【正文】 四年來(lái)為我授課的各位老師，真心地說(shuō)一句：你們辛苦了！感謝劉明老師在我的論文選題、定稿以及中期檢查等方面都給了我精心的指導(dǎo)。(譯者)F15. 問(wèn)：您怎么看待公司的經(jīng)營(yíng)方式？ 答：公司現(xiàn)在還是比較傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式，管理機(jī)制陳舊，雖然公司一直在擴(kuò)展業(yè)務(wù)，但主要收入還是比較的單一。 11．問(wèn)：您覺得公司的資金管理如何？答：并不好，只要是做工程這一行的，都會(huì)有這樣的問(wèn)題，首先是工程前期大部分的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時(shí)候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。7．問(wèn)：公司打不打算招些素質(zhì)更高的財(cái)務(wù)人員呢？ 答：這個(gè)就目前來(lái)說(shuō)是不會(huì)的，畢竟以公司現(xiàn)在的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，這些人夠了。3．問(wèn)：公司為什么不先在省內(nèi)開分公司而要在省外開？ 答：省內(nèi)的話開車很快就可以到，?？谌ヒ惶巳齺喴簿腿齻€(gè)半小時(shí)，沒必要在開設(shè)分公司，而省外的分公司并不是公司要開的，而是有人花錢租借公司的資質(zhì)和名字的。15．問(wèn)：分公司的賬目總公司有看過(guò)嗎？答：沒有。11．問(wèn)：您覺得公司的資金管理如何？答：并不好，作為工程類公司，很多都有這樣一些問(wèn)題，首先是工程前期大部分的工程款都要公司先墊著，這樣公司在合同里規(guī)定預(yù)付款比例是多少就很重要了，但很多時(shí)候公司為了得到工程，在這方面都是有讓步的，所以就變成貨幣資金里和應(yīng)收賬款里的金額數(shù)目很大。7．問(wèn)：您能說(shuō)說(shuō)有哪些影響嗎？ 答：公司一直以來(lái)的業(yè)務(wù)都是政府工程較多，主要是道路的綠化帶建設(shè)、公園的建設(shè)等，而房地產(chǎn)的綠化面積不大。3．問(wèn)：在金融危機(jī)的大背景下，對(duì)公司的工程量會(huì)不會(huì)有影響？ 答：影響是有，但不大，畢竟這是實(shí)體經(jīng)濟(jì)。訪談二訪問(wèn)者：鄭在宙被訪問(wèn)者：蔡昌運(yùn)職務(wù)：財(cái)務(wù)管理部門主管1．問(wèn)：蔡主管您好！非常感謝您能在百忙之中抽出時(shí)間來(lái)接受我的訪問(wèn)。12．問(wèn)：您對(duì)公司的資金管理有了解過(guò)嗎？答：沒有。8．問(wèn)：在政府提出建設(shè)國(guó)際旅游島的口號(hào)后對(duì)公司的機(jī)遇多，還是沖擊大？答：當(dāng)然是機(jī)遇多。為?？谑斜辉u(píng)為“全國(guó)十佳城市”、“旅游達(dá)標(biāo)城市”和“園林城市”作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)，4．問(wèn)：公司的服務(wù)宗旨是什么？ 答：公司始終以“艱苦創(chuàng)業(yè)、努力開拓、信守合同、保證質(zhì)量、確保安全、勇于奉獻(xiàn)”的宗旨，全心全意為社會(huì)各界服務(wù)，為我們的社會(huì)，為我們的家園和生活增添一份“綠”和“美”。隨著資金、技術(shù)的有計(jì)劃投入和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和房屋建筑工程施工總承包（貳級(jí)）、房屋裝飾裝修工程施工的多功能企業(yè)。附 錄海南建筑園林工程公司是一家民營(yíng)企業(yè)從1989年發(fā)展至今，已經(jīng)是一家可以承擔(dān)大、中型園林綠化工程、土木建筑工程、市政道路工程建設(shè)為主的綜合園林及建筑施工企業(yè)。本文對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析較透徹，但仍存在些許不足。結(jié) 論隨著改革開放以來(lái)，再到我國(guó)加入WTO，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)迎來(lái)了迅速的發(fā)展的時(shí)機(jī)，并且經(jīng)濟(jì)全球化潮流的涌動(dòng)，中小企業(yè)迎來(lái)了難得的成長(zhǎng)契機(jī)，當(dāng)然也經(jīng)過(guò)金融危機(jī)，可以說(shuō)現(xiàn)在是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)并存，我國(guó)處于并將長(zhǎng)期處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)輕成熟階段，面對(duì)復(fù)雜多變的國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)只有具備國(guó)際化的戰(zhàn)略眼光，抓住機(jī)會(huì)，積極進(jìn)行企業(yè)管理的改革和創(chuàng)新，走科學(xué)化的財(cái)務(wù)管理道路，才能在激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)中做強(qiáng)做大。同時(shí)，要對(duì)全員進(jìn)行素質(zhì)教育，普遍提高公司員工的素質(zhì)。從而建立起一套符合公司現(xiàn)狀并完善的財(cái)務(wù)制度，工作的流程應(yīng)該細(xì)致，讓公司職員清楚明白自己的工作，在現(xiàn)金管理上的收和取時(shí)要責(zé)任要明確到每個(gè)人，而且出現(xiàn)問(wèn)題后的責(zé)任要明確。財(cái)務(wù)制度的完善要從兩個(gè)方面著手：第一，財(cái)務(wù)分析方面，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，首先編制流程，財(cái)務(wù)報(bào)表信息的生成過(guò)程是規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序及其最終成果，即：證到賬到表。但是公司財(cái)務(wù)人員缺少，造成了一人身兼數(shù)職，缺乏制度約束，不利于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展，導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金管理的效率低下切且部舞弊行為嚴(yán)重，反而極大損害了公司自身的利益。綜合以上四點(diǎn)的做法是為了讓公司更好的管理資金和運(yùn)用資金，幫助公司建立一套相對(duì)完整的應(yīng)收賬款制度，這樣做就在一定程度上加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的收回，避免壞賬大量出現(xiàn)，使得公司的利益不受到過(guò)大的損失。并將得到利潤(rùn)用于一定的投資項(xiàng)目上，這樣可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第二，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)組織規(guī)模相對(duì)較小，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理力量相對(duì)薄弱。管理內(nèi)容單一，會(huì)計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮。管理者沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理成功的前提，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)人員的不足在一定程度上造成了企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，很多時(shí)候在成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。這樣會(huì)使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，容易隱含著較大的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。公司之所以營(yíng)運(yùn)資金管理混亂、效率低下，根本的原因在于公司對(duì)其忽視營(yíng)運(yùn)資金管理。（見附錄表二到表五）第4章 海南建筑園林工程公司財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策 海南建筑園林工程公司資金管理和運(yùn)用方面的問(wèn)題第一，對(duì)資金管理不到位。二、 道路綠化及高速路綠化工程：南海大道、海榆中線、南大橋底、海府路、金龍路、新大洲高速路立交橋綠地改造、海景路、?？谑杏e大道、秀英大道、火山口綠色長(zhǎng)廊、三亞灣路、工業(yè)大道、國(guó)興大道等工程。公司創(chuàng)業(yè)精神：嚴(yán)格管理，嚴(yán)明紀(jì)律；質(zhì)量第一，信譽(yù)第一。得到了有關(guān)部門和專家的好評(píng)，曾兩度受到海口市人民政府的嘉獎(jiǎng)。本公司技術(shù)力量雄厚，施工設(shè)備精良，施工經(jīng)驗(yàn)豐富。公司治理結(jié)構(gòu)最早由美國(guó)學(xué)者貝利和米恩斯提出，現(xiàn)在逐漸發(fā)展為超產(chǎn)權(quán)理論、兩權(quán)分離理論、委托代理理論和利益相關(guān)者理論。資本資產(chǎn)定價(jià)理論認(rèn)為資產(chǎn)或投資組合的收益率受三個(gè)因素的影響，即無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，投資報(bào)酬率等于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率加上風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。綜上看出，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，要降低加權(quán)平均資本成本（WACC），保持適宜的流動(dòng)性，追求企業(yè)價(jià)值最大化。格林納于1897年出版的《公司財(cái)務(wù)》是財(cái)務(wù)管理學(xué)科誕生的標(biāo)志，將財(cái)務(wù)管理作為一門獨(dú)立的學(xué)科從經(jīng)濟(jì)學(xué)中分離出來(lái)；1972年，法瑪和米勒出版了《財(cái)務(wù)管理》一書，標(biāo)志著西方財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展成熟。財(cái)務(wù)不同于其他部門，本身并不能創(chuàng)造什么價(jià)值。特別是在新技術(shù)革命條件下,許多中小企業(yè)的創(chuàng)始人往往是大企業(yè)和研究所的科技人員、或者大學(xué)教授,他們常常集管理者、所有者和發(fā)明者于一身,對(duì)新的技術(shù)發(fā)明創(chuàng)造可以立即付諸實(shí)踐。特別是在零售商業(yè)領(lǐng)域,居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。中小企業(yè)通過(guò)專業(yè)化生產(chǎn)同大型企業(yè)建立起密切的協(xié)作關(guān)系,不僅在客觀上有力地支持和促進(jìn)了大企業(yè)發(fā)展,同時(shí)也為自身的生存與發(fā)展提供了可靠的基礎(chǔ)。當(dāng)有些大公司和跨國(guó)企業(yè)在世界經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下不得不壓縮生產(chǎn)規(guī)模的時(shí)候,中小企業(yè)卻在不斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),從中獲得新的發(fā)展。由于經(jīng)營(yíng)者對(duì)千變?nèi)f化的市場(chǎng)反應(yīng)靈敏,實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)合一,既可以節(jié)約所有者的監(jiān)督成本,又有利于企業(yè)快速作出決策。特別在財(cái)務(wù)這一敏感部門，“忠誠(chéng)度”成為用人的重要標(biāo)準(zhǔn)。不少中小企業(yè)根本未配置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或人員，財(cái)務(wù)人員分配不合理，主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供財(cái)務(wù)與納稅報(bào)表。主要原因是由于管理不善，致使資金循環(huán)不良。不同國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，我國(guó)一般以獨(dú)立核算的基層生產(chǎn)單位為對(duì)象，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做過(guò)數(shù)次調(diào)整。第2章 中小企業(yè)的相關(guān)概念與管理現(xiàn)狀 中小企業(yè)的相關(guān)概念中小企業(yè)的界定不同國(guó)家、不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。 2009年 中信出版股份有限公司 ，:中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)領(lǐng)袖的成功策略[M]. 實(shí)證研究方面，有阿瑟頓和加森進(jìn)行的對(duì)零售業(yè)中小企業(yè)的研究，瓦特則論述了大企業(yè)和中小企業(yè)的關(guān)系，后續(xù)又有學(xué)者對(duì)金融危機(jī)時(shí)期的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理做了相關(guān)的研究。第二本關(guān)注要素資本，論述人力資本的重要性，提出中小企業(yè)要建設(shè)企業(yè)文化、提高員工滿足感、培養(yǎng)共同經(jīng)營(yíng)者等建議，并指出了領(lǐng)導(dǎo)者的十項(xiàng)職責(zé)，對(duì)中小中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有借鑒意義。國(guó)外最早關(guān)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的學(xué)術(shù)刊物于1952年誕生在德國(guó)，這是中小企業(yè)相關(guān)問(wèn)題研究的里程碑，此后，西方各國(guó)相繼創(chuàng)建了這一方面的學(xué)術(shù)期刊。阮錚（2008）運(yùn)用歷史分析的方法考察了美國(guó)中小企業(yè)從被忽視到受重視的轉(zhuǎn)變歷程，分析了其發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，并探討了美國(guó)金融制度的演變對(duì)中小企業(yè)資本市場(chǎng)的影響，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的融資改善有借鑒意義。防御不是消極防守，全面退縮．而應(yīng)減少現(xiàn)金流出并增加現(xiàn)金的流入，積累內(nèi)部力量來(lái)尋找新的機(jī)會(huì)。(2)中小企業(yè)成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)策略成長(zhǎng)期的中小企業(yè)可以綜合考慮采用擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。企業(yè)投資時(shí)就耍盡量考慮有巨大市場(chǎng)潛力、技術(shù)含量高的產(chǎn)品。2010年39期 甘肅科技縱橫 王建華(2010) （1） 發(fā)揮創(chuàng)新精神， 強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；（2） 加大國(guó)家的政策支持力度，增加融資渠道；（3） 重視財(cái)務(wù)管理， 提高財(cái)務(wù)管理水平；（4）提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)。而過(guò)度負(fù)債是高速成長(zhǎng)企業(yè)的典型通病，也是財(cái)務(wù)危機(jī)的根源。（2）全面預(yù)算工作薄弱大多數(shù)企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的科學(xué)性，但企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚存在很多認(rèn)識(shí)與實(shí)務(wù)的盲區(qū)。 2008年 金融與財(cái)務(wù) 楊斌 現(xiàn)代巾小企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為的評(píng)價(jià)與思考陳燁（2010）（1）資金控制薄弱，缺乏科學(xué)性一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。（4）投資管理行為粗糙。2009年 2月 現(xiàn)代企業(yè)教育 而袁娟（2009）認(rèn)為（1）融資困難，資金嚴(yán)重不足；（2）投資能力弱，隨意性比較大；（3）財(cái)務(wù)控制薄弱，管理觀念陳舊；（4）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理工作重視不夠。財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)對(duì)大部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是致使命的打擊，最終可導(dǎo)致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。但由于我國(guó)中小企業(yè)“先天不足、后天失調(diào)”。為建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要的作用。發(fā)揮著舉足輕重的作用。呂敬忠（2009）認(rèn)為有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。研究發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的諸多問(wèn)題并分析了各方面的原因；最后，根據(jù)存在的問(wèn)題和產(chǎn)生的原因，詳細(xì)地從企業(yè)外部和內(nèi)部?jī)煞矫娼o出了改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議和各種措施，使中小企業(yè)能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。單就中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面相關(guān)問(wèn)題的分析也有很多，或是研究過(guò)于理論化而略顯空洞，或是并沒有對(duì)中小中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理給予流程方面詳細(xì)的說(shuō)明，從而對(duì)于其實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理沒有鮮明可視的借鑒意義。而到了2008年金融危機(jī)爆發(fā)，單純的一個(gè)上半年，全國(guó)就有六七萬(wàn)家上規(guī)模的中小企業(yè)倒閉，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成了一定的影響。中國(guó)內(nèi)地每年新生約15萬(wàn)家中小企業(yè)，同時(shí)每年死亡達(dá)10萬(wàn)家；有60％的中小企業(yè)在5年內(nèi)破產(chǎn)，而85％的在10年內(nèi)死亡。2010年，逐步走出金融危機(jī)的我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展速度進(jìn)一步加快，截止到2010年上半年，%；%%。如今中小企業(yè)要提高自己的財(cái)務(wù)管理水平才能更好的改善自己的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。要敏銳觀察和準(zhǔn)確判斷國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，高度重視苗頭性、傾向性問(wèn)題，把握好宏觀調(diào)控的力度、節(jié)奏和重點(diǎn)，適時(shí)適度進(jìn)行預(yù)調(diào)微調(diào)，提高政策的針對(duì)性、靈活性和前瞻性。由于需求的增加使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大就使得現(xiàn)有的管理制度跟不上，管理制度的落后就人員造成企業(yè)的資金管理不善，企業(yè)為了不讓資金鏈斷裂只好貸款，而在遭遇2008年金融海嘯后銀行都收緊銀根，使得很多中小企業(yè)貸不到款，迫使很多中小企業(yè)向民間借貸公司貸款，但民間借貸的絕大部分都是高利貸，這樣使得很多中小企業(yè)破產(chǎn)，對(duì)于國(guó)內(nèi)的社會(huì)安定造成很大的影響。Financial position，as measures of corporate activities are the most basic elements，is an important criterion affecting business success.財(cái)務(wù)狀況，作為衡量企業(yè)活動(dòng)最基本的要素，是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。與我一同完成畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的同學(xué)對(duì)本課題所做的任何貢獻(xiàn)均已在文中做了明確的說(shuō)明并表示了謝意。盡我所知，除了文中特別加以標(biāo)注和致謝中所羅列的內(nèi)容以外，論文中創(chuàng)新處不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過(guò)的研究成果，也不包含為獲得北京化工大學(xué)或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書而已經(jīng)使用過(guò)的材料。但由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、資本實(shí)力差、發(fā)展時(shí)間一般不長(zhǎng)、受自身體制和外部環(huán)境影響大，使其財(cái)務(wù)控制方面往往存在一些薄弱環(huán)節(jié)。But because of the small and medium enterprises engaged in small，poor capital strength，development time is not long，under the influence of their system and the external environment，there are often some financial control weaknesses.商機(jī)是經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)使得市場(chǎng)的需求增加，而危機(jī)是高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)和發(fā)展緩慢的企業(yè)管理不相符。 2011年6月《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》國(guó)務(wù)院總理溫家寶在2012年1月31日上午主持召開國(guó)務(wù)院第六次全體會(huì)議，討論即將提請(qǐng)十一屆全國(guó)人大五次會(huì)議審議的《政府工作報(bào)告(征求意見稿)》中提出：繼續(xù)搞好宏觀調(diào)控。切實(shí)放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，激發(fā)中小經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。中小企業(yè)憑借其規(guī)模小、靈活性較強(qiáng)、代理成本少的優(yōu)勢(shì)，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。我國(guó)的中小企業(yè)雖然有著良好的發(fā)展勢(shì)頭，但由于中小企業(yè)資金有限、管理制度落后等原因，其發(fā)展瓶頸問(wèn)題日益凸顯。從20