【正文】 2.【正確答案】 （1）預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計算表年份2009年2010年2011年2012年2013合計預(yù)計未來現(xiàn)金流量200300400600800折現(xiàn)率5%5%5%5%5%折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值
（2），公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1900萬元。9.【答案解析】 無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　累計折舊　　　　　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　28　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　200借：工程物資――鋼材　　　　銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　第 八 章　資產(chǎn)減值一、單項選擇題1~5 BCBCD 6~10 CADBC 二、多項選擇題1. ABE 2. ABCDE 3. BD 4. ABC 5. ABCD 6. ABD 7. AB 8. ABD 9. BD 10. ABCD 12. BC 三、判斷題1~5 √√ 6~8 √ 其中單選題：6.【答案解析】 207年每月應(yīng)提折舊6000/240＝25（萬元），207年應(yīng)提折舊259＝225（萬元），即該固定資產(chǎn)207年末賬面凈值為6000－225＝5775（萬元），高于公允價值5544萬元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備5775－5544＝231（萬元）；208年每月應(yīng)提折舊5544/（240－9）＝24（萬元），208年應(yīng)提折舊2412＝288（萬元），208年末該固定資產(chǎn)賬面凈值為5775－288－231＝5256（萬元），低于公允價值5475萬元，不需計提減值準(zhǔn)備，則209年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失　　　　　28　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　28計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。（1）甲公司（支付補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理　　　1500 　累計折舊　　　　 　300　　貸：固定資產(chǎn)――設(shè)備　　　　1800借：固定資產(chǎn)清理　　　　15　　貸：銀行存款　　　　　　　　　15借：固定資產(chǎn)――小轎車　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　 1515應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（165017%） 　　　　銀行存款　　　　　　　　　 50（2）乙公司（收到補(bǔ)價方）借：固定資產(chǎn)清理　　　1550　　累計折舊 　　　　 550　　貸：固定資產(chǎn)――小轎車　　2100借：固定資產(chǎn)――設(shè)備　　 　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　銀行存款　　　　　　　　 50　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　 　15504.【正確答案】 該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）借：固定資產(chǎn)清理　　2000　　累計折舊　　　　8000　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　10000借：長期股權(quán)投資——S公司　　　　3600　　　　　　　　——T公司　　　　2400　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　4000　　　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　2000（3）800/4000＝20％25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）甲公司（支付補(bǔ)價方）借：庫存商品　　　　　　　 2000　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 340　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　 300　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　2300　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 100銀行存款　　　　　　　 240（2）乙公司（收到補(bǔ)價方）借：長期股權(quán)投資　　　　　　　2100銀行存款　　　　　　　 240　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　2000　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 340借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　1500　　存貨跌價準(zhǔn)備　　　　　　　　50　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　15502. 【正確答案】 （1）S公司、T公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？，由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的影響，S公司與甲公司，T公司與甲公司之間的交易不具有商業(yè)實質(zhì)。9.【答案解析】 不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補(bǔ)價的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補(bǔ)價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。甲公司換入原材料的入賬價值總額＝換出汽車的公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)－收到的補(bǔ)價－可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝160000+0－31300－（40000+70000）17％＝110000（元）。有關(guān)計提減值準(zhǔn)備的分錄為：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5002008年3月1日出售時，該專利權(quán)累計攤銷額＝1 500＋6 000247。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （6）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。104＝180（萬元），可收回金額為100萬元，計提減值準(zhǔn)備80萬元：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000（2）內(nèi)部研發(fā)非專利技術(shù)賬面價值150萬元，屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷，可收回金額為130萬元時計提減值準(zhǔn)備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失——計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 0002006年：（1）計提減值準(zhǔn)備以后，購入的專利權(quán)在2006年繼續(xù)攤銷，攤銷金額＝100247。105－20＋2005％）＝30（萬元）。3年=30（萬元）；（5）2004～2006年無形資產(chǎn)的累計攤銷額＝45+45+30＝120（萬元）。借：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）　　160　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　160（5）2008年B公司宣告分配現(xiàn)金股利100萬元：借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　20　　貸：長期股權(quán)投資－B公司（損益調(diào)整）　　　20（6）收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款　　　　　　　　　20　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　20（7）根據(jù)B公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資20020％＝40（萬元）借：長期股權(quán)投資――B企業(yè)（其他權(quán)益變動）　　40　　貸：資本公積――其他資本公積　　　　　　　　　40（8）2008年末長期股權(quán)投資的賬面價值＝950+120+160－20＋40＝1250（萬元），高于可收回金額1200萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50萬元。 借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　45　　貸：長期股權(quán)投資—乙公司　　　　　　　　　45（7）204年4月，乙公司宣告分派203年度現(xiàn)金股利200萬。如按該固定資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤為450（500－50）萬元，投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135（45030％）萬元。2.【答案解析】 無論是采用企業(yè)合并方式還是其他方式取得長期股權(quán)投資，支付的價款或?qū)r中包含的、被投資單位已經(jīng)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨(dú)核算，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本。13.【答案解析】 A公司能夠?qū)公司施加重大影響，A企業(yè)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。合并成本其實就是公允價值，是購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值。（9）編制2007年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 （+58） 貸：固定資產(chǎn) 475借：銀行存款 45 貸：固定資產(chǎn)清理 45借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5借：營業(yè)外支出 305 貸：固定資產(chǎn)清理 305 6.【正確答案】 （1）計算該設(shè)備的入賬價值 該設(shè)備的入賬價值＝680＋＋（運(yùn)費(fèi)）＋24＋＋6＋＝860（萬元） （2）計算該設(shè)備2000年、2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率＝2/5＝40% 2000年應(yīng)計提的折舊額＝86040%9/12＝258（萬元）2001年應(yīng)計提的折舊額＝86040%3/12＋（860－86040%）40%9/12＝（萬元）（屬于折舊年度和會計年度不一致的情況）2002年應(yīng)計提的折舊額=（860－344）40%3/12＝（萬元）計提折舊時需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在2002年計提折舊的時間是3個月。 四、計算題1.【正確答案】 （1） 本題中應(yīng)該計入固定資產(chǎn)的總成本的金額包括買價、增值稅額和包裝費(fèi)。 17.【答案解析】 2005年11月1日購入，從2005年12月份開始計提折舊（當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊），2005年按照年數(shù)總和法應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）5/151/12＝13（萬元）；2006年前11個月和2005年最后一個月是第一個折舊年度，2006年前11個月應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）5/1511/12＝143（萬元），2006年的最后一個月屬于第二個折舊年度中的第一個月，應(yīng)計提的折舊額＝（498－30）4/151/12＝（萬元），所以：2006年應(yīng)計提的折舊額＝143+＝（萬元）。 13.【答案解析】 該設(shè)備的入賬價值=1500+255+50++10（1+17%）+20+=（萬元）；第一個折舊年度的折舊額=1 2/10=（萬元）；第二個折舊年度的折舊額=（1 ）2/10=（萬元）；2000年度的折舊額=3/12=（萬元）；2001年度的折舊額=（）+ 3/12=（萬元）。 12.【答案解析】 該設(shè)備第一年計提折舊=20000040%=80000（元），第二年計提折舊=（20000080000）40%=48000（元），第三年計提折舊=（2000008000048000）40%=28800（元）。 9.【答案解析】 年折舊額=（88000－8000）/8=10000（元）；2004年折舊額=100003/12=2500（元）； 至2006年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88000－（2500+100002）=65500（元），高于估計可收回金額59750元，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備5750元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2007年的折舊額=（59750－8000）/（512+9）12=9000（元）。 5.【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值（但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外）。5 640141＝16（萬元）借：存貨跌價準(zhǔn)備 16 貸：主營業(yè)務(wù)成本 16【答案解析】 注意：期末對存貨進(jìn)行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，由此所計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷。（1＋17%）＝4 200（元）。28.【答案解析】 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=656－24=366（萬元），由于可變現(xiàn)凈值低于存貨的賬面價值，故應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備6萬元。（400 000+600 000）100%=%。 25.【答案解析】 該批原材料的實際單位成本=（800++4+3）/998=（萬元）。21.【答案解析】 本月銷售成本=100 000〔1－（20 000+10 000）247。17.【答案解析】 甲商品在2005年5月末的成本 ＝ 2 400＋1 500－4 550（1－20%）＝260（萬元）。（1－5%）＝1 061 500（元）受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 061 5005%＝53 075（元），B材料實際成本＝979 000＋29 425＋8 400＋53 075＝1 069 900（元）。（1－5%）＝1 330 000（元）；受托方代扣代繳的消費(fèi)稅＝1 330 0005%＝66 500（元）；B材料實際成本＝978 500＋285 000＋8 400＋66 500＝1 338 400（元）。第 一 章　總　論 1第 二 章　存　貨 1第 三 章　固定資產(chǎn) 4第 四 章　投資性房地產(chǎn) 9第 五 章　長期股權(quán)投資 11第 六 章　無形資產(chǎn) 15第 七 章　非貨幣性資產(chǎn)交換 18第 八 章　資產(chǎn)減值 23第 九 章　金融資產(chǎn) 26第 十 章　負(fù)　債 30第十一章　借款費(fèi)用 33第十二章　債務(wù)重組 34第十三章　或有事項 40第 十四 章　收 入 42第十五章　所得稅 45第十六章　外幣折算 47第十七章　會計政策、會計估計變更和差錯更正 49第十八章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 53