【正文】 償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。甲公司預(yù)計發(fā)生的保修費用為銷售C產(chǎn)品售價的2％至3％之間，S年未發(fā)生修理費用。甲公司 5年實際發(fā)生的 B產(chǎn)品保修人工費用為 100萬元，耗用原材料為 150萬元。 4年 12月 31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費用的余額為60萬元。甲公司與丁企業(yè)于S年有關(guān)交易資料 如下（不考慮S年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿）：　　　　①甲公司銷售 A產(chǎn)品給了企業(yè)，售價為 10 000萬元，產(chǎn)品成本為 8 000萬元。甲公司要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬元，但農(nóng)業(yè)銀行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起訴訟，要求農(nóng)業(yè)銀行賠償損失 500萬元。甲公司于 5年至 6年 4月 20日發(fā)生如下交易或事項：　?。?）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠? 000萬元，另支付逾期借款罰息 200萬元。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時，應(yīng)寫出相關(guān)明細科目。A公司的利潤分配方法為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金，其余作為未分配利潤。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額：1997年度為一120萬元，1998年度為一60萬元。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細科目。B公司按增值稅專用發(fā)票上注明的價款確認收入。B公司清理設(shè)備過程中以銀行存款支付清理費用2萬元（假定B公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要交納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費）。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述償債方案。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫出明細科目）A股份有限公司（以下簡稱A公司）和B股份有限公司（以下簡稱B公司）均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％?！　、?998年 11月 3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認條件，已經(jīng)確認收入300 000元，但銷售成本 250 000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算 1998年度應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計提折舊。（本題不要求寫出明細科目）甲股份有限公司1999年度實現(xiàn)凈利潤1000 000元，適用的所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％計提法定盈余公積，按凈利潤的5％計提法定公益金。（5）7月 31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當日的市場匯率為1美元=。（2）7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款400 000美元尚未支付，當日的市場匯率為1美元=。）　　 A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。第4小題8分。（）　　在所得稅采用遞延法核算的情況下，無論產(chǎn)生的是應(yīng)納稅時間性差異，還是可抵減時間性差異及永久性差異，均應(yīng)采用相同的處理原則，即將差異對所得稅的影響金額確認為一項遞延稅款借項或貸項（）　　對于股票發(fā)行費用，如果存有以前發(fā)行溢價形成的資本公積，應(yīng)作沖減資本公積處理；如果未存有以前發(fā)行溢價形成的資本公積，則作遞延費用處理。（）　　企業(yè)對某項投資中止采用權(quán)益法而改用成本法核算時，應(yīng)當以權(quán)益法核算的該投資的賬面價值減去該股權(quán)投資存有的資本公積項目的金額，作為成本法核算的投資成本。答案寫在試題卷上無效。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確表述的，請在答題卡相應(yīng)位置上用ZB鉛筆填涂代碼“√”。　　A、會計政策變更的累積影響數(shù)　　B、會計估計變更的原因　　C、非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)　　D、向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價值　　E、與關(guān)聯(lián)方交易的定價政策下列項目中，投資企業(yè)（指股份有限公司）不應(yīng)確認為投資收益的有（）?！　、債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額　　B、成本法改為權(quán)益法核算時在被投資企業(yè)中擁有的所有者權(quán)益與原投資成本之間的差額　　C、用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值低于其賬面價值的差額　　D、被投資企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額　　E、被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。答案寫在試題卷上無效?！　、變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　B、取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　C、支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　D、支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分。該設(shè)備入賬價值為600萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊（稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法），折舊年限為5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計凈殘值為零（與稅法規(guī)定一致）。該債券系 1997年 7月 1日購進，面值為 1500萬元，票面年利率為 5％，到期一次還本付息，期限為3年。另發(fā)生運雜費用 1400元，途中保險費用 359元?！　、1000 　　　　　　B、1080　　　　　　 C、1105 　　　　　　D、1120根據(jù)《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易》的規(guī)定，下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的是 （）。假定該可轉(zhuǎn)換公司債券符合轉(zhuǎn)換股份的全部條件，該上市公司由此應(yīng)確認的資本公積為（）萬元?！　、6 078 000　　　　 B、6 098 000 　　　　C、6 093 800 　　　　D、6 089 000企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是（）。購入乙種原材料5 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸 1200元，增值稅額為 1020 000元?！　、固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料負擔的增值稅　　B、固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的借款利息　　C、固定資產(chǎn)交付使用后至竣工決算前發(fā)生的借款利息　　D、固定資產(chǎn)改良過程中領(lǐng)用原材料負擔的消費稅某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2 640萬元，適用的所得稅稅率為 40％。該設(shè)備的賬面原價為450萬元，累計折舊為300萬元；評估確認的原價為640萬元，累計折舊為350萬元。　　A、自然災(zāi)害造成的毀損凈損失　　 　B、保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗　　C、收發(fā)計量造成的盤虧損失　　　　　D、管理不善造成的盤虧損失某股份有限公司在中期期末和年度終了時，按單項投資計提短期投資跌價準備，在出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。2000CPA會計考題及答案一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。）企業(yè)發(fā)生的原材料盤虧或毀損損失中，不應(yīng)作為管理費用列支的是（　　）。 A、12 B、20 C、32 D、40某股份有限公司于1999年9月1日以一臺生產(chǎn)設(shè)備對外投資。　　A、 　　　　B、 　　　　C、　　　　 D、下列項目中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的是（）?！　、1386(貸方) 　　 B、2970（貸方）　　 C、3432（貸方） 　　D、3600（貸方）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。該原材料的入賬價值為（）元。 1999年7月 1日某債券持有人將其持有的 5 000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換股份的條件為每20元（面值）債券轉(zhuǎn)換1股，每股面值為1元。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。本期購進A材料6 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102 000元，增值稅額為 17 340元?！　、1099 　　　　B、1199 　　　　C、16141 　　　　D、16 2411某股份有限公司 1999年7月 1日將其持有的債券投資轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款1560萬元已收存銀行?！　、36 　　　　　　B、66 　　　　　　C、90　　　　　　 D、1141某企業(yè)于1996年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用?！　、40 　　　　B、 　　　　C、 　　　　D、401下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。每題所有答案選擇正確的得分；不答、鍺答、漏答均不得分?！　、由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅　　B、由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔的消費稅　　C、進口原材料交納的進口關(guān)稅　　D、一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅　　E、收購未稅礦產(chǎn)品代扣代交的資源稅下列項目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）?！　、因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失　　　　　　B、以前年度售出商品發(fā)生退貨　　C、董事會提出股票股利分配方案　　　　　　D、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案　　E、因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值下列項目中，上市公司應(yīng)在其會計報表附注中披露的有（）?！　、本期應(yīng)交的所得稅　　B、本期發(fā)生的時間性