【正文】 、賬基金之間的聯(lián)結(jié)，沒有鎖定統(tǒng)籌基金的債務。中國的多層次養(yǎng)老保險體系只有突破了其發(fā)展的困境，三個層次之間協(xié)調(diào)發(fā)展，才能使中國的養(yǎng)老保險更加完善，真正起到保障人們生活、安定社會的作用。稅收優(yōu)惠政策一半通過免稅、延遲納稅等方式進行，應包括個人購買長期養(yǎng)老保險的所得稅優(yōu)惠政策、對強制性和政策性保險的減免稅政策。目前由社會保險機構(gòu)、企業(yè)自身管理的企業(yè)年金應該轉(zhuǎn)移到所發(fā)起的企業(yè)年金基金會。，確?；鸬陌踩栽趪H上，較為普遍的企業(yè)年金管理形式是獨立的企業(yè)年金基金會。從我國企業(yè)年金所設計的 20的替代率目標看來，現(xiàn)行 4的稅前列支比例在企業(yè)單位繳費的情況下存在不足。從我國的情況來看，應根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展水平、企事業(yè)單位經(jīng)濟狀況、國家財政收支情況及變動趨勢，調(diào)整基本養(yǎng)老保險于企業(yè)年金的關(guān)系，適度降低基本養(yǎng)老保險的繳費率與替代率，將此部分支出專為發(fā)展企業(yè)年金，提高企業(yè)年金這個支柱在社會養(yǎng)老保險中的支撐作用。解決隱性債務這一歷史性的問題成為關(guān)鍵，很多學者在這一方面也提出了很多對策，總體來說這一方面屬于宏觀范圍，應該有中央政府來解決，最直接和最有效的方式應該是用財政支出來彌補這一缺口， 而國家也正是在這一方面做出了有效的決策，社保支出與財政支出的比例逐年增加。此外，大型企業(yè)自辦年金業(yè)務，年金資產(chǎn)于企業(yè)資產(chǎn)并沒有正真分開， 在企業(yè)遇到重大財務變更時，難以保證年金資產(chǎn)的安全和職工的利益。不規(guī)范的企業(yè)年金運行模式會嚴重影響企業(yè)年金的健康發(fā)展。企業(yè)年金的建立無疑將增加企業(yè)雇主及雇員對于養(yǎng)老保障的支出，一方面將增加企業(yè)負擔，另一方面將影響到企業(yè)雇員的現(xiàn)實生活水平。以某個職工為例說明，每月拿 2000 左右的工資，在繳納了養(yǎng)老保險之后，再除去基本的生活費用， 根本就所剩無幾，試想他還拿什么去繳納企業(yè)年金，更不用提私人儲蓄了。三、我國多支柱養(yǎng)老保險體系面臨的問題雖然多支柱養(yǎng)老保險體系在實行過程中取得了很大的成功，但隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和人口老齡化程度的不斷提高，全社會對社會保障事業(yè)，尤其是養(yǎng)老保障事業(yè)的發(fā)展提出了更高要求，多支柱養(yǎng)老體系在發(fā)展中也逐漸暴露了一些問題。因此必須尋求另一個有效地養(yǎng)老保險體系來解決我國現(xiàn)實的養(yǎng)老問題。（四）建立多支柱養(yǎng)老保險體系的必要性養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要組成部分，一個完善的養(yǎng)老保險體系能夠起到保障生活和安定社會的作用。二是國家、企業(yè)、個人共同承擔養(yǎng)老責任，可以減輕國家財政負擔，有利于擴大覆蓋面。（三）多支柱是養(yǎng)老保障體系的發(fā)展方向多支柱是世界銀行大力倡導的“養(yǎng)老保障改革最佳方案”， 已經(jīng)逐漸得到各國政府的肯定，并在多國實踐中顯示出良好效果。表2 中國歷年企業(yè)繳費職工負擔系數(shù)表*年 份1996199719981999200020012002企業(yè)參保職工人數(shù)A2（萬人）880086718859912491989090企業(yè)參保離退休、退職人數(shù)B2（萬人）23002864301131653333企業(yè)繳費職工負擔系數(shù)B2/A2*注：表中數(shù)據(jù)根據(jù)歷年《中國統(tǒng)計年鑒》和歷年《勞動和社會保障統(tǒng)計公報》整理，不包括香港、澳門和臺灣的數(shù)據(jù)。社會養(yǎng)老保險制度經(jīng)過100多年的發(fā)展成為世界性的普遍制度。1952年，國際勞工組織制定并通過《社會保障制度最低標準公約》，對退休待遇、失業(yè)津貼、疾病津貼、醫(yī)療護理、工傷補償、子女補助等等所應遵從的最低標準都一一作了明文規(guī)定。早期德國的社會保障制度，從工人階級的立場看，是工人階級爭取自己權(quán)利的結(jié)果；從政治上看，社會保障是政府管理社會的一個政治工具；從結(jié)果上看，在現(xiàn)代化過程中，個人的風險以社會的制度得以分散。家庭的養(yǎng)老功能轉(zhuǎn)向社會養(yǎng)老。當前，在全世界190多個國家和地區(qū)中，約有60多個已進入“老年型”。這些規(guī)定使得家庭贍養(yǎng)不僅是一種倫理道德的反映，而且是每個公民必盡的義務，它具有法律的不可抗拒性。在我國,對家庭養(yǎng)老的責任不僅是道德上所提倡的，而且在法律上也是有要求的，歷朝歷代都是如此。實行職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險的目的，在于擴大養(yǎng)老保險經(jīng)費來源，多渠道籌集養(yǎng)老保險基金，減輕國家和企業(yè)的負擔；有利于消除長期形成的保險費用完全由國家包下來的觀念，增強職工的自我保障意識和參與社會保險的主動性；同時也能夠促進對社會保險工作實行廣泛的群眾監(jiān)督。由社會保險機構(gòu)經(jīng)辦的職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險，由社會保險主管部門制定具體辦法，職工個人根據(jù)自己的工資收入情況，按規(guī)定繳納個人儲蓄性養(yǎng)老保險費，記入當?shù)厣鐣ｋU機構(gòu)在有關(guān)銀行開設的養(yǎng)老保險個人帳戶，并應按不低于或高于同期城鄉(xiāng)居民儲蓄存款利率計息，以提倡和鼓勵職工個人參加儲蓄性養(yǎng)老保險，所得利息記入個人帳戶，本息一并歸職工個人所有。職工達到法定退休年齡經(jīng)批準退休后，憑個人帳戶將儲蓄性養(yǎng)老保險金一次總付或分次支付給本人。個人儲蓄性養(yǎng)老保險是由職工根據(jù)個人收入情況自愿參加的一種養(yǎng)老保險形式，是一種個人行為。它居于三層次的養(yǎng)老保險體系中的第二層次，由國家宏觀指導、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。隨著社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展，職工的養(yǎng)老保障需求會相應提高，部分經(jīng)濟效益較好的企業(yè)也有提高職工福利水平的能力。政府的責任主要是政策規(guī)范和監(jiān)督。 （2）政府的職能既然企業(yè)有權(quán)決定是否建立補充養(yǎng)老保險，企業(yè)也應該有權(quán)選擇由誰來管理補充養(yǎng)老保險基金。 （1）自愿性在國外，大多數(shù)國家的補充養(yǎng)老保險是自愿性的。世界上多數(shù)實行市場經(jīng)濟的國家都推行了企業(yè)補充養(yǎng)老保險。 市社保局規(guī)定，只有參加了基本養(yǎng)老保險、按時足額繳納了基本養(yǎng)老保險費并且上年贏利、民 主管理基礎(chǔ)好的企業(yè)才可辦理補充養(yǎng)老保險。 企業(yè)補充養(yǎng)老保險與基本養(yǎng)老保險既有區(qū)別又有聯(lián)系。 （4）流動不影響待遇勞動者在所有企業(yè)和個體經(jīng)濟組織之間的工作流動，養(yǎng)老保險關(guān)系和個體帳戶都可以保留并隨之轉(zhuǎn)移，繳納的基本養(yǎng)老保險費可累計計算，退休時不影響基本養(yǎng)老金待遇的計發(fā)。國家有關(guān)文件規(guī)定,在勞動者年老或喪失勞動能力后，根據(jù)他們對社會所作的貢獻和所具備的享受養(yǎng)老保險資格或退休條件，按月或一次性以貨幣形式支付的保險待遇，主要用于保障職工退休后的基本生活需要?；攫B(yǎng)老保險是多支柱養(yǎng)老保險體系的基本組成部分，屬于第一支柱。多支柱養(yǎng)老保險體系（又稱為多層次養(yǎng)老保險體系）是指覆蓋基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個支柱的養(yǎng)老保險體系?？梢允沟梦覀儗ξ覈嘀еB(yǎng)老保險體系有更進一步的了解，指出實行多支柱養(yǎng)老是現(xiàn)實和歷史的正確選擇，并從發(fā)現(xiàn)的問題中的出結(jié)論，對現(xiàn)實的養(yǎng)老問題和養(yǎng)老體系的完善具有一定得指導意義。在中國，2006年國家基本養(yǎng)老賬戶規(guī)模為4800億元，商業(yè)養(yǎng)老保險積累的養(yǎng)老保險為2000多億元，兩者合計不超過7000億元，占同年GDP比重僅為3．2%。一組數(shù)據(jù)顯示，目前60歲以上老年人口已達1．43億人，占全國總?cè)丝诘?1%，預計這一比例在2020年將占17．2%，2050年將占31%。因此，保證“三大支柱”均衡協(xié)調(diào)發(fā)展，理清養(yǎng)老保障責任，才有可能走出目前的困境。目前，中國正在步入老齡化社會，養(yǎng)老問題引起了社會廣泛關(guān)注。多支柱養(yǎng)老保險體系是我國正在推行和建設的養(yǎng)老保險體系，它是根據(jù)養(yǎng)老保險的保險范圍、保險水平、保險方式不同分為基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個支柱（或者稱為三個層次）。目前我國養(yǎng)老保險體系面臨著“三大支柱”缺乏科學合理均衡發(fā)展和養(yǎng)老責任不清等問題。撲面而來的未富先老正將養(yǎng)老保障推向市場化抉擇的邊緣。然而，與未來需求形成巨大落差的是：養(yǎng)老保障制度在現(xiàn)實中步履蹣跚。本文從三個方面論述我國多支柱的養(yǎng)老保險體系：多支柱養(yǎng)老保險體系理論的內(nèi)涵，我國實行多支柱養(yǎng)老的必要性和該體系目前面臨的問題。根據(jù)養(yǎng)老保險的保險范圍、保險水平、保險方式不同、分為基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個支柱（或者稱為三個層次）?；攫B(yǎng)老保險事務由政府設立的社會保險機構(gòu)負責經(jīng)辦。在我國實行養(yǎng)老保險制度改革以前，基本養(yǎng)老金也稱退休金、退休費，是一種最主要的養(yǎng)老保險待遇。 （3）沒有職業(yè)差異無論是城鎮(zhèn)個體、私營企業(yè)從業(yè)人員，還是國有、集體企業(yè)職工，只要參加了社會基本養(yǎng)老保險，退休時就可按同樣的基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法享有養(yǎng)老待遇。企業(yè)補充養(yǎng)老保險是一種企業(yè)行為，是多支柱養(yǎng)老保險體系的重要組成部分，屬于第二支柱。補充養(yǎng)老保險強調(diào)效益，企業(yè)有充分的自主權(quán)。 實行企業(yè)補充養(yǎng)老保險也符合國際慣例。在日本參加了厚生年金（即基礎(chǔ)養(yǎng)老金）的民營企業(yè)60%實行了 補充養(yǎng)老保險制度。另一方面，基本養(yǎng)老保險待遇水平的逐步下降（從目前的80%下降到60%）又需要其他形式的養(yǎng)老保險來補充，因此，國家需要對企業(yè)是否建立補充養(yǎng)老保險進行一定的規(guī)范和監(jiān)督，促使和推動有條件的企業(yè)建立補充養(yǎng)老保險。因此，政府應從補充養(yǎng)老保險基金管理中退出來，讓企業(yè)自主選擇多樣化、專業(yè)性