【正文】 時(shí)，在最后—筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開始。 6．月末辦理結(jié)賬和對賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(包括根據(jù)賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱為記賬編制憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，如果賬頁本身沒有貸方，則應(yīng)用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄(包括合計(jì)數(shù))；如果采用“借”“貸”“余”多欄式明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，應(yīng)在“貸方”欄用藍(lán)字記—筆總成本金額，同時(shí)在借方用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄。①逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額；②賬頁記錄至倒數(shù)第二行時(shí)，要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。（2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細(xì)賬，明細(xì)賬有三本：①數(shù)量金額式明細(xì)賬，登記原材料和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況；②三欄式明細(xì)賬，登記結(jié)算類賬戶的增減變化情況；③多欄式明細(xì)賬，登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。6．對賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。2．填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。 ④我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)中心，有 100 多臺性能優(yōu)良的計(jì)算機(jī)，能滿足學(xué)生的上機(jī)需求；還擁有會計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室，這些實(shí)驗(yàn)室既為學(xué)生實(shí)驗(yàn)和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實(shí)施提供了硬件支持，也為會計(jì)學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強(qiáng)有力的軟件支持。公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。乙材料品毀損150公斤，單價(jià)每公斤20元。（二）根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：公司開出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉庫租金，持票人尚未提現(xiàn)。誤編記賬憑證為：借：其他應(yīng)收款 2000貸：現(xiàn)金 2000結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本7000元。（2） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。15）30日，按14%的比例計(jì)提車間管理人員和行政管理部門人員的職工福利費(fèi)。 11）30日，倉庫發(fā)出A材料1500千克，其中：車間一般消耗500千克，廠部一般耗用1000千克。7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。5）20日， 企業(yè)取得進(jìn)賬單和增值稅專業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。增值稅率17％。其中：A材料3000千克，每千克50元，計(jì)150 000元；B材料1000千克，每千克30元，計(jì)30 000元。（3）18日，向新宇鋼鐵廠購買甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17％。4結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。4以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營罰款3000元。3計(jì)算本月應(yīng)交銷售稅金3000元。3向晨光公司銷售B產(chǎn)品一批，價(jià)款250000元，增值稅42500元，貨款尚未收回。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（提示：先登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬）。2職工王某報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)520元。2企業(yè)租用外單位的倉庫，每年年末支付租金36000元，應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金為3000元。1按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。1領(lǐng)用原材料39000元，其中：A產(chǎn)品耗用18000元，B產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4000元，廠部耗用2000元。（參見第8筆業(yè)務(wù)）1采購員張明出差返回，報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。從A公司購入材料，價(jià)款250000元，增值稅42500元，運(yùn)費(fèi)由對方支付，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 業(yè) 務(wù)分 錄由于臨時(shí)需要，從銀行取得三個(gè)月期的借款40000元，存入銀行。（4） 結(jié)出各總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。（10）11月29日，向紅光工廠購入甲種材料1700公斤，計(jì)238000元，貨款尚未支付。（6）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠材料款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣材料款252000元。（2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠材料款90 000元。以銀行存款12000元償還前欠購料款。從A公司購入材料，價(jià)款50000元，增值稅8500元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（8） 企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。（4） 以銀行存款償還短期銀行借款5000元。實(shí)訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)目的：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)資料：賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額庫存商品250000640000180000應(yīng)收賬款90000350000400000應(yīng)付賬款5000042000070000固定資產(chǎn)980000600001350000短期借款100000200000170000實(shí)收資本150000001790000實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計(jì)算公式，計(jì)算表中空格中的數(shù)字，并將計(jì)算結(jié)果填入空格。（期限9個(gè)月）而形成的債務(wù)10萬元。企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬元是從銀行借入的。在產(chǎn)品價(jià)值300萬元。機(jī)器設(shè)備10臺，價(jià)值1200萬元。實(shí)訓(xùn)任務(wù)具體安排如下：一、《基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》之單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)時(shí)數(shù)實(shí)訓(xùn)一、會計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu)實(shí)訓(xùn)三、會計(jì)等式實(shí)訓(xùn)四、借貸記賬法2實(shí)訓(xùn)五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記實(shí)訓(xùn)六、資金籌集的核算實(shí)訓(xùn)七、供應(yīng)過程的核算實(shí)訓(xùn)八、生產(chǎn)過程的核算2實(shí)訓(xùn)九、銷售過程的核算實(shí)訓(xùn)十、利潤形成與分配的核算2實(shí)訓(xùn)十一、原始憑證的填制2實(shí)訓(xùn)十二、記賬憑證與科目匯總表的編制實(shí)訓(xùn)十三、會計(jì)賬簿的登記2實(shí)訓(xùn)十四、錯(cuò)賬更正方法實(shí)訓(xùn)十五、財(cái)產(chǎn)清查的核算實(shí)訓(xùn)十六、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、《基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)教程》之綜合實(shí)訓(xùn)10商 務(wù) 貿(mào) 易 系 年 月 日第一部分：單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 會計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)目的：掌握會計(jì)要素的確認(rèn)實(shí)訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會計(jì)要素項(xiàng)目如下所示內(nèi) 容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益廠房一棟，價(jià)值3600萬元。各種材料價(jià)值660萬元。銀行存款960萬元。1以前年度未分配利潤1002萬元。合計(jì)實(shí)訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益中的哪一個(gè)項(xiàng)目，并在相應(yīng)的項(xiàng)目上寫上其賬戶名稱，加總后檢查其平衡關(guān)系。（3） 購入甲材料10000元。（7） 張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元。以存款購入材料，價(jià)款80000元，增值稅13600元，材料已驗(yàn)收入庫。從銀行取得6個(gè)月期的借款50000元，存入銀行以備使用。其中：甲種材料6400公斤，每公斤140元，計(jì)896000元，乙種材料880公斤，每公斤180元，計(jì)158400元；應(yīng)付賬款總分類賬戶的余額為160 000元，其中：紅星工廠90 000元，紅光工廠70 000元，該廠11月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）11月3日，向紅星工廠購入甲種材料2000公斤，計(jì)280000元，乙種材料1 000公斤，計(jì)180 000元，貨款尚未支付。（5）11月13日，車間領(lǐng)用甲種材料1100公斤，計(jì)154000元，乙種材料1900公斤，計(jì)342000元。（9）11月28日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2700公斤，計(jì)378000元。（3） 根據(jù)會計(jì)分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶。從銀行取得兩年期的借款500000元，存入銀行。采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。從B公司購入的材料驗(yàn)收入庫。1王經(jīng)理到外市開會，預(yù)借差旅費(fèi)5000元，企業(yè)以現(xiàn)金支票支付。1計(jì)算本月工資共26000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，企業(yè)管理人員工資4000元。 業(yè) 務(wù)分 錄2攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的書報(bào)費(fèi)100元。2以銀行存款支付水電費(fèi)14000元（其中：A產(chǎn)品耗用6000元，B產(chǎn)品耗用4000元，車間一般耗用1000元，廠部耗用3000元），增值稅2380元。本月完工A產(chǎn)品400件，單位成本80元；B產(chǎn)品全部完工。3以現(xiàn)金支付上述A產(chǎn)品的銷售運(yùn)費(fèi)120元。（參見第33筆業(yè)務(wù)）3結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。以銀行存款向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈40000元。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計(jì)算求得）4按利潤總額的33%計(jì)算所得稅（假設(shè)：利潤總額=納稅所得）。 業(yè) 務(wù)分 錄4企業(yè)決定向投資者分配利潤30000元。（2）10日，收到美思百貨（開戶銀行：：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財(cái)會根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進(jìn)賬單”（表3）一并送存銀行。實(shí)訓(xùn)資料：1．五三企業(yè)2007年3月31日有關(guān)賬簿的累計(jì)發(fā)生額和余額資料如下：（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 07年憑證號數(shù)摘 要對方科目借 方貸 方