審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)知識(shí)講義-全文預(yù)覽
【正文】 樣風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)影響審計(jì)的效率和效果?！ 〕闃訂挝皇菢?gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)適當(dāng)?shù)挠?jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)工作，堅(jiān)持質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，有效地降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，主要面臨信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。 變量抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種抽樣。 屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率（內(nèi)部控制偏差次數(shù)）而采用的一種方法?！ 〔煌c(diǎn)（抽樣依據(jù)不同） 它們之間的根本區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用了概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法來(lái)控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，且能量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。究竟應(yīng)選用哪一種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)成本效果方面的考慮?！ 。?）有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)；（方法科學(xué)） （2）有健全的內(nèi)部控制依據(jù)；（運(yùn)用前提） ?。?）有合理的經(jīng)濟(jì)依據(jù)。判斷選樣法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便、靈活，適用范圍較廣；缺點(diǎn)是純粹依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，是不可能保證審計(jì)抽樣對(duì)象、時(shí)期和范圍的科學(xué)性。任意抽樣由于樣本是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師任意選取，沒(méi)有一定的科學(xué)依據(jù)。這實(shí)際上不是抽樣了，而是全查，即不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！ 。ǘ┏闃诱`差和抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣誤差：是由于采用抽樣引起的誤差，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本推斷的總體特征與真實(shí)總體特征的差異。抽查作為一種技術(shù)，可以用來(lái)了解情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，取得審計(jì)證據(jù)，使用中并無(wú)嚴(yán)格要求。 一、與審計(jì)抽樣的相關(guān)概念 ?。ㄒ唬徲?jì)抽樣的概念： 審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷審計(jì)對(duì)象總體特征的一種方法。掌握樣本量與各因素的關(guān)系、選取樣本的方法及評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的步驟。 抽樣審計(jì)不同于抽查?！ 〕闃訉徲?jì)的步驟： ?、俅_定抽樣審計(jì)對(duì)象總體（1000筆銷售業(yè)務(wù)）； ②進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)，確定有效樣本容量（100筆銷售業(yè)務(wù)）； ?、圻x取樣本項(xiàng)目； ?、軐彶闃颖卷?xiàng)目，得出樣本審查結(jié)果（誤差）（2筆未經(jīng)授權(quán)）； ⑤分析樣本結(jié)果，推斷總體特征（誤差）（推斷20筆未經(jīng)授權(quán)），得出審計(jì)結(jié)論。（可這樣理解：當(dāng)抽取100％的樣本時(shí)，樣本就能完全代表總體，抽樣風(fēng)險(xiǎn)為0?！ ∪我獬闃?，系指在所有被審查的資料中，任意抽取一部分作為樣本，進(jìn)行審查的一種方法。有選擇地從整體中，抽取一部分樣本進(jìn)行審計(jì)一種方法。 采用統(tǒng)計(jì)抽樣的理論依據(jù)。 非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小，但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好得多。 統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的關(guān)系的比較： 比 較關(guān) 系 相同點(diǎn) ?、俣夹柽\(yùn)用職業(yè)、專業(yè)判斷； ②都可以提供審計(jì)所要求的充分且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)； ?、鄱即嬖谀撤N程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)； ?、懿挥绊憣徲?jì)程序的選擇； ?、莶挥绊懌@取證據(jù)的適當(dāng)性； ?、薏挥绊憣?duì)樣本錯(cuò)誤的反映。如審計(jì)抽樣可用于逆查、順查、函證、盤(pán)點(diǎn)等，但對(duì)詢問(wèn)、觀察、分析性復(fù)核等不適用。 變量抽樣 變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額（差錯(cuò)金額）而采用的一種方法。（?。?995年考題） 【答案】√ ?。ㄎ澹┏闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的一種不確定性。保守性風(fēng)險(xiǎn)危險(xiǎn)性風(fēng)險(xiǎn) 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)而言的，即指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性 產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有： ?。?）人為錯(cuò)誤； （2）運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序； （3）錯(cuò)誤解釋樣本結(jié)果?！ 徲?jì)對(duì)象總體與抽樣單位 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對(duì)象總體時(shí)，應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性?！ 〕闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低?！ 】扇萑陶`差 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差?！ 》謱? 將某一審計(jì)對(duì)
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