研發(fā)費稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認定政策解讀-全文預(yù)覽
【正文】 新企業(yè)逃稅情況?！ 。ㄗⅲ荷鲜鰧?yīng)人員名單清冊留企業(yè)備查。 %。 %；其中研發(fā)人員有 人，大專以上的科技人員有 企業(yè)上報的認定材料必須客觀、準確、真實，如發(fā)現(xiàn)存在虛假行為，將取消其高新技術(shù)企業(yè)認定資格?！ ?. 企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表 企業(yè)財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）主要用于評價企業(yè)的成長性，必須通過審計。 《認定辦法》規(guī)定，注冊時間一年以上的企業(yè)才能申請認定高新技術(shù)企業(yè)，否則不能申請認定高新技術(shù)企業(yè)?！ ∈侵钙髽I(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 ?！ ！ ！ 氖卵芯块_發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！ ∽⒁馓顚懀骸 悾骸都{稅人稅收優(yōu)惠申請表》； 地稅：《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》 ?。?）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 注意： 企業(yè)也可先到廣州市科技部門進行項目鑒定，取得項目鑒定意見書后，再到稅務(wù)部門進行報送備案資料進行備案登記?！ ?. 允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容（第4條） （申報時需填歸集表）、燃料和動力費用①材料 ②燃料 ③動力費用①工資、薪金 ②津貼、補貼 ③獎金（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M用的儀器、設(shè)備除外）①儀器 ②設(shè)備①儀器 ②設(shè)備①軟件 ②專利 ③非專利技術(shù)、工藝裝備開發(fā)及制造費同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。9. 資源綜合利用 2.“加計扣除”對研發(fā)活動的認定 ?。?）研究開發(fā)活動的定義（第3條） 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的活動?！ 。?）必須是居民企業(yè)?！ 〖佑嬁鄢骸 ∥葱纬蔁o形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除； 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研發(fā)費稅前扣除與高新技術(shù)企業(yè)認定政策 一、導(dǎo)言 1. 研發(fā)活動流程 針對研發(fā)主體（企業(yè)）的優(yōu)惠： 高新技術(shù)企業(yè)：優(yōu)惠所得稅稅率15%； 研發(fā)活動結(jié)果的不確定性，導(dǎo)致研發(fā)費不同會計核算方法： 費用化處理 資本化處理 有條件的資本化處理 二、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除 ?。ㄒ唬┭邪l(fā)費稅前扣除的稅收優(yōu)惠內(nèi)容： 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除?！ ?. 哪些企業(yè)可以享受加計扣除？有何要求？ 第2條：適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)?！ 。?）研發(fā)項目財務(wù)核算體系必須健全 1) 建立以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度（第10條） 2) 注意研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分開核算（第9條） 3) 研發(fā)費用的會計核算方法：有條件的資本化法（第7條） ?。〒Q言之，企業(yè)對研發(fā)項目的日常會計核算，須遵循會計準則、財務(wù)通則等會計規(guī)范） ?。?）準確歸集研究開發(fā)費用 申請加計扣除時，須按照稅法允許加計扣除的研發(fā)費用范圍，從日常的會計核算中取數(shù)，準確歸集并填寫“研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表”?！ 。?）研究開發(fā)活動的范圍：（第4條）國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）1. 電子信息技術(shù)1. 信息2. 生物與新醫(yī)藥技術(shù)2. 生物3. 航空航天技術(shù)3. 航空航天4. 新材料技術(shù)4. 新材料5. 高技術(shù)服務(wù)業(yè)5. 先進能源6. 新能源及節(jié)能技術(shù)6. 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)7. 資源與環(huán)境技術(shù)7. 先進制造8. 高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)8. 先進環(huán)?！ ∥醒邪l(fā)項目：（第6條）由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。分攤原則：權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致原則 集團母公司負責編制：集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表、決算分攤表。 附：（廣州）申報流程： ?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。對委托開發(fā)項目，由受托方提供：受托方研發(fā)項目費用支出明細情況 3. 申報方式： 預(yù)繳時，據(jù)實申報；年度申報匯算清繳時：加計扣除。其中：境內(nèi)研發(fā)費占研發(fā)費總額的比例不低于60%（服務(wù)）收入的比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入60%以上(不含70分)：核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、成長性指標（20分） 研發(fā)活動與重點領(lǐng)域： 研發(fā)活動：同“加計扣除”的定義 重點領(lǐng)域： 一、電子信息技術(shù) 二、生物與新醫(yī)藥技術(shù) 三、航空航天技術(shù) 四、新材料技術(shù) 五、高技術(shù)服務(wù)業(yè) 六、新能源及節(jié)能技術(shù) 七、資源與環(huán)境技術(shù) 八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè) 高企認定（復(fù)審）研發(fā)費歸集的內(nèi)容： 。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等?！ 樾庐a(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用?！ ∫蜓芯块_發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計
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