【正文】 原則，借記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記“應(yīng)交稅金 — 未交增值稅（待抵扣稅金）”。 （ 2）“應(yīng)交稅金 — 未交增值稅（欠交增值稅） 借方核算 公司 本月上繳上期的增值稅以及多繳的增值稅（若本月進項大于銷項的余額，繼續(xù)留在應(yīng)交增值稅科目核算，下月繼續(xù)抵扣無須轉(zhuǎn)到該科目）；貸方核算本月應(yīng)交未交的增值稅。 （ 1） 公司 在收到購貨發(fā)票時，其進項稅借記 “應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，發(fā)出商品銷售時貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”； 公司 當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)繳納，不得延遲。 公司財務(wù)管理制度 10 本科目期末貸方余額，反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 預(yù) 提 費 用 本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如預(yù)提 的租金、修理費等。 本科目應(yīng)按其它應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。 （ 3）本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。貸記本科目。 預(yù)收賬款按收款單位設(shè)置明細賬。 公司 收到 外單位 購 入的商品，按 發(fā)票及購貨單 載明的金額借記“ 庫存商品 ”科目，貸記本科目； 本科目期末貸方余額反映 公司 尚未 支付購入單位 的商品款。 本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 本科目期末借方余額，反映 公司 在用、未用固定資產(chǎn)的原價。 （ 3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 （ 3）接受捐贈的固定資產(chǎn)按 同類資產(chǎn)的市場價格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)入帳。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20xx 元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 公司財務(wù)管理制度 7 月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本時，借記“ 商品銷售 成本”貸記本科目。 本科目期末借方余額，反映公司持有的銀行承兌匯票的票面價值。公司只能收取銀行承兌匯票，不能收取商業(yè)承兌匯票。報銷數(shù)不通過本科目核算。 其 他 應(yīng)收款 本科目核算 公司除應(yīng)收賬款以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。 本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應(yīng)收帳款；期末如為貸方余額，反映公司預(yù)收的帳款。 公司銷售商品發(fā)生應(yīng)收款項時做 商品銷售 收入并開具增值稅專用發(fā)票 ,借記本科目，貸記“ 商品銷售 收入”、“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”；收回應(yīng)收帳款時借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 本科目期末借方余額，反映 公司實際持有的庫存現(xiàn)金。 公司財務(wù)管理制度 5 現(xiàn)金 本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 （ 8） 庫管員因違反本職責(zé)的規(guī)定，而發(fā)生的在庫商品一切損失應(yīng)負全部責(zé)任。 （ 5） 及時對滲漏、污染、破損商品進行清理，對滲漏商品要單獨存放，以避免與其它商品交叉污染，并向 總 經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理 反映有關(guān)信息，參與制定處理意見。 （ 2） 憑有效單據(jù)（入庫單、出庫單 、借貨單 等）辦理商品的收入和發(fā)出業(yè)務(wù)。 （ 6） 不得向他人出租、出借、套用公司帳戶。 （ 2） 按會計憑證辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金做到日清月結(jié)，銀行存款按時和銀行對帳單核對未達帳項，督促清理。 （ 4） 負責(zé) 辦理稅款申報、繳納等事宜。 會計崗位職責(zé)： （ 1） 認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及公司財務(wù)管理制度、 公司財務(wù)管理制 度。 （ 6） 負責(zé)編制公司財務(wù)預(yù)算計劃，并做出財務(wù)分析，做好公司財務(wù)管理。 （ 2）負責(zé) 公司財務(wù)部的機構(gòu)設(shè)置、行政管理、人事管理 。 五、財務(wù)人員在不影響本職工作的前提下，有義務(wù)協(xié)助 財務(wù) 經(jīng)理做好 銷售 后勤管理服務(wù)工作。 第二章 會計組織機構(gòu) 一、公司 財務(wù)部 設(shè) 財務(wù)經(jīng)理 1 人、 會計 1 人、出納員 1 人、庫管員 1 人。 二、本制度以《中華人民共和國會計法》、《股份有限公司會計制度》及本公司財務(wù)管理制度為準則。 四、財務(wù)人員行政關(guān)系隸屬公司，接受公司 總 經(jīng)理的行政領(lǐng)導(dǎo)。 財務(wù) 經(jīng)理 崗位職責(zé)： （ 1）認真執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及公司財務(wù)管理制度 。 （ 5） 負責(zé) 公司的帳務(wù)結(jié)構(gòu)設(shè)置 。 公司財務(wù)管理制度 3 （ 9） 負責(zé)其他相關(guān)財務(wù)管理工作 。 （ 3）負責(zé)總帳的登記及組織編制財務(wù)報告并進行財務(wù)分析 。 （ 6）定期檢查或抽查庫存現(xiàn)金、銀行存款。 出納員崗位職責(zé)： （ 1） 認真遵守《中華人民共和國會計法》及公司財務(wù)管理制度 。 （ 5） 簽發(fā)支票、匯票等要經(jīng)有關(guān)人員簽字同意（公司 總 經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理 ），往來票證送交 財務(wù)經(jīng)理 核準加 蓋印鑒章。 庫管員崗位職責(zé)： （ 1） 認真執(zhí)行本制度中有關(guān)商品管理的條款。 公司財務(wù)管理制度 4 （ 4） 經(jīng)常整理商品，按堆碼進行管理，嚴格按先進先出法發(fā)貨。對接近保質(zhì)期一年的產(chǎn)品有權(quán)拒絕退貨。 第三章 科目設(shè)置 一、會計科目按財政部頒發(fā)的《股份有限公司會計制度》，同時結(jié)合 公司經(jīng)營特點進行設(shè)置： 資產(chǎn)類 負債類 現(xiàn)金 應(yīng) 付 帳款 銀行存款 短期 借款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 預(yù)付帳款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)交款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付福利費 庫存商品 預(yù)提費用 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金 累計折舊 損益類 商品銷售收入 所有者權(quán)益類 商品銷售成本 本年利潤 產(chǎn)品銷售稅金及附加 利潤分配 管理費用 實收資本 經(jīng)營費用 財務(wù)費用 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 二、科目使用說明。每日終了應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收、支合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，日清月結(jié)。 企業(yè)按開戶銀行、存款種類（貨款、經(jīng)費、國稅、地稅、信用卡）分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序 逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 應(yīng)收賬款 本科目核算公司因銷售商品，而向購貨單位 應(yīng) 收取的款項和代墊的運雜費。 應(yīng)收賬款按購貨單位設(shè)置明細賬。 本科目期末借方余額，反映公司尚未收貨而支 付購貨單位的貨款（預(yù)付款）；期末如為貸方余額，則反映公司未支付購貨單位的帳款。 有備用金 支出的 公司應(yīng)定期為使用人報銷，備用金用現(xiàn)金補足，借記有關(guān)費用科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 應(yīng)收票據(jù) 本科目核算公司因銷售商品而收到的商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)收票據(jù)到期，收回應(yīng)收票據(jù)，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目 ，按應(yīng)收票據(jù)的帳面價值，貸記本科目， 若未到期貼現(xiàn) 按其差額，貸記“財務(wù)費用－承兌貼息”。 。 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 （ 2）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。 （ 2）增加補充設(shè)備或改良裝置。 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計折 舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記有關(guān)科目； 公司 應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)數(shù)量、金額明細帳（取消以表代帳）”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 公司 一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月 起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) ，當(dāng)月計提折舊，從下月起不提折舊。 應(yīng)當(dāng)按照公司財務(wù)管理制度規(guī)定的固定資產(chǎn)使用年限、提取折舊的方法計提折舊， 不得隨意變更。 應(yīng)付賬款 本科目核算 公司 因購買商品而發(fā)生的債務(wù)。 預(yù)收帳款 本科