初級會計師資產(chǎn)章節(jié)的筆記-全文預(yù)覽
【正文】 ：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（不包含應(yīng)收利息的買價與面值的差額+交易費用，可借可貸）應(yīng)收利息（可能有）貸：其他貨幣資金 （實際支付價款）可供出售金融資產(chǎn)的持有 企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)的會計期間，所涉及的會計處理主要有三個方面：一是在資產(chǎn)負債表日確認債券利息收入，二是在資產(chǎn)負債表日反映其公允價值變動，三是在資產(chǎn)負債表日計算可供出售金融發(fā)生的減值損失。A、股票投資短期持有——交易性金融資產(chǎn)長期持有——長期股權(quán)投資意圖不明——可供出售金融資產(chǎn)B、 債券投資短期持有——交易性金融資產(chǎn)長期持有——持有至到期投資意圖不明——可供出售金融資產(chǎn)二十一、可供出售金融資產(chǎn)的取得 ?！ 。ǘ╅L期股權(quán)投資減值的會計處理 減值的會計處理為：借記“資產(chǎn)減值損失”， 貸記“長期股權(quán)投資減值準備”。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。 1 采用成本法核算長期股權(quán)投資 （一）長期股權(quán)投資初始成本的確定 非企業(yè)合并下，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按實際支付的購買價款，作為初始投資成本。1 長期股權(quán)投資概述 ?。ㄒ唬╅L期股權(quán)投資的概念 長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。 注意：分期付息應(yīng)在計息時直接計入“應(yīng)收利息”科目。 “持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。九、庫存商品 ，通常采用毛利率法和售價金額核算法進行核算。如珠寶等先進先出法：先購進的先發(fā)出，在物價上漲時會高估當期利潤和存貨價值，反之會低估當期利潤和存貨價值。如果減值因素已經(jīng)消失，減值的金額應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)予以恢復(fù)?！ 咀⒁狻俊 〉谝?，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。：A、商業(yè)折扣：折扣后的金額入賬；B、現(xiàn)金折扣：折扣前的金額入賬；C、計算折扣要看清含不含增值稅。四、：指商業(yè)匯票，最長付款期限6個月，根據(jù)承兌人（誰來付款）的不同分為銀行承兌匯票（注意區(qū)分銀行匯票屬于其他貨幣資金）和商業(yè)承兌匯票。因為股票沒有期限，不可能持有至到期！三、銀行存款：要求每月至少和銀行對賬單核對一次，由于時間的差異影響，會產(chǎn)生企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單的不同，這就是未達賬項的存在。（一定要記得不可以超過15天） 一定不可以坐支無論是短缺還是溢余，在盤點時應(yīng)通過：‘待處理財產(chǎn)損溢”科目現(xiàn)金的短缺：如果是有人（或是公司）負責(zé)賠償?shù)模瑒t記入：其他應(yīng)收款如果無法查明的，則記入：管理費用現(xiàn)金的溢余（就是有多） 如果是屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或是單位的，剛記入：其他應(yīng)付款如果無法查明的，剛記入：營業(yè)外收入二、股票投資可以劃分為（交易性 ）金融資產(chǎn)，也可以劃分為為（ 可供出售 ）金融資產(chǎn)，還可以是（長期股權(quán)投資 ），但它不可以劃分為（持有至到期投資 ）。 編制的目的：只對帳而不調(diào)賬?。ㄣy行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于原始憑證）應(yīng)收賬款：應(yīng)收未收的銷售貨款或勞務(wù)款，包含銷項稅金、代墊的運雜費或代墊的包裝費。關(guān)鍵用途是填資產(chǎn)負債表。（二）會計處理 ?。?）初始計量 企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。可變現(xiàn)凈值低于成本的計提存貨跌價準備，計入資產(chǎn)減值損失。七、發(fā)出存貨的計價方法：個別計價法：逐一辨認，工作量大，適用于貴重物品。 “生產(chǎn)成本”科目； “銷售費用”科目； “其他業(yè)務(wù)成本”科目。②科目設(shè)置：原材料（已入庫）、在途物資（尚未入庫）、應(yīng)付賬款（未付的貨款）、預(yù)付貨款（提前支付的貨款）③原材料購進的幾種情況： 賬單已到材料已入庫借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或其他貨幣資金或應(yīng)付賬款 發(fā)票賬單已到，材料未入庫借：在途物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款或其他貨幣資金借：原材料貸：在途物資 材料已到，發(fā)票賬單未到月末，暫估入庫借：原材料貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初相反分錄沖回（實際工作中紅字沖回）借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款貸：原材料票到后再做處理借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 貨款提前支付，材料賬單未到預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等收到材料賬單時借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款 （不論提前支付的預(yù)付款是多少，這里全部通過預(yù)付賬款核算）補付貨款時借：預(yù)付貨款貸：銀行存款④發(fā)出材料：實際成本的確定，可以由企業(yè)從個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等方法中選擇。 報經(jīng)批準后 借：原材料（入庫的殘料價值） 其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠償） 管理費用（一般經(jīng)營損失的部分） 營業(yè)外支出（屬于非正常損失的部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢盤盈的賬務(wù)處理 發(fā)生時 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 報批后 借：待處理
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