【正文】 額 現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況： 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 吸收投資所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)投資所支付的現(xiàn)金 收回投資所收到的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金單位：元 項(xiàng)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物)的能力。 其中：專利權(quán) 其中：房屋、建筑物 其中：長期股權(quán)投資 其中：庫存商品 其中：股票投資 其中：應(yīng)收賬款企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。 12.“未分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。 10.“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 7.“利潤歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 5.“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 3.“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤”項(xiàng)目一致。 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 提取任意盈余公積 補(bǔ)充流動(dòng)資本 提供企業(yè)發(fā)展基金 提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金減：提取法定盈余公積加：年初未分配利潤 利潤分配表的基本格式如表59所示。利潤分配表一般有表首、正表兩部分。 其他會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤總額自然災(zāi)害發(fā)生的損失補(bǔ)充資料：非 常 項(xiàng) 目四、利潤總額（虧損以“—”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用 減：營業(yè)費(fèi)用二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“—”號(hào)填列）本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。在我國，利潤表采用多步式，每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)’兩欄分別用列。 其中表首說明報(bào)表名稱編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過 程所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計(jì)算書。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與費(fèi)用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利 潤。 有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。5786500合計(jì)長期待攤費(fèi)用盈余公積固定資產(chǎn)合計(jì)2000000減：累計(jì)折舊長期負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2500001年內(nèi)到期的長期負(fù)債1年內(nèi)到期的長期投資102000待攤費(fèi)用100000其他應(yīng)付款85000應(yīng)付票據(jù)短期投資 表57科目余額表 例:大江公司2000年12月31日有關(guān)科目的余額如表56所示。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。 例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。第五篇報(bào)賬篇(二)13．編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？ 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 表55日記總賬的一般格式如表55所示?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序 各基本步驟說明： ①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證或轉(zhuǎn)賬憑證； ②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； ③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬； ④根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表； ⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； ⑥月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額合計(jì)數(shù)分別與相應(yīng)的總分類賬戶余額核對相符； ⑦月終,根據(jù)總分類賬、各種明細(xì)分類賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。合計(jì)月月其賬務(wù)處理程序如圖53所示。 科目匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末(或定期)將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。表51 額總賬頁數(shù)上旬憑證號(hào)至號(hào)中旬憑證號(hào)至號(hào)下旬憑證號(hào)至號(hào)全月合計(jì)借方 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 圖中：224。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖52所示。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)(格式見表52)，它按有關(guān)對應(yīng)的借方科目歸類匯總編制。表示勾稽與核對 各基本步驟說明： ①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； ②根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類)； ③根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； ④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類賬； ⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬； ⑥月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶的余額核對相符； ⑦月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中特種日記賬一般采用三欄式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目(一級(jí)科目)開設(shè)賬頁；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。 9．什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？ 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬。在實(shí)際工作中，常見的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。對于新的會(huì)計(jì)年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 (2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。 6．結(jié)賬時(shí)能否用紅字？ 賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。 5．結(jié)賬時(shí)對于賬戶余額怎樣填寫？ 一般說來,每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。 (5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線，表示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。 (4)通過財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定轉(zhuǎn)賬。 (3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是： (1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 44．怎樣利用公式計(jì)算填列“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？ 45．怎樣利用公式計(jì)算填列“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目？ 46．怎樣利用公式計(jì)算填列“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目？ 47．間接法下現(xiàn)金流量表編制的基本原理是什么？ 48．怎樣填列“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目？ 49．怎樣填列“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目？ 50．怎樣填列“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目？ 51．怎樣填列“長期長期待攤費(fèi)用攤銷”項(xiàng)目？ 52．怎樣填列“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目？ 53．怎樣填列“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目？ 54．怎樣填列“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目？ 55．怎樣填列“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目？ 56．怎樣鎮(zhèn)列“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目？ 57．怎樣填列“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目？ 58．怎樣填列“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目？ 59．怎樣填列“存貨減少（減：增加）”項(xiàng)目？ 60．怎樣填列“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目？ 61．怎樣填列“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目？ 62．怎樣填列“增值稅增加凈額”項(xiàng)目？ 63．怎樣編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注？ 64．怎樣編寫財(cái)務(wù)情況說明書？  第五篇報(bào)賬篇 1．什么是結(jié)賬?結(jié)賬的一般程序是什么? 結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 (3)已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。 3．結(jié)賬時(shí)怎樣根據(jù)不同的賬戶記錄分別采用不同的方法？ (1)對于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 (3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃一單紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁中的金額部分劃線。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。例如：某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了；否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。 8．常見的賬務(wù)處理程序有哪些？賬務(wù)處理程序的一般要求是什么？ 賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式，它是指賬簿組織和記賬步驟。 (3)在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提下,應(yīng)盡可能地簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù),提高會(huì)計(jì)工作的效率,節(jié)約核算費(fèi)用。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬(現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬)和分類賬(總分類賬和明細(xì)分類賬)。圖51224。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)(格式見表51)，它按有關(guān)對應(yīng)的貸方科目歸類匯總編制。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。表示勾稽與核對 各基本步驟說明： ①根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證(收、付、轉(zhuǎn)三類)； ②根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬(現(xiàn)金、銀行存款日記賬)； ③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； ④根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； ⑤根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類賬； ⑥月末，將特種日記賬的