第七章稅收制度上練習(xí)題及答案-全文預(yù)覽
【正文】 可以通過(guò)儲(chǔ)蓄增加未來(lái)消費(fèi)，儲(chǔ)蓄利率為i，視為現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本。就個(gè)人經(jīng)濟(jì)決策而言，上述兩種選擇都是合理的。這樣，表示個(gè)人A稅后福利最大化的無(wú)差異曲線U2便與直線HT相切于E2點(diǎn)。在點(diǎn)E3上，個(gè)人A的勞動(dòng)收入從稅前的Og下降到稅后的Og``。于是，新的勞動(dòng)－閑暇預(yù)算約束線就要改變?yōu)槿鏗T所示，其斜率的絕對(duì)值為（1t）W。設(shè)定每周總時(shí)數(shù)為168小時(shí)，全部用于勞動(dòng)可以獲得勞動(dòng)收入$W168，這里W代表小時(shí)工資率。設(shè)立這個(gè)減除項(xiàng)目的理由，是由于災(zāi)害損失減少了一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)支付能力。但是，從“調(diào)整后總所得”中扣除醫(yī)療費(fèi)用的辦法也會(huì)造成另一種不公平，即扣除同樣的醫(yī)療費(fèi)用支出，對(duì)高收入納稅人來(lái)說(shuō)，其應(yīng)納稅額的實(shí)際減少一定會(huì)大于低收入納稅人的應(yīng)納稅額的實(shí)際減少。這種規(guī)定雖然相應(yīng)縮小了對(duì)這些人進(jìn)行所得征稅的稅基規(guī)模，但在一定程度上也減少了政府財(cái)政的某些支出。這樣做主要是出于社會(huì)公平考慮的，因?yàn)榘l(fā)生特殊性支出（如災(zāi)難損失）的這些人和那些取得相同收入而沒(méi)有這種支出的人相比，在納稅能力方面實(shí)際上存在著明顯的差異。例如，美國(guó)所得稅法規(guī)定，只對(duì)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的市場(chǎng)交易上獲得的所得征稅，而源于非市場(chǎng)（非現(xiàn)金）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所得均不包括在征稅所得范圍內(nèi)。各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，對(duì)“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整，以適應(yīng)稅法規(guī)定。簡(jiǎn)單地講，現(xiàn)代個(gè)人所得稅具有哪些重要優(yōu)點(diǎn)？答：個(gè)人所得稅，1799年首創(chuàng)于英國(guó)，因其具有以下優(yōu)點(diǎn)，20世紀(jì)以來(lái)，被世界各國(guó)廣泛采用。第五，現(xiàn)代稅制改革所追求的目標(biāo)比以往更為多樣化，除了盡可能地實(shí)現(xiàn)減輕國(guó)民稅收負(fù)擔(dān)，堅(jiān)持稅負(fù)平等，大力降低稅收成本等傳統(tǒng)目標(biāo)外，還要求努力實(shí)現(xiàn)諸如改善經(jīng)濟(jì)效率，追求稅制民主，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等現(xiàn)代目標(biāo)。其他OECD國(guó)家也有類似情況。目前，在許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家，間接稅在稅制中所占的比重已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)了30%。第三，稅制結(jié)構(gòu)的變化日益顯著。然而，資本的稅負(fù)高并不利于增加儲(chǔ)蓄和投資，特別是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，如果一國(guó)對(duì)資本和經(jīng)營(yíng)所得課征高稅，就會(huì)導(dǎo)致或加劇本國(guó)資本以及所得稅稅基的外流。發(fā)達(dá)國(guó)家長(zhǎng)期以來(lái)勞動(dòng)力的稅負(fù)是比較重的，表現(xiàn)在勞動(dòng)力的有效稅率（即稅額與應(yīng)稅稅基之比）一般都高于資本和消費(fèi)的有效稅率。正如大衛(wèi)從上世紀(jì)90年代末到本世紀(jì)初開(kāi)始，隨著西方各國(guó)財(cái)政狀況的逐步好轉(zhuǎn)，一些國(guó)家在稅制改革中相應(yīng)加大了對(duì)稅收優(yōu)惠措施的運(yùn)用，不再一味追求“寬稅基”的原則，這自然造成了稅收收入規(guī)模的下降。發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)80年代中期開(kāi)始的稅制改革的主旋律是減稅，然而減稅減的只是所得稅的名義稅率或邊際稅率。其稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是，已經(jīng)由財(cái)產(chǎn)稅、貨物稅密集型轉(zhuǎn)化為所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅密集型。參考答案一、判斷題F；F；T；T；T；F；T；T；T；F二、選擇題ABC；ABD；ABC；ABCD；ABCFGH；ABD；ABCDE；D [計(jì)算過(guò)程：16750*10%+(6800016750)*15%+(10000068000)*25%=]；C；C三、思考題說(shuō)明發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。這種處理公司所得稅與個(gè)人所得稅重復(fù)課稅的方法稱為（ ）A、分別實(shí)體制B、完全結(jié)合制C、分別稅率制D、歸屬制三、思考題說(shuō)明發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在稅制結(jié)構(gòu)上存在的主要差異。這個(gè)定義要求在所得中包括可能增加現(xiàn)期的，或者未來(lái)的任何形式消費(fèi)的一切收入項(xiàng)目，即包括（ ）。增值稅這一特點(diǎn)給政府財(cái)政活動(dòng)帶來(lái)如下一些好處（ ）。A、 直接影響人們的經(jīng)濟(jì)行為B、 有助于經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)收入平等化目標(biāo)C、 發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器作用D、 符合稅負(fù)擔(dān)分配的“利益原則”各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局出于實(shí)際需要，通常要對(duì)“全面所得”概念進(jìn)行必要的調(diào)整以適應(yīng)稅法規(guī)定的用于稅收目的的所得計(jì)算。這就在簡(jiǎn)化稅務(wù)管理與防止偷漏稅方面起到了積極作用。（ ）公司交納公司所得稅后，稅后利潤(rùn)作為股息分配給股東的部分，通常還要與股東的其他收入一道交納個(gè)人所得稅。由于按照稅法征稅的稅基一般不是全面稅基，在諸多減免規(guī)定作用下，使應(yīng)稅稅基遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際稅基，導(dǎo)致名義稅率與有效稅率并不相同。第七章練習(xí)題一、判斷以下各陳述的正誤稅收體系的結(jié)構(gòu)，是指稅收體系中各類稅收的組合以及各類稅收在組合中的相對(duì)地位。（ ）名義稅率是稅法規(guī)定的稅率，有效稅率是納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅率。但是過(guò)度的稅收優(yōu)惠，往往誘導(dǎo)某些公司企業(yè)在決定投資方向時(shí)，首先考慮如何獲得更多的稅收優(yōu)惠，而不是考慮如何適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求進(jìn)行合理資源配置，其結(jié)果是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)反而產(chǎn)生消極影響。（ ）增值稅的計(jì)征是以商品銷售額為依據(jù)，允許從計(jì)稅環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅款中扣除上一道環(huán)節(jié)已經(jīng)交納的進(jìn)項(xiàng)稅款，并且整個(gè)操作程序都是在一套嚴(yán)密的發(fā)票管理制度下進(jìn)行的。（ ）二、選擇題（從A、B、C、D……中挑選出所有被認(rèn)為是正確的答案）個(gè)人所得稅具有以下優(yōu)點(diǎn)：（ ）。A、 稅源廣泛而穩(wěn)定B、 可以實(shí)行差別稅率調(diào)節(jié)社會(huì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)C、 對(duì)某些特定消費(fèi)品可以起到“寓禁于征”的作用D、 可以替代增值稅增值稅具有廣泛的稅基，并且適用于商品和勞務(wù)從生產(chǎn)、批發(fā)到零售的每一流通環(huán)節(jié)。A、 降低某些社會(huì)群體的經(jīng)濟(jì)福利B、 導(dǎo)致全社會(huì)的資本收益下降C、 產(chǎn)生“鎖住效應(yīng)”D、 提高公司企業(yè)資本投資的邊際成本按照海格－西蒙斯的定義，所得是以貨幣價(jià)值體現(xiàn)的，在某一規(guī)定時(shí)期中個(gè)人消費(fèi)能力的凈增加，這等于本時(shí)期中的實(shí)際消費(fèi)數(shù)額加上財(cái)富的凈增加額。A、替代效應(yīng)B、收入效應(yīng)C、鎖住效應(yīng)D、儲(chǔ)蓄效應(yīng)稅務(wù)當(dāng)局把公司應(yīng)稅所得（利潤(rùn)）劃分為兩部分，對(duì)作為股息分配的那部分利潤(rùn)，使用較低
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