”、“待處理財產損溢”科目?！　≈苿┗蛭屑庸ぐl(fā)出藥品時，借記“在加工材料”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目(藥庫)?！　　　　　　　　　　　　　〉?21號科目　藥品　　一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥房的藥品?！　嵭卸~備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。　　醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預交金數(shù)，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按欠費金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記“應收在院病人醫(yī)藥費”科目?！　∪?、本科目按在院病人設置明細賬?！　×?、本科目期末余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金?！　∷?、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號科目　其他貨幣資金　　一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金?！　≡履鞣N外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。月末，銀行存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符?！　《?、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。其他應付款二、會計科目使用說明第101號科目　現(xiàn)金　　一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。應付社會保障費24應付工資23預收醫(yī)療款22其他支出21應付賬款43財政專項支出20短期借款4219待處理財產損溢醫(yī)療支出18開辦費3917161醫(yī)療收入36402財政補助收入待攤費用34(四)收支類12藥品固定基金830301113241其他貨幣資金預提費用3銀行存款26應繳超收款2現(xiàn)金251　　八、本制度自1999年1月1日起施行。封面上應注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計機構負責人簽名或蓋章。　　(三)醫(yī)院向外提供的會計報表包括：　??；　　；　　　　?！　?三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱?！　∷?、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目：　　(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計電算化。對于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請及時函告我們兩部。衛(wèi)生部和財政部1988年制定的《醫(yī)院會計制度（試行）》同時廢止?！　∪?、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。醫(yī)院對外提供財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定?！　?六)醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。編 號(一)資產類231111　1147其他應收款30312230512330612514114固定資產15340438其他收入412(二)負債類41管理費用　　三、醫(yī)院應設置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。　　　　　　　　　　　　　　第102號科目　銀行存款　　一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。　　五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“在途資金”等明細賬。住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目；如果住院費用大于預交金，按預交金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按補交金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；補交金額不足，按欠費金額，借記“應收醫(yī)療款”科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目?！　《⑨t(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”科目?！　∪⒈究颇繎撮T診病人和出院病人設置明細賬。　　醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目，貸記“應收醫(yī)療款”科目?！　《?、醫(yī)院發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回其他應收款項時，借記有關科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款?！　∷幏繌乃帋祛I取藥品時，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫)?！　≡履Y轉藥品銷售成本時，按藥品的實際成本，借記“藥品支出”科目，按計算的本月消耗藥品實現(xiàn)的進銷差價，借記“藥品進銷差價”科目，按已銷藥品的售價，貸記本科目（藥房）。上調時，借記本科目，貸記“藥品進銷差價”科目；下調時，借記“藥品進銷差價”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映藥品的結存數(shù)?！　∪?、本科目應按