基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計(jì)方法-全文預(yù)覽
【正文】 計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮每一個(gè)存在的控制程序是否適當(dāng)。例如，在審計(jì)銷售程序的過(guò)程中，控制目標(biāo)之一是訂貨、付款和記賬等程序由書(shū)面的規(guī)定并被很好的執(zhí)行。重要性是用來(lái)評(píng)價(jià)未取得該目標(biāo)所帶來(lái)的影響程度。基于上述原因，內(nèi)部審計(jì)需要確認(rèn)如下： ，需要考慮補(bǔ)償性控制的存在 ，需要考慮現(xiàn)有的控制程序是否都有存在的必要。如果附加程序被認(rèn)為對(duì)于取得控制目標(biāo)很重要，它也需要進(jìn)行評(píng)估。然而，例如控制環(huán)境、系統(tǒng)的效率和最佳方案的采納程度等重要方面也需要被復(fù)核。這時(shí)候?qū)徲?jì)人員需要修改關(guān)于系統(tǒng)的記錄，從而確保與實(shí)際操作中的控制相一致。無(wú)論采用哪一種方法，都應(yīng)當(dāng)持續(xù)使用，這會(huì)有助于以后的檢查中很快地了解程序。這種思考可以使內(nèi)部審計(jì)人員提高自己的報(bào)告的水平和質(zhì)量，例如，他們的報(bào)告是否會(huì)使其他使用者迅速地 把握住系統(tǒng)和內(nèi)部控制的重要方面？ 內(nèi)部控制 審計(jì)人員需要了解系統(tǒng)的工作方法和關(guān)鍵程序的操作規(guī)則，但實(shí)質(zhì)上，他們僅對(duì)內(nèi)部控制感興趣。然而，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，他們的出現(xiàn)會(huì)使受觀察的職員的行為和操作受到影響。這些文件記錄了系統(tǒng)是如何要求的，但并不一定反映了真正的工作狀態(tài)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有能力是所有面談的職員坦誠(chéng)布公，談?wù)撍麄儗?shí)際作了什么（而不是他們認(rèn)為應(yīng)該做什么），并且提出他們認(rèn)為能夠改進(jìn)的地方。 信息來(lái)源 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個(gè)方面獲得信息，包括： 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 7 頁(yè) 共 16 頁(yè) 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員是最重要的信息來(lái)源，他們了解系統(tǒng)是如何操作的，并對(duì)如何進(jìn)行改進(jìn)有著合理 的建議。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注于關(guān)鍵控制的恰當(dāng)性和可靠性的評(píng)價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)的期望存在的控制并非總是與實(shí)際相關(guān)，有必要時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審核系統(tǒng)的特殊情況加以調(diào)整。這些控制程序被稱為關(guān)鍵控制。應(yīng)當(dāng)避免籠統(tǒng)的說(shuō)法，例如 “ 確認(rèn)支持性服務(wù)是充分的 ” 。 控制目標(biāo) 控制目標(biāo)形成了具體審計(jì)任務(wù)的主體框架。這樣，某 些環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)建議刪除某些控制程序。正所謂未雨綢繆才能防止損失。此外，每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)暢所欲言，把他們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和遇到的不確定性說(shuō)出來(lái)與大家討論。不需要成為每個(gè)被審領(lǐng)域的專家，但他們應(yīng)該有該領(lǐng)域的基本的背景經(jīng)驗(yàn)，這樣他才能識(shí)別控制環(huán)境并分析出的弱點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)師在分配給個(gè)別項(xiàng)目的時(shí)間應(yīng)該是靈活的。此外，可能還需要加些時(shí)間用來(lái)規(guī)劃報(bào)告并提出大量的建議，這在控制非常薄弱的流程或體系中尤其重要。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)盡可能根據(jù)業(yè)務(wù)情況靈活安排審計(jì)時(shí)間，最好不要進(jìn)行進(jìn)行 “ 突然審計(jì) ” 。因此可以考慮在審計(jì)開(kāi)始前的幾周內(nèi)把審計(jì)工作的概要計(jì)劃發(fā)給業(yè)務(wù)經(jīng)理。 內(nèi)審計(jì)劃 內(nèi)部審計(jì)師希望組織更有效率并提高價(jià)值。 沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員要按制度基礎(chǔ)審計(jì)的方法逐步實(shí)施審計(jì)。報(bào)告階段應(yīng)該客觀的復(fù)核控制系統(tǒng)的各個(gè)方面以及分析整個(gè)系統(tǒng)的合理性。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 3 頁(yè) 共 16 頁(yè) 形成結(jié)論和建議通常是內(nèi)部審計(jì)的最后一個(gè)階段。如果在測(cè)試過(guò)程中又發(fā)現(xiàn)了一些關(guān)鍵控制，那還要開(kāi)展更深入的測(cè)試。在內(nèi)控測(cè)試前應(yīng)該完成控制評(píng)估。審計(jì)測(cè)試以及審計(jì)報(bào)告、與被審對(duì)象的討論等都會(huì)加深審計(jì)師對(duì)制度流程的理解。然而，要想對(duì)該體系有個(gè)清晰全面的理解必須是漸進(jìn)的過(guò)程，直到審計(jì)結(jié)束后才可能有完整的理解。制度基礎(chǔ)審計(jì)分為以下幾個(gè)方面： ； 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 2 頁(yè) 共 16 頁(yè) 在審計(jì)計(jì)劃階段，要考慮前期的審計(jì)結(jié)果并了解相關(guān)制度。但也不能按字面意思描述，并不表示每階段必須在上一階段完成后才開(kāi)始。然而，制度基礎(chǔ)審計(jì)方法在成為更有效的內(nèi)審方法前還需要進(jìn)一步開(kāi)發(fā)和提煉。然而，風(fēng)險(xiǎn)并非單獨(dú)存在，而是與組織或制度的目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)在一起的。 中國(guó)最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 1 頁(yè) 共 16 頁(yè) 基于制度 [控制系統(tǒng) ]的內(nèi)部審計(jì)方法 制度基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)主要采用的方法。 近幾年風(fēng)險(xiǎn)管理的興起讓許多內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)始考慮開(kāi)發(fā)基于風(fēng)險(xiǎn)的的內(nèi)部審計(jì)方法。 制度基礎(chǔ)審計(jì)在開(kāi)始時(shí)是由外部審計(jì)師為提高效 率而開(kāi)發(fā)的。 分步進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) 通常用分段式的方式描述制度基礎(chǔ)審計(jì)方法。在審計(jì)的每個(gè)階段審計(jì)師都應(yīng)重新考慮方法是否適用，不斷回顧對(duì)體系的理解，在必要的時(shí)候也要把重大事宜通報(bào)給經(jīng)理。如果被審體系的經(jīng)理在每次審計(jì)前都要從頭給審計(jì)師介紹這個(gè)體系，那簡(jiǎn)直太遭了。只要審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一些細(xì)節(jié)就應(yīng)該記錄，但這個(gè)階段不要求審計(jì)師給出非常全面的流程描述。 控制評(píng)估是每次審計(jì)的非常重要的階段。如果審計(jì)師意識(shí)到控制根本不起作用，那就應(yīng)該立刻停止測(cè)試。因此控制測(cè)試實(shí)際上反映了制度流程的全面屬性、審計(jì)師對(duì)
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