【正文】 ：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用 447,貸：主營業(yè)務(wù)收入 立竣一號機床 500,銀行存款 中行 　 114．向湖南機電公司銷售立竣一號機床，款型上月已預(yù)收部分，余額收入中行賬戶；借：預(yù)收賬款 湖南機電公司 81,113．從鶴山礦物局購買的煤驗收入庫，其中缺少了4噸，是運輸途中非正常損失，由運輸單位賠償；借：原材料 燃料 煤　　　　　　　　　 　　　　 189,2．收到退貨商品，借：庫存商品 立竣一號機床　　　　7,110．采購員李明借支差旅費；借：其他應(yīng)收款 李明 1,879,貸：原材料 自制半成品 鑄鐵件 142,銀行存款 中行　　 　　　　　 3,106．公司自行研發(fā)成功的微電電荷機申請專利成功，用中行轉(zhuǎn)賬支票支付鑒定費及手續(xù)費；借：無形資產(chǎn) 專利技術(shù) 微電電荷機　　　 6,貸：銀行存款 中行 貸：材料采購 原材料 15,99．結(jié)轉(zhuǎn)c620普通車床的凈利潤；借：營業(yè)外支出 處置固定資產(chǎn)凈損失 4,貸：銀行存款 中行 27,貸：銀行存款 中行 　27, 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交出口關(guān)稅 51, 貸：銀行存款 中行　 　 2,000, 銀行存款 中行 1, 貸：銀行存款 中行 　 　1,貸：銀行存款 中行 　　　 　18, 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項稅額暫用預(yù)付款核算，待月底再分配；借：預(yù)付賬款 海珠區(qū)自來水公司 256,79．銷售美菱c型電機給哈爾濱總公司，貨款已收到中行賬戶；1．銷售代銷商品時，作如下分錄：借：銀行存款――中行　　　　　　　　526 　貸：受托代銷商品――美凌C型電機　526 2．計算代銷手續(xù)費收入，作如下分錄：借：受托代銷商品款――廣東電機廠　　　　　45 　貸：其他業(yè)務(wù)收入――代銷商品手續(xù)費收入　45 80．用中行存款支付衡陽鋼鐵廠貨款，生鐵驗收入庫；1．購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時，借：材料采購－－原材料　　　　　　　　　126 　　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項稅額　 20 　貸：銀行存款－－中行　　　　　　　　　146 2．購進(jìn)原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵　　132 　貸：材料采購－－原材料　　　　　　　　126 　　　材料成本差異－－原材料成本差異　　 5 81．以現(xiàn)金支付加工車間c620普通車床報廢清理費；借：固定資產(chǎn)清理 C620普通車床　 貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　 　　　 10, 其他應(yīng)收款 水電費 　4, 其他應(yīng)收款 房租費 　　　　　 　285, 其他應(yīng)收款 入托費 　　　　 80,74．取得中國銀行海珠支行短期貸款，貸款已劃入中行賬戶；借：銀行存款 中行 　　　　　　　　500, 貸：短期借款 中行海珠支行43．會計分錄借：管理費用――其他費　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　4 500 2．用固定資產(chǎn)對外投資,并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益借：長期股權(quán)投資－－其它股權(quán)投資－－陽江機床廠　　 3 500 　貸：固定資產(chǎn)清理－－磨刀機床生產(chǎn)線（dqv）　　3 000 　　　營業(yè)外收入－－處置非流動資產(chǎn)收益 625 22．用中行存款繳納上月的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交城市維護建設(shè)稅　　43 　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交教育費附加　　　　18 　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　62 23．申報并用中行存款繳納印花稅；借：管理費用――稅金　　1 　貸：銀行存款――中行　1 ；借：其他貨幣資金――存出投資款　　100 　貸：銀行存款――建行　　　　　　100 25．用存于華海證券公司的投資款購入海珠商場股票作為交易性金融資產(chǎn)；借：交易性金融資產(chǎn)――股票――海珠商場股票　90 　　投資收益――交易性金融資產(chǎn)投資收益　　　　 　貸：其他貨幣資金――存出投資款　　　　　　90 ——，貨款已收到中行賬戶。 　會計分錄處理如下：1．收到融資租入生產(chǎn)線時，借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機設(shè)備　　　　6 500 　　未確認(rèn)融資費用――廣東外貿(mào)公司　　　　　　　　1 000 　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　1 500 　　　長期應(yīng)付款――西門子電機設(shè)備　　　　　　　　　6 000 　2．安裝調(diào)試，支付安裝調(diào)試費：借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機設(shè)備　　　　　 　　貸：庫存現(xiàn)金――中行　　　　　　　　　　　　　　　　借：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機設(shè)備　　　　　 　　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　　　　　　　　　3．安裝調(diào)試完工，融資租入生產(chǎn)線入庫借：固定資產(chǎn)――融資租入　　　　　　　　　　　　　　6 544 貸：在建工程――在安裝設(shè)備――西門子電機設(shè)備　　　6 544 17．用中行存款想廣州鋼鐵廠預(yù)付購生鐵款；借：預(yù)付賬款――廣州鋼鐵廠　　30 　貸：銀行存款――中行　　　　30 18．為該購買股票，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，將中行存款轉(zhuǎn)存建行賬戶；借：銀行存款――建行　　100 　貸：銀行存款――中行　100 19．公司收到華海公司支付的債券利息，收入建行賬戶；借：銀行存款――建行　　　　5 　貸：應(yīng)收利息――華海公司　5 20．向廣州鋁錠廠勾鋁錠并已驗收入庫；借：材料采購――原材料　　　　　　　　165 　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅――進(jìn)項稅　 28 　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　193 借：原材料――原材料及主要材料――鋁錠　　165 　　材料成本差異――原材料成本差異　　　　　　　貸：材料采購――原材料　　　　　　　　　165 21．用中行存款繳納上月增值稅；本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。資本公積—股本溢價 1 800 股本—法人股 269 銀行存款—－中行　 1 134 　 1 855 現(xiàn)代企業(yè)會計模擬實驗教程（2007年版）——1．收到廣州農(nóng)機廠前欠貨款存入中行賬戶；借：銀行存款——中行　　　　　　800 　貸：應(yīng)收賬款――廣州農(nóng)機廠　　800 2．加工車間領(lǐng)用鑄鐵件；根據(jù)公司財務(wù)會計制度，車間領(lǐng)用自制半成品的成本于月終編制“自制半成品耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。450 10．用中行存款繳納上月所得稅；借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅　　514 　貸：銀行存款――中行　　　　514 11．以現(xiàn)金支付職工購買的企業(yè)用工具書；訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目…”所以本例業(yè)務(wù)的會計分錄處理如下：借：管理費用――其他費用　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　12．用中行存款支付加工車間辦公費用；借：制造費用――加工車間――水電費　1 　貸：銀行存款――中行　　　　　　　1 13．以現(xiàn)金支付辦公室職工高原報銷室內(nèi)交通費；借：管理費用――差旅費用　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　14．根據(jù)六屆二次股東大會決議進(jìn)行配股，配股資金已由國信證券公司解入中行海珠支行；借：銀行存款—中行所以企業(yè)融資租入生產(chǎn)線的入賬價值為：6 500 +4 ＝6 504 3．計算確定長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費用：長期應(yīng)付款＝1,500,*4＝6 000 支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計為：1 504 未確認(rèn)融資費用＝長期應(yīng)付款+支付的銀行存款和庫存現(xiàn)金合計－融資租入生產(chǎn)線入賬價值＝6 000 +1 504 －6 504 ＝1 000 會計分錄：由于該生產(chǎn)線需要進(jìn)行安裝調(diào)試，所以需要先通過在建工程科目進(jìn)行核算。36．用現(xiàn)金為總經(jīng)理辦公室購牛皮紙；借：管理費用――辦公費　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　??；借：銷售費用――廣告費　　　　176 　貸：銀行存款――中行　　　　176 38．向廣州天民機械廠銷售立竣二號機床一臺，款項尚未收到；借：應(yīng)收票據(jù)――廣州天民機械廠　　　　　　105 　貸：主營業(yè)務(wù)收入――立竣一號機床　　　　 90 　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅――銷項稅額　 15 39．總經(jīng)理辦公室用中行存款購ups穩(wěn)壓電源；借：固定資產(chǎn)――非生產(chǎn)用　　　2 　貸：銀行存款――中行　　　　2 40．向廣州鋼鐵廠購買生鐵，并驗收入庫，貨款已預(yù)付部分，不足部分以中行存款支付；1．購進(jìn)原材料并結(jié)算貨款時，借：材料采購－－原材料　　　　　　　　　51 　　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅－－進(jìn)項稅額　 8 　貸：預(yù)付賬款－－廣州鋼鐵廠　　　　　　30 　　　銀行存款－－中行　　　　　　　　　29 2．購進(jìn)原材料入庫時，借：原材料－－原料及主要材料－－生鐵　　55 　貸：材料采購－－原材料　　　　　　　　51 　　　材料成本差異－－原材料成本差異　　 4 41．公司在廣州機電廠采購一批電子組件，電子組件當(dāng)然送廣州電機廠委托廣州電機廠加工三陽電路板；1．購進(jìn)原材料，并支付主貨款時，借：材料采購――原材料　　　　　　　　　206 　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅――進(jìn)項稅額　 35 　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　　241 2．將原材料直接運往委托加工廠時，借：委托加工物資――三陽電路板　　　　　206 　貸：材料采購――原材料　　　　　　　　206 42．鑄造車間領(lǐng)用生鐵和焦炭；根據(jù)公司財務(wù)會計制度，車間領(lǐng)用原材料的成本于月終編制“原材料耗用匯總表”一次結(jié)轉(zhuǎn)。由于公司于購進(jìn)之間支付了首付款35,000,，而總價款為85,000,，所以長期應(yīng)付款為50,000,3．會計分錄處理借：無形資產(chǎn)――專利技術(shù)――超微電技術(shù)　　81,743,　　未確認(rèn)融資費用――超微電技術(shù)　　　　　 3,257,　貸：銀行存款――中行　　　　　　　　　　35,000,　　　長期應(yīng)付款――日本三本五微電公司　　50,000,2．會計分錄處理：分期收款銷售商品，并收到首付款時，借：銀行存款――中行　　　　　　　　　　　102,　　長期應(yīng)收款――南昌電機廠　　　　　　　108,　貸：主營業(yè)務(wù)收入――立竣二號機床　　　　171,　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅――銷項稅額　 30,　　　未實現(xiàn)融資收益――分期收款現(xiàn)值差異　　8,結(jié)轉(zhuǎn)分期收款銷售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本――立竣二號機床　102 　貸：庫存商品――立竣二號機床　　102 67．收到12月09日送交銀行的廣州月華公司簽發(fā)的三個月到期、利率為8%的商業(yè)承兌匯票的票款，款項已劃入公司中行賬戶；借：銀行存款――中行　　　　　　826 　貸：應(yīng)收票據(jù)――廣州月華公司