【正文】 tal horizontal needs that evaluated。麥克利什：《貨幣金融學(xué)》）英文：PART 15 CHAPTER 1 “Risk management develops tendency”The development of risk management at the same time gets market and superintendency the authorities, is both to promote , this kind of mutual movement use in bank capital superintendency aspect show stick out particularly. Current capital agreement the development that can not already meet large scale plex bank , its business moves about to ask superintendency the authorities, will not only surmount current capital agreement and rise continuously on the foundation of the present most advanced risk management means. Therefore, in new capital agreement, superintendency the authorities also encourage bank organization to strengthen and perfect risk management continuously while absorbing the best practice in trade. In last 20 years, along with bank risk management and the innovation of financial market and the development of IT with the superintendency for risk develop accelerate obviously, for market risk and credit, the management of risk tends to plex. Now the organization of various scales the metropolis in the risk management course of interest rate utilize the concepts such as continued issue, protrudingness and option adjustment sharp difference. The advanced risk management means of interest rate can help bank management level and shareholder to get better risk repayment , are also helpful to raise the ability that entire bank system bears the risk of interest rate. With the risk management of interest rate appearance such as, for the management of other market risks, means also have notable advance. On the one hand, risk is worthed ( VaR ) with the important concepts such as pressure test the standard practice that has bee risk management。感謝 老師、 老師、 老師在校期間對我成長的幫助，使我對 專業(yè)有了一個(gè)完整和系統(tǒng)的了解，使我得以將所學(xué)理論合理運(yùn)用于實(shí)踐，提高了自己的綜合能力，豐富和提高了我的知識水平，感謝你們！感謝你們的教育！感謝你們對我一直以來的關(guān)心和幫助！最后感謝 大學(xué)四年來對我的大力栽培，在此向你們表示我誠摯的謝意！附錄：摘自WMacLeish：《The Economics of Money，Bankiing and Financisl Markets》，中國人民大學(xué)出版社2005年第4版[ 18 ] mcmullen, dorothy a, raghunandan k and rama d: internal control reports and financial reporting problems, accounting horizons. 1996 (dec)致 謝經(jīng)過近段時(shí)間的努力，我終于完成了課題的研究和學(xué)位論文的設(shè)計(jì)工作。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷健全和發(fā)展,我國金融市場將不斷走向成熟和開放,金融產(chǎn)品也將不斷得到豐富和開發(fā),商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營范圍和領(lǐng)域?qū)粩嗟財(cái)U(kuò)大。目前我國商業(yè)銀行會計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和防范方面的作用還未被人們充分認(rèn)識，例如銀行的資本充足率、銀行資金的流動性、銀行資產(chǎn)的質(zhì)量狀況等信息都是需要商業(yè)銀行會計(jì)的工作來取得的，將這些指標(biāo)控制在安全界限以內(nèi)也是需要銀行會計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門通力配合才能夠?qū)崿F(xiàn)的。結(jié)論商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避作為防范金融風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)競爭能力、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，已越來越被商業(yè)銀行經(jīng)營者所重視。各級領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該嚴(yán)以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。2005年主辦支行小企業(yè)專項(xiàng)信用貸款客戶經(jīng)理人均參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)5次，考試2次。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓(xùn)頻次，加大培訓(xùn)投入，建行以來累計(jì)實(shí)施員工培訓(xùn)3萬8千人次。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至2007年6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業(yè)務(wù)增長了，但人員總量沒有增加。不斷完善銀行會計(jì)科目體系例如將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)，或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)，充分的揭示。這對于我們正確評價(jià)銀行經(jīng)營成果，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義?！缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》在1999年就對銀行的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足狀況等關(guān)鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單。（四）完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度充分的信息披露是市場約束有效發(fā)揮作用的前提條件，2002年5月發(fā)布的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，標(biāo)志著我國已初步建立了信息公開披露制度。而上海浦發(fā)銀行就為了加強(qiáng)內(nèi)控管理,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。在處罰機(jī)構(gòu)違規(guī)行為時(shí)，不僅要處罰該金融機(jī)構(gòu)，而且要觸及告誡那些實(shí)施違規(guī)行為的直接領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任者。建立以財(cái)會、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。設(shè)立事后監(jiān)督,對會計(jì)部門各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。銀行要處理好效益性、流動性和安全性之間的關(guān)系，樹立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。這樣的銀行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系應(yīng)包括以下幾方面： 　——反映流動性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等； 　——反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等； 　——反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等； 　——反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等； 　——反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等； 　——反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。而且商業(yè)銀行要切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求， 因事設(shè)崗，因崗定人進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分工和明確的工作職責(zé)；還要按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；另一方面要加強(qiáng)業(yè)務(wù)崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。在美國《財(cái)富》雜志公布的2000年度全球500強(qiáng)企業(yè)中(以營業(yè)收入排位)，中國(包括臺灣省)共有11家企業(yè)入選，中國工商銀行以20．13億美元列第208位，中國銀行以17．62億美元列第255位，中國農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國建設(shè)銀行以13．39億美元列第364位，國泰人壽(臺灣省)以9．9億美元列第489位。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識得以增強(qiáng)，越權(quán)和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔(dān)保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營的責(zé)任受到了查處。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個(gè)中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前四大國有銀行中，已有三家實(shí)行會計(jì)主管委派制，這項(xiàng)制度的實(shí)施，解決了以前會計(jì)主管在對本機(jī)構(gòu)會計(jì)核算質(zhì)量監(jiān)督的同時(shí)還要聽命于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的授意、指令的情況。商業(yè)銀行應(yīng)逐步建立財(cái)務(wù)主管委派制，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領(lǐng)導(dǎo)，對總行負(fù)責(zé)。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時(shí)間，對其經(jīng)手的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，問題、疑點(diǎn)很容易暴露出來，進(jìn)而可以避免存在更大的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。實(shí)行重要崗位人員崗位輪換和強(qiáng)制休假制度，是防范銀行操作和案件風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅(jiān)持。同時(shí)加大對縣域經(jīng)濟(jì)的支持力度，探索在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的縣級市增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。所謂大集中的三級核算新體制，是指全行實(shí)行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級核算主體構(gòu)成的三級核算制。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上實(shí)現(xiàn)了多元化，但絕大數(shù)銀行都是由國有股占絕對控股地位，并沒有完全解決產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業(yè)銀行同樣的問題。（二）建立健全適宜的會計(jì)管理體制應(yīng)盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀我國目前以國有商業(yè)銀行為主體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一，所有者主體虛擬的問題。銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識還不充分、不確切、不完整。也有新會計(jì)人員對老會計(jì)人員盲目信任，或者會計(jì)人員之間，會計(jì)人員對會計(jì)主管、行領(lǐng)導(dǎo)不設(shè)防帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補(bǔ)章等等。如惠州銀監(jiān)分局協(xié)助破獲一起利用自編木馬程序長期在后臺自動監(jiān)控受感染電腦的犯罪活動，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，自2005年2月至9月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地?cái)?shù)百個(gè)銀行賬號和密碼，涉案金額已達(dá)40多萬元。根本原因是銀行雖有“嚴(yán)格審批制度”，但相關(guān)大員有章不循。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，2002年5月17日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會計(jì)制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門，各業(yè)務(wù)部門如國際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。體制改革和機(jī)制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國商業(yè)銀行增強(qiáng)核心競爭力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會計(jì)管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進(jìn)行體制機(jī)制改革的迫切任務(wù)。2005年，中國銀監(jiān)會主席劉明康主持召開銀監(jiān)會第37次主席會議，討論并原則通過了《商業(yè)銀行市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手冊》和新修訂的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會工作規(guī)則》，研究進(jìn)一步加強(qiáng)市場風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和提高行政效能。會計(jì)信息真實(shí)可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提。二是風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標(biāo)，截止2007年末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27 640萬元，％。財(cái)務(wù)定量評價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會計(jì)信用。（二）財(cái)務(wù)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。若會計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。這些都迫切要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避轉(zhuǎn)變。 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要80年代以來，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險(xiǎn)控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。在金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為內(nèi)涵。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會計(jì)有關(guān)的。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過財(cái)務(wù)核算來實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何財(cái)務(wù)核算過程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究目 錄中文摘要及關(guān)鍵詞……………………………………………………………………………1外文摘要及關(guān)鍵詞……………………………………………………………………………2緒論……………………………………………………………………………………………3一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述………………………………………………………………3（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義…………………………………………………………3（二）