【正文】 當(dāng)月維修訂單退損壞料件9000元。49. 工單和單據(jù)對應(yīng)關(guān)系工單類型領(lǐng)退料單入庫單據(jù)會計分錄新規(guī)新規(guī)領(lǐng)料單新規(guī)退料單新規(guī)成品入庫單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本改修改修領(lǐng)料單改修退料單改修成品入庫單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本改制改制領(lǐng)料單改制退料單改制成品入庫單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、庫存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本維修訂單維修領(lǐng)料單維修退料單維修退料單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本拆解工單拆解領(lǐng)料單拆解退料單拆解退料單領(lǐng) 借：生產(chǎn)成本－直接材料貸：庫存商品、半成品轉(zhuǎn) 借：原材料、半成品/ 費用貸：生產(chǎn)成本－直接材料委外工單委外領(lǐng)料單委外退料單委外入庫單領(lǐng) 借：委托加工材料 貸：原材料、半成品轉(zhuǎn) 借：庫存商品、半成品 貸：委托加工材料、加工費對有成品入庫的，成品半成品是共用單別和領(lǐng)料單類別。工單完工后會產(chǎn)生以下信息：工單領(lǐng)退料情況；工單的工時耗用情況；工單的完工入庫情況。MRP計算公式：凈需求=毛需求+已分配量+安全庫存計劃在途實際在途可用庫存銷售部門接單、采購部門采購物料、生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)的整個過程，事實上我們并不能簡單的理解成系統(tǒng)結(jié)合庫存、訂單、交期等等因素就能自動計算出來物料的需求和生產(chǎn)計劃的安排。這個方法很古老，但非常實用，中間有很多的智慧和財富，成本會計有興趣的可以找采購擔(dān)當(dāng)或者生產(chǎn)調(diào)度員學(xué)習(xí)、了解。我們市場部和生管部每月要做大的交貨計劃和生產(chǎn)計劃，然后根據(jù)這個計劃來采購物料，接下來生產(chǎn)部門要根據(jù)生產(chǎn)計劃，結(jié)合產(chǎn)能和物料的來料進度安排員工的出勤（加班），我們成本會計關(guān)心的是是否用最低的成本完成了最多的產(chǎn)品。ERP功能再強管得再寬似乎也管不到這里。按系列的成本中心的費用可以準(zhǔn)確的分攤到對應(yīng)的系列的所有工單中去。當(dāng)然這種設(shè)置也有它自身的優(yōu)點，據(jù)顧問說是為了方便計劃人員排產(chǎn)。當(dāng)我們設(shè)置工藝的時候，我們將1A、1B、1C都對應(yīng)了801電視，當(dāng)我們領(lǐng)用輔料的時候我們使用了801電視這個部門去領(lǐng)用。假設(shè)1A、1B對應(yīng)的是801 電視，1C、2A對應(yīng)的是洗衣機，2B、2C對應(yīng)的是冰箱。在實際工作中，我們還會設(shè)置一些用來歸集各機種各系列的成本中心來領(lǐng)用輔料，假設(shè)我們生產(chǎn)3類產(chǎn)品，分別是電視、洗衣機、冰箱，我們可以設(shè)置3個成本中心：801 電視，802 洗衣機，803 冰箱。發(fā)票要對應(yīng)收入的確認的憑證。銷貨單VS提貨單：銷貨單一般是我們系統(tǒng)打印的，而有些客戶以提貨為作為收入的時點。到底做付款資料的時候用拿個單還看大家的喜好，用入庫單會比較規(guī)范統(tǒng)一，但這些單據(jù)得我們自己打印、簽名。如月結(jié)30天，是某月購銷業(yè)務(wù)于次月初結(jié)賬，給信用期30天，之后的一個月里啟動付款，當(dāng)月付出即可。針對這種情形，我們需要供應(yīng)商開一張委托收款的聲明，重要的是因此發(fā)生的糾紛和損失和我們公司無關(guān)。一份委托付款資料包含這筆業(yè)務(wù)的起止，四單統(tǒng)一是盡量還原業(yè)務(wù)給審核人員看。所以每次請款前我們可以讓采購和供應(yīng)商采用電子文檔對賬，核對無誤后，供應(yīng)商提供送貨單和發(fā)票（Invoice），采購拿PO和供應(yīng)商的資料填寫委托付款，則付款過程簡化了不少。39. 付款工作簡化技巧我們采購部以前都是自己收集供應(yīng)商送貨單，已經(jīng)發(fā)出的PO，還有供應(yīng)商的發(fā)票（Invoice），采購人員將PO、送貨單、發(fā)票（Invoice）整理好再填寫委托付款書。對于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。生產(chǎn)成本下設(shè)直接材料、直接人工、制造費用三個二級科目即可，如果不嫌麻煩可以設(shè)置一個委外加工費——實踐證明這個加工費設(shè)置沒有多少意義，因為委外加工的單價我們是非常清楚的，把一個已知的費用放在一個獨立的科目核算是沒有必要的。例如：1字頭代表直接進口2字頭代表轉(zhuǎn)廠采購3字頭代表國內(nèi)采購我用過的一種方式是1位類別碼＋4位區(qū)位碼＋4位流水號。這些分類到底需要多細，根據(jù)管理需要結(jié)合業(yè)務(wù)的能力水平來定。但保證這些物料每年至少要被抽盤兩次。 有前款所列行為之一，尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款；專門或者多次用于掩護走私的貨物、物品，專門或者多次用于走私的運輸工具，予以沒收，藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備，責(zé)令拆毀或者沒收。那么就需要補繳進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅。引文：國務(wù)院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；　　（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。因報廢都先有預(yù)提，所以經(jīng)總經(jīng)理或者被授權(quán)人批準(zhǔn)后，可以將損壞倉的材料進行報廢處理。31. 報廢料的處理保稅物料需要退關(guān)處理，以沖減海關(guān)手冊進口保稅料件的數(shù)量（金額），因為保稅物料短缺，會讓我們補進口的關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，單純補稅還不可怕，可怕的是保稅物料短缺了還會作為走私罪處罰。結(jié)果生產(chǎn)線的物料助理笑了，倉庫的倉管員也笑了：這么做真好！30. 來料不良的處理技巧退還是換的優(yōu)劣對比：類別庫存處理方式優(yōu)點缺點退貨采購?fù)素汸O 可以選擇對應(yīng)的單價退，價格選擇靈活要重新下退貨PO，工作量大對應(yīng)現(xiàn)有訂單退貨；使用現(xiàn)在的單價退，不增加工作量價格波動很大時可能導(dǎo)致往來款商的糾紛對過去的PO退貨對應(yīng)歷史的單價PO結(jié)束無法實現(xiàn)換貨調(diào)撥到客供不良倉操作簡單，退給供應(yīng)商時從來料不良倉調(diào)撥到客供不良倉，補貨時從客供不良倉調(diào)撥到良品倉。這些調(diào)撥的單據(jù)系統(tǒng)會根據(jù)歷史交易賦值，如果某些庫位有數(shù)量為零金額不為零的情況，啟用系統(tǒng)的分庫調(diào)整功能即可將金額調(diào)整入有數(shù)量結(jié)存的倉庫的材料。對于有些業(yè)務(wù)可能因為一個倉庫的設(shè)置而變得非常簡單，請看業(yè)務(wù)舉例：例1：設(shè)置不良周轉(zhuǎn)倉來處理供應(yīng)商的換貨。但我們應(yīng)該把這個索賠應(yīng)沖減不含稅貨款還是含稅貨款呢？可以找對我們有利的方式——做不含稅貨款處理。所以我們將其定義為誘發(fā)不良。四者的關(guān)系是反向看的，材料收發(fā)（對倉庫而言）領(lǐng)退（對產(chǎn)線而言）、成品入庫銷售（對成品而言）或者銷退，只要有數(shù)量增減或者不同庫位之間調(diào)撥（移庫），都要填物資收付卡和審核系統(tǒng)單據(jù)（賬），而涉及非完好包裝發(fā)料的，則需要進行現(xiàn)品票的修改。原材料倉盤點從未出現(xiàn)過盤虧。以上單據(jù)沒有設(shè)計工單部分的。盡可能挖兩口井，不系在一顆樹上。21. 一品多供及配額管理一品多供，顧名思義是一個材料品號有多個供應(yīng)商供應(yīng)。PO（Purchase Order），PR（Purchase Requirement）分類適用業(yè)務(wù)收貨管理付款申請資料(四單統(tǒng)一)賬務(wù)處理合同購買資產(chǎn)、工程施工、租賃、勞務(wù)、加工等送貨單；專門的驗收資料合同、送貨單、驗收資料、發(fā)票、委托付款入固定資產(chǎn)、長期待攤費用等PO材料采購或外協(xié)加工送貨單；系統(tǒng)做收貨單；登記物資收付卡PO、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款入原材料；生產(chǎn)成本－加工費PR非PO和合同的采購送貨單；指定專人驗收；如一次領(lǐng)用需使用部門簽收PR、送貨單、發(fā)票(Invoice)、委托付款入制造費用－機物料消耗、其他費用科目原材料包括BOM材料、輔料、廠內(nèi)用品、消耗品、周轉(zhuǎn)材料等等，一般來說，BOM清單中的材料計入了生產(chǎn)成本－直接材料，輔料、廠內(nèi)用品、消耗品、周轉(zhuǎn)材料一般計入了制造費用－消耗品科目下，有些企業(yè)可能因為周轉(zhuǎn)材料價值過大，領(lǐng)用的時候計入了長期待攤費用，按照使用期限直線攤銷。18. 詢價、報價他們怎么賣？詢價：向有合作意向的供應(yīng)商發(fā)出報價的申請，可以理解為要約。四、 采購和庫存管理17. 采購開發(fā)哪兒有的買？產(chǎn)品研發(fā)成功后，需要進行批量生產(chǎn)（簡稱量產(chǎn)），而批量生產(chǎn)前我們需要去找哪些供應(yīng)商銷售這些材料。（2） 系統(tǒng)的評價方法工作的目的，是要提高所生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)的價值，即是提高生產(chǎn)括動的成果。16. IE（工業(yè)工程）現(xiàn)場的IE（Industrial Engineering）與生產(chǎn)系統(tǒng)： （1） 工作系統(tǒng)：是由下列要素所組成a. 產(chǎn)品或服務(wù)（Product or Service）。15. 生產(chǎn)性和能率在企業(yè)生產(chǎn)管理中，會設(shè)效率管理的部門入IE（Industrial Engineering）部，效率管理用到的兩個常用的概念：生產(chǎn)性和能率。最終進入利潤表的成本都是實際成本。老板希望能知道：適時的毛利、采購及費用的節(jié)約。包一個麥穗餃的ST=8+10=18秒。舉個例子：老婆是搟餃皮能手，岳母是包餃子冠軍。有人問“后面這個工藝似乎也是工序”么？——牛角尖里面已經(jīng)有人了。工藝過程又是由一個或若干個順序排列的工序組成的。例如：一個工人在一臺車床上完成車外圓、螺紋、切斷；一組工人對一批零件去毛刺。3）、準(zhǔn)確率：BOM表的準(zhǔn)確率要達到98%以上。因此，BOM表制作是整個數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作重中之重，要求之高近乎苛刻，具體要求有二方面：覆蓋率：對于正在生產(chǎn)的產(chǎn)品都需要制作BOM，因此覆蓋率要達到99%以上。 有了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)后，先整理比較粗的工藝數(shù)據(jù)進行粗放管理，即一開始只管到零件的投入/產(chǎn)出，這樣對保證產(chǎn)品的配套已經(jīng)起到一定作用。6) 建立數(shù)據(jù)庫要由易到難、由點到面逐步推進。盡量避免由生產(chǎn)管理部門或由計算中心來承擔(dān)建立產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫的任務(wù)，因為這樣會造成新產(chǎn)品BOM表不能及時錄入系統(tǒng)和BOM維護相當(dāng)困難的現(xiàn)象發(fā)生。因此，在制定BOM前，必須綜合公司生產(chǎn)、物控、工藝各方面的特點和意見，確定BOM表的結(jié)構(gòu)層次，并制定相應(yīng)的文檔作為整個BOM建檔工作的指南。有專家說:：“BOM表不僅是一種技術(shù)文件，更重要的是它是一種管理文件。過去人工管理或部門自立門戶的單項計算機管理可以掩蓋不一致的矛盾，但是在ERP系統(tǒng)中要實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享就必須解決這個問題。2) 數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作。二、編碼體系建立和管理前期準(zhǔn)備工作，其中最主要的是編碼和標(biāo)準(zhǔn)化工作。按照主生產(chǎn)計劃和BOM可計算出對各級物料的毛需求量，再加上考慮已有庫存量和在制量則可算出動態(tài)的物料凈需求量，這就生成了按生產(chǎn)進度要求的物料需求計劃ERP。物料清單充分體現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享和集成，是構(gòu)成ERP系統(tǒng)的框架，它必須高度準(zhǔn)確并恰當(dāng)并構(gòu)成”。在ERP系統(tǒng)要正確地計算出物料需求數(shù)量和時間，必須有一個準(zhǔn)確而完整的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)表，來反映生產(chǎn)產(chǎn)品與其組件的數(shù)量和從屬關(guān)系。10. BOM（產(chǎn)品物料清單）首先我和大家說明一點，讓我寫一段文字告訴大家BOM如何重要，如何去管理好BOM，如何去做好后續(xù)的BOM變更和備案（外銷需要）。要求：生產(chǎn)線希望能盡快領(lǐng)料，采購開發(fā)不希望采購的費用掛在本部門。針對這種可能是某一兩個月會發(fā)生的業(yè)務(wù)，去做客供法處理是非常繁瑣的。7. 案例2：客戶做了回供應(yīng)商業(yè)務(wù)背景：因激光頭供應(yīng)緊張，客戶卻能從市場上搶到資源；市場部與客戶溝通后，客戶提供激光頭給我們?yōu)槠渖a(chǎn)DVD機芯。最費錢的解決方案：出外銷，然后一般貿(mào)易進口給客戶，但成品關(guān)稅比材料關(guān)稅高出很多。最終的數(shù)據(jù)加工——歸集、分攤、結(jié)轉(zhuǎn)，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為會計語言，最終的成本核算就是水到渠成的事情了。所以我們對特殊業(yè)務(wù)首先要思考的是：對庫存及計價是否有影響？對成本費用是否有影響？對往來款項是否有影響？對利潤是否有影響？對稅負是否有影響？是否對審計有影響？ 5. 如何才能成為頂尖成本會計？成本只是一個業(yè)務(wù)反映的結(jié)果，我們需要花大力氣去了解過程、跟蹤過程。4. 如何才能處理好企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)？所謂的特殊業(yè)務(wù)，都是為我們正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)的。熟悉業(yè)務(wù)、熟悉系統(tǒng)、結(jié)合內(nèi)控再考慮將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為單據(jù)、數(shù)據(jù)，對會計來說，后續(xù)核算就簡單了，而熟悉那些業(yè)務(wù)內(nèi)容，一周時間足夠了。業(yè)務(wù)部門的活動——單據(jù)——會計語言（或者表述為：業(yè)務(wù)——單據(jù)數(shù)據(jù)——會計憑證），將業(yè)務(wù)裝進單據(jù)，將單據(jù)變成會計語言，是成本會計的精髓。我做了幾年成本核算答疑，感覺答疑的方式深度不夠——停留在一些具體的細節(jié)和最基礎(chǔ)的核算問題上，很想靜下心來好好整理成書，將我自己的經(jīng)驗介紹給大家：堅持會計核算原則的前提下根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)、使用的系統(tǒng)和自己的經(jīng)驗進行靈活處理。會計大多對成本核算的計算比較了解，但對工廠的業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制甚至流程都不是非常了解。換句話說，你的核算做得好，分析只是對數(shù)據(jù)的還原而已，至于從數(shù)據(jù)中提煉管理層所需的信息并不是難事——總結(jié)起來：數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確、完整、及時是分析的前提條件；業(yè)務(wù)單據(jù)的設(shè)置是關(guān)鍵；部門設(shè)置和分攤依據(jù)的合理選擇是核算結(jié)果準(zhǔn)確合理的保障。特殊業(yè)務(wù)最終的目的是為了生產(chǎn)滿足交貨，實現(xiàn)利潤。然后再考慮如何將實際業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)（單據(jù)、表格）的過程。困境：倉庫無內(nèi)銷成品，無內(nèi)購材料，也無外購的保稅材料。但轉(zhuǎn)內(nèi)銷的倉庫長期會積累很大的外購料的正數(shù)和內(nèi)購料的負數(shù)。參考對照表：具體