【正文】 是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計處理；⑩核對年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。23. 未付利潤審計目標(biāo)和程序返回(1)審計目標(biāo)①確定未付利潤的記錄是否完整；②確定未付利潤的年末余額是否正確；③確定未付利潤在會計報表上的披露是否充分。返回(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會計報表上的披露是否充分。回函金額不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實(shí)、正確。⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；⑦檢查應(yīng)付帳款長期掛帳的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對相符；②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計提，其會計處理是否正確；④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請被審計單位進(jìn)行必要的披露；⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計處理；⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。(2)審計程序①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對一致；②檢查開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，其會計處理是否正確；③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷政策，復(fù)核計算其攤銷及會計處理是否正確；④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。③檢查以接受投資或購入方式取得的無形資產(chǎn)的價值是否分別與驗(yàn)資報告及資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)書或合同協(xié)議等證明文件一致；檢查取得無形資產(chǎn)的法律程序是否完備。(2)審計程序①獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、總余額核對相符；②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備；③檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；④檢查其有關(guān)會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定；⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①核對固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定，會計處理是否正確；③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；④檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑨驗(yàn)明長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。如果未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的會計報表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦?。②檢查長期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確，重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會有關(guān)決議，并取證。10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序返回(1)審計目標(biāo)①確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；②確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；③確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；④確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。⑩抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否相符。⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計單位作出合理解釋，必要時進(jìn)行函證。⑩抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核采購成本的正確性。⑦檢查被審計單位存貨跌價損失準(zhǔn)備計提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。③如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤：獲取并檢查被審計單位期末存貨盤點(diǎn)計劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評價委托人盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計單位存貨盤點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。(2)審計程序①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶年末余額核對一致；②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否正確；③抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其攤銷額是否正確；④檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計事項(xiàng)，有無長期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。(2)審計程序①核對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；②按計提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款；④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款；⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭執(zhí)的余額；⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致；⑦復(fù)核計算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異，⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。⑦對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正確。④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序返回(1)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收帳款是否存在；②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計單位所有；③確定應(yīng)收帳款增減變動的記錄是否完整；④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)；⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；⑥確定應(yīng)收帳款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性。3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序返回(l)審計目標(biāo)①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有；③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整；④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；⑤向所有的銀行存款戶(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)函證年末余額；⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄；⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計處理；⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。(2)審計程序①核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；②會同被審計單位主管會計人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。 －審計部********會計師事務(wù)有限責(zé)任公司二○○二年五月十日目 錄◇審計目標(biāo)和程序◎資產(chǎn)類目錄1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序2. 短期投資審計目標(biāo)和程序3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序4. 應(yīng)收帳款審計目標(biāo)和程序5. 壞帳準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序6. 預(yù)付帳款審計目標(biāo)和程序7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序8. 待攤費(fèi)用審計目標(biāo)和程序9. 存貨審計目標(biāo)和程序10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序11. 長期投資審計目標(biāo)和程序12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序14. 在建工程審計目標(biāo)和程序15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序16. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序17. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序◎負(fù)債類18. 短期借款審計目標(biāo)和程序19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序20. 應(yīng)付帳款審計目標(biāo)和程序21. 預(yù)收帳款審計目標(biāo)和程序22. 應(yīng)付福利費(fèi)審計目標(biāo)和程序23. 未付利潤審計目標(biāo)和程序24. 未交稅金審計目標(biāo)和程序25. 其他未交款審計目標(biāo)和程序26. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序27. 預(yù)提費(fèi)用審計目標(biāo)和程序28. 長期借款審計目標(biāo)和程序29. 應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序30. 長期應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序31. 實(shí)收資本審計目標(biāo)和程序32. 資本公積審計目標(biāo)和程序33. 盈余公積審計目標(biāo)和程序34. 未分配利潤審計目標(biāo)和程序◎損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序36. 產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序37. 產(chǎn)品銷售費(fèi)用審計目標(biāo)和程序38. 管理費(fèi)用審計目標(biāo)和程序39. 財務(wù)費(fèi)用審計目標(biāo)和程序40. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序41. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序42. 投資收益審計目標(biāo)和程序43. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序44. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序45. 以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序46. 所得稅審計目標(biāo)和程序◇其它47. 或有損失審核程序48. 審計總體計劃49. 審計標(biāo)識50. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán)51. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán)52. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán)53. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn)循環(huán)54. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán)55. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán)◇審計目標(biāo)和程序◎資產(chǎn)類1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序返回(1)審計目標(biāo)①確定貨幣資金是否存在；②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確；④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。中注明或作出必要的調(diào)整。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證；④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是否正確；⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對；⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整；⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露；⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)