【正文】 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用，還有外購的商譽(yù)。第四十九行“廣告支出納稅調(diào)整額”按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十條、四十一條的規(guī)定和國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國稅發(fā)[2001]89號）文件的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分進(jìn)行納稅調(diào)整。第四十八行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額”按《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，即：納稅人“全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售收入凈額的5‰；全年銷售收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。但其中工會經(jīng)費(fèi)不須按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各種補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。這是計(jì)算公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。第四十一行“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)” 來源于“管理費(fèi)用”科目。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”科目。第三十六行“捐贈(zèng)支出”（附《公益救濟(jì)性捐贈(zèng)明細(xì)表》），指各種捐贈(zèng)支出?！币虼?，該行數(shù)字應(yīng)符合文件規(guī)定，超過部分在49行“廣告支出納稅調(diào)整額”調(diào)增應(yīng)納稅所得額。第三十四行“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”指特殊工種、特殊行業(yè)、特殊地區(qū)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》第五十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。按國稅發(fā)[1994]250號規(guī)定：“企業(yè)向政府社會保障部門交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)（失業(yè)）保險(xiǎn)等社會保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用，凡繳納比例、標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的，可在稅前扣除”；財(cái)稅字[1995]81號規(guī)定，“根據(jù)各省人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保證金可在稅前扣除。按國稅發(fā)[2000]118號文件精神，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的投資轉(zhuǎn)讓損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。第三十行“增提的壞帳準(zhǔn)備金”填寫采用備抵法核算的企業(yè)本年度提取的壞帳準(zhǔn)備金。該行數(shù)據(jù)來源于“管理費(fèi)用”、 “經(jīng)營費(fèi)用”科目。第二十五行“租金凈支出”與第九行“租賃凈收益”對應(yīng)，來源于“其他業(yè)務(wù)支出”科目。第二十四行“匯兌凈損失”與第十行“匯兌凈收益”對應(yīng)。第二十二行“研究開發(fā)費(fèi)用”填報(bào)在管理費(fèi)用中列支的各種技術(shù)研究開發(fā)支出。第十九行“職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)”填報(bào)實(shí)際提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，減除制造費(fèi)用、在建工程中列支的職工福利費(fèi)后的余額。第17至41行按費(fèi)用的性質(zhì)分別填報(bào)本期期間費(fèi)用的具體構(gòu)成項(xiàng)目。因此，補(bǔ)提補(bǔ)扣以前年度的成本、費(fèi)用不能填報(bào)。第十四行“收入總額合計(jì)”該行數(shù)據(jù)應(yīng)是上述第四行至第十三行的合計(jì)數(shù)（不含第五行）。本行數(shù)據(jù)來源于“其他業(yè)務(wù)收入”、“境外收入”、“營業(yè)外收入”科目。本行數(shù)據(jù)來源于“營業(yè)外收入”科目或企業(yè)單設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。第十一行“資產(chǎn)盤盈凈收益”填報(bào)企業(yè)全部存貨資產(chǎn)、固定資產(chǎn)盤盈減允許在成本費(fèi)用和營業(yè)外支出中列支的盤虧、損毀、報(bào)廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的“資產(chǎn)盤虧、損毀和報(bào)廢凈損失”（第30行）。第九行“租賃凈收益”填報(bào)租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費(fèi)用合計(jì)”中的租金凈支出（第二十四行）。此行數(shù)據(jù)來源于“投資收益”、“長期投資”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方余額。股權(quán)性股息所得填報(bào)全部股權(quán)性投資的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計(jì)股息性質(zhì)的所得（按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（94）財(cái)稅字第009號文件規(guī)定進(jìn)行還原計(jì)算后的數(shù)額）。免稅項(xiàng)目應(yīng)該是按財(cái)稅字（94）001號文件及國家稅務(wù)總局其他有關(guān)文件規(guī)定的單項(xiàng)減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，要單獨(dú)核算，該行應(yīng)填報(bào)免稅收入扣除成本后的凈收益，不是收入。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)》（國稅函97[472]號）中規(guī)定：“納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。本行數(shù)據(jù)來源于“產(chǎn)品（商品）銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目（如：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入）。九、文件依據(jù)：目前執(zhí)行《市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的通知》（京國稅[2000]061號）和《市國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知的補(bǔ)充通知》（京國稅發(fā)[2002]58號）。七、稅收優(yōu)惠（一）實(shí)行核定征收方式的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。五、征收方式的變更 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更。二、不得實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的范圍： （一）高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；（二）享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)；（三）增值稅一般納稅人、金融企業(yè)、匯總（合并）納稅企業(yè)、福利企業(yè)、勞服企業(yè)；三、核定征收方式具體辦法（一） 我局實(shí)行核定征收方式為：核定應(yīng)稅所得率。二十、關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題（京工發(fā)[2003]32號）凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)的傭金支出，在不超過保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費(fèi)收入總額的5%部分，從保單簽發(fā)之日起5年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除；對退保收入的傭金支出部分，不得在稅前扣除。上述規(guī)定中涉及的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后準(zhǔn)予稅前扣除。上述政策自2003年7月1日起執(zhí)行。新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。因超過出讓合同約定的動(dòng)工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)入成本對象的施工成本；因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)行扣除。 開發(fā)產(chǎn)品共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)。 （1）屬于成本對象完工前實(shí)際發(fā)生的，直接攤?cè)胂鄳?yīng)的成本對象。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的開發(fā)產(chǎn)品銷售成本，是指已實(shí)現(xiàn)銷售的開發(fā)產(chǎn)品的成本，按當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須將開發(fā)產(chǎn)品的建造成本合理劃分為直接成本和間接成本。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報(bào)廢工程或產(chǎn)品的殘料等，如按合同規(guī)定留歸房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所有的，應(yīng)于實(shí)際取得時(shí)按市場公平成交價(jià)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 視同銷售行為收入確認(rèn)的方法和順序（1）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；（3）按成本利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%(含15%),具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 預(yù)計(jì)營業(yè)利潤額＝預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品收入利潤率 我市確定的預(yù)售收入的利潤率為15％。 將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）將待售開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，先以經(jīng)營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。十八、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題（一）、關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的以后用于出售的住宅、商業(yè)用房、以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等應(yīng)根據(jù)收入來源的性質(zhì)和銷售方式，按下列原則分別確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)（權(quán)利）時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 十六、關(guān)于已使用過的固定資產(chǎn)使用年限的認(rèn)定（國稅函[2003]1095號）企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為2年。十三、關(guān)于通訊費(fèi)納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，稅前扣除的最高限額為每人每月300元。 十、關(guān)于壞帳準(zhǔn)備的提取范圍《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除。（二）符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號）第四條第（二）款規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓改組，接受企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)的資產(chǎn)的成本，可以按評估確認(rèn)價(jià)值確定，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（七）投資損失中的第2項(xiàng)損失應(yīng)提供相關(guān)材料，對于存貨損失、固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)處置后，才能允許稅前扣除；對于無形資產(chǎn)損失、投資損失中的第4項(xiàng)損失，應(yīng)提供相關(guān)材料和中介機(jī)構(gòu)的認(rèn)證報(bào)告。（三）當(dāng)存貨發(fā)生以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：；；，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨；。（二）關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)證明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回的金額以及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。（三）納稅人已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的，如納稅人調(diào)整當(dāng)期數(shù)，可作相反納稅調(diào)整；如納稅人調(diào)整期初數(shù)的，不再作相反納稅調(diào)整。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí)，若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得；若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格，應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。 （五）對于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按會計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。（二）企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 （二）《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第三十七條規(guī)定“納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費(fèi)用在稅前扣除”廢止。（二）、除另有規(guī)定外，納稅人匯算清繳申報(bào)時(shí)限為年度終了后2個(gè)月內(nèi)；實(shí)行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)為年度終了后4個(gè)月內(nèi)。（二）、凡國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可暫按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。凡不能出具《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)報(bào)送申報(bào)表時(shí)有下列填報(bào)項(xiàng)目的，需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。及時(shí)辦理各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目。申報(bào)附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表。（三）、對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。7月1日之前已由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實(shí)際征管的內(nèi)資企業(yè)，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整。自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。第一部分 企業(yè)所得稅申報(bào)管理一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍（一）凡實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算并按規(guī)定向海淀區(qū)國家稅務(wù)局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。在2001年12月31日前已在工商行政管理部門或其他行政管理部門登記注冊，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在2002年1月1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收管理。本規(guī)定自2003年7月1日起執(zhí)行。（二）凡實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局、北京市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍。重要通知：凡我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于2004年1月15日前進(jìn)行2003年第四季度預(yù)繳申報(bào)。核定征收企業(yè)不需報(bào)送會計(jì)報(bào)表，只報(bào)送申報(bào)表。企業(yè)應(yīng)在2004年4月底前辦理匯算清繳應(yīng)退稅手續(xù)。另：提取工會經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，必須憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》可在稅前扣除。第二部分 2003年匯算清繳相關(guān)政策一、企業(yè)所得稅的稅率（一）、法定稅率企業(yè)所得稅法定稅率為33%的比例稅率，同時(shí)設(shè)置兩檔低稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，減按27%的稅率計(jì)算繳納。納稅人應(yīng)在月份或季度終了后的15日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表申報(bào)預(yù)繳所得稅。）規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計(jì)入有關(guān)投資的成本。企業(yè)對外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除。（四）納稅人取得的捐贈(zèng)收入，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得，而不考慮金額大小。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評估增值有關(guān)所得稅處理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅字［１９９８］５０號）規(guī)定“納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。（二）企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可扣除的折舊或攤銷金額。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)按《通知》要求，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得申報(bào)扣除。確因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報(bào)表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬納稅年度。（六）當(dāng)投資存在以下一項(xiàng)或若干情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害：； ； ，并且沒有重新恢復(fù)經(jīng)營的改組等計(jì)劃；