國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的福利效應(yīng)分析-全文預(yù)覽
【正文】 其嚴(yán)格的假設(shè)條件而受到質(zhì)疑，特別是被認(rèn)為忽略了在后來(lái)的研究中所備受關(guān)注的財(cái)政外部性問(wèn)題，然而其模型的一個(gè)重要意義是指出了政府吸引流動(dòng)資本的工具不僅僅是稅收，而是稅收與公共物品的組合。產(chǎn)業(yè)集群的東道國(guó)可以拿出特定區(qū)位地租的一部分作為稅收，而不會(huì)導(dǎo)致資本流出國(guó)外。他們的結(jié)論顯示，即使大國(guó)在稅收競(jìng)爭(zhēng)中課征更高的稅率，由于存在交易成本，更好的市場(chǎng)準(zhǔn)入為大國(guó)提供了區(qū)位優(yōu)勢(shì)，從而確保大國(guó)仍然能夠以更高的稅率來(lái)保持對(duì)資本的吸引力?？梢?jiàn)，居民稅收管轄權(quán)的實(shí)施會(huì)在一定程度上減少低稅國(guó)對(duì)資本的吸引力?！ ?．居民稅收管轄權(quán)的實(shí)施?！ ≡诖髧?guó)假設(shè)下，一方面稅率增加引致的資本外流會(huì)減少世界稅后資本回報(bào)，從而減少資本外流，降低資本對(duì)稅率的彈性。如果允許世界資本量可變，由于對(duì)資本的課稅會(huì)潛在地影響家庭儲(chǔ)蓄，那么一國(guó)提高稅率所引發(fā)的資本外流將低于假設(shè)資本量固定不變的情況，從而降低稅收競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致的財(cái)政外部性。例如，一國(guó)為吸引資本流入而降低對(duì)流動(dòng)資本的稅率會(huì)以其他國(guó)家受損為代價(jià)，導(dǎo)致其他國(guó)家稅基縮小，稅收收入減少。如Wildasin(1998)修正了標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型，考察了有限數(shù)量的國(guó)家可以通過(guò)稅收政策影響世界資本稅后回報(bào)的情況；幾類研究放松了”對(duì)稱”假設(shè)，研究了非對(duì)稱稅收競(jìng)爭(zhēng)模型；Bucovetsky和Wilson(1991)等人放松了“資本課稅是政府惟一收入來(lái)源”假設(shè)，將勞動(dòng)力作為第二個(gè)稅基加入到模型中，考察稅負(fù)分布的變化，得出的結(jié)論是：隨著資本流動(dòng)性的增強(qiáng)，稅負(fù)會(huì)更多地轉(zhuǎn)移到勞動(dòng)力上。 據(jù)此，標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型的結(jié)論是：資本流動(dòng)會(huì)導(dǎo)致次優(yōu)的低資本稅率以及公共物品供給不足，如果所有區(qū)域都在稅收競(jìng)爭(zhēng)均衡的水平上同等地提高稅率，將會(huì)增加公共物品的提供，并進(jìn)而提高所有區(qū)域的福利。其假設(shè)主要包括：世界可供資本量固定不變；有眾多在人口、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、人均資本量等方面完全相同的小區(qū)域參與稅收競(jìng)爭(zhēng)；各區(qū)域僅對(duì)資本從源課稅；除資本稅外政府無(wú)其他收入來(lái)源；政府選擇稅率所依據(jù)的惟一目標(biāo)是國(guó)民福利最大化。其中較早的包括Mieszkowski和Zodrow(1986)以及Wilson(1 986)。從西方稅收競(jìng)爭(zhēng)理論的發(fā)展脈絡(luò)來(lái)看，不同的理論分析得出不同的結(jié)論和政策主張，然而其中長(zhǎng)期占據(jù)主導(dǎo)地位的應(yīng)是標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型及其擴(kuò)展研究，其結(jié)論也是目前主張國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)有害論以及實(shí)施國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的基本依據(jù)。國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的福利效應(yīng)分析自20世紀(jì)80年代以來(lái)，世界各國(guó)的商品和要素市場(chǎng)加速融合，國(guó)際間資本的流動(dòng)性不斷增強(qiáng)，世界各國(guó)對(duì)資本、技術(shù)等流動(dòng)性生產(chǎn)要素的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，與此相適應(yīng)，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇?！ ∫?、標(biāo)準(zhǔn)稅收競(jìng)爭(zhēng)模型及其擴(kuò)展 西方稅收競(jìng)爭(zhēng)理論最早可追溯到20世紀(jì)50年代的Tiebout模型，自20世紀(jì)七八十年代后，與日趨激烈的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)實(shí)踐相適應(yīng)，稅收競(jìng)爭(zhēng)理論快速發(fā)展，成為公共經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要課題，特別是新國(guó)際貿(mào)易理論、新經(jīng)濟(jì)地理理論以及公共選擇理論等相繼以不同的分析框架加入到稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題的研究中，極大地豐富了稅收競(jìng)爭(zhēng)理論的研究成果?！ ±^Oates對(duì)稅收競(jìng)爭(zhēng)的討論之后，經(jīng)濟(jì)學(xué)
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