【正文】 理條例》也明確規(guī)定，企業(yè)申請開業(yè)，必須具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn) 經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資金數(shù)額。實收資本是指投資人按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值， 也就是說實收資本是企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中遵循法律規(guī)定的結(jié)果。其更多體現(xiàn)的是年限、金額等方面的變更。 試分析這一做法屬于會計政策變更還是會計估計變更。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報銷單報銷，不得合并在差旅費(fèi)中報銷。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時及連續(xù)坐車 12小時以上的，可享受票價 60％的補(bǔ)貼。特殊情況需經(jīng)主管財務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。 （ 7）特別規(guī)定 出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù) 3 個月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。 （ 3）車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報銷。將應(yīng)付未付的款項轉(zhuǎn)入損益，“支付的對價”為 0，因此，將上述規(guī)范應(yīng)用于“核銷”應(yīng)付款項，即為將應(yīng)付未付款項轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。試分析這種做法是否正確，并說明理由。按股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額記入 股本 賬戶，溢價部分 (即超出股票面值的部分 )扣除委托證券代理商發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金、股票印制成本等后的數(shù)額登記 資本公積 賬戶。 答 ： 這種說法是錯誤的。 8. 企業(yè)對期間費(fèi)用業(yè)務(wù)的會計制度設(shè)計應(yīng)包含憑證記錄、費(fèi)用控制、費(fèi)用分析制度等三方面的核心內(nèi)容。 若不單獨(dú)設(shè)計 資產(chǎn)減值損失業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ，會降低公司的資產(chǎn)質(zhì)量，損害股東、債權(quán)人的合法利益，也會破壞公司的規(guī)范運(yùn)作 。出的核算范圍，因此，可以設(shè)計同樣的會計制度來規(guī)范。 答 ： 這種說法是錯誤的。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。根據(jù)會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度，該項交易符合銷售收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期銷售收入。無法支付的應(yīng)付賬款、資產(chǎn)盤盈、罰沒收入等都計入營業(yè)外收入。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。 3. 某公司是一家新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，現(xiàn)委托你設(shè)計該公司的成本計算方法及核算程序。 2. 舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在“應(yīng)付賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”和“預(yù)付賬款”項目。（ 4）采購部門應(yīng)對所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。當(dāng)然，第一、第二織布車間也可采用品種法計算成本 三、 作品題 1. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購各種布料，采購合同規(guī)定應(yīng)采取賒購的方式 ，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。分步法由于生產(chǎn)的數(shù)量大，在某一時間上往往即有已完工的產(chǎn)成品，又有未完工的在產(chǎn)品和半成品，不可能等全部產(chǎn)品完工后再計算成本。由于在未完工時沒有產(chǎn)成品，完工后又沒 有在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和在產(chǎn)品不會同時并存，因而也不需要把生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品和產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配。 分批法：分批法也稱定單法 ， 是以產(chǎn)品的批次或定單作為成本計算對象來歸集生產(chǎn)費(fèi)用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。品種法主要適用于大批量單步 驟生產(chǎn)的企業(yè)。為了加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，廠財務(wù)部對各車間生產(chǎn)的半成品均要進(jìn)行考核；另外，主管部門還要對半成品成本情況進(jìn)行評比和檢查。該廠第一紡紗車間紡的紗全部對外銷售，第二紡紗車間紡的紗供第一織布車間使用，第三紡紗車間紡的紗供第二織布車間使用。期間費(fèi)用 ＝ 企業(yè)管理人員工資 40 000元 +電話費(fèi) 1 000元 +支付購買原材料所借款項 10萬元的利息 5 000元 +支付購買車間用設(shè)備所借款項 50萬元的利息 30 000元 ＝ 76000元。三是正確劃分各個月份之間的費(fèi)用界限。 8. 某企業(yè) 8 月份有關(guān)費(fèi)用資料如下，生產(chǎn)耗用原材 料 80 000 元，輔助材料 1 000 元，燃料 2 000 元，電費(fèi) 5 000 元，生產(chǎn)工人工資 10 000 元，車間管理人員工資 5 000 元，車間辦公費(fèi) 500 元，生產(chǎn)用機(jī)器修理費(fèi) 500 元，企業(yè)管理人員工資 40 000 元，電話費(fèi) 1 000 元，支付購買原材料所借款項 10 萬元的利息 5 000 元，支付購買車間用設(shè)備所借款項 50 萬元的利息 30 000 元，固定資產(chǎn)報廢清理損失 1 000 元。但以下幾點(diǎn)不大合理。 （ 5）應(yīng)交增值稅應(yīng)采用三欄式賬頁進(jìn)行核算。 （ 1）企業(yè)當(dāng)月開具 的銷售發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月或一個月進(jìn)賬，并按不同稅率正確計算銷項稅額，其他銷售產(chǎn) 品也均需計算繳納增值稅。根據(jù)產(chǎn)品成本核算的 權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則 ,小明把 產(chǎn)品成本項目設(shè)計為“直接材料”、“直接人工”、“燃料和動力”、“制造費(fèi)用”四個成本項目是 正確 的 。 一 ,實際成本核算原則 ： ,按發(fā)生時實際耗費(fèi)數(shù)確認(rèn) 入帳 。其中 “直接材料 ”成本 項目設(shè)計為多欄式明細(xì)項目，分 “原材料 ”、 “主要材料 ”、“燃料 ”、 “輔助材料 ”等小欄目詳細(xì)反映其所耗，為考核所有材料耗費(fèi)提供資料，但由于其中的輔助材料所占比例非常小，決定不按實際成本計價而按計劃成本計價。小明是剛分配到該公司擔(dān)任成本核算的會計人員。 4. 制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗檢驗費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。 一般產(chǎn)品成本核算項目包括 直接材料、直接人工、 燃料及動力 、 制造費(fèi)用 。（ 4）在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計價法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化較大，且原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。請簡要分析一下企業(yè)實務(wù)中常用的分配方法？ 答 ： 企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量的多少，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項費(fèi)用比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用合適的分配方法。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術(shù)部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務(wù)部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門的評價 ， 讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結(jié)果做個論證等，是有必要的。“基本生產(chǎn)成本”科目用以核 算生產(chǎn)產(chǎn)品的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。 答 ： 不認(rèn)同這種說法。 對照題目的條件， 應(yīng) 采用 按 原材料費(fèi)用計價法；此種方法適用于各月在產(chǎn)品數(shù)量多 且變化較大， 原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大的產(chǎn)品。 產(chǎn)品工時定額 2. 某機(jī)械制造企業(yè)，在其產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中，原材料費(fèi)用所占比重較大，月末在產(chǎn)品較多且各月之間變化較大，但其定額管理基礎(chǔ)不錯，該廠采用了月末在產(chǎn)品按定額成本計價法作為分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本的方法。其公式如下： 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量 完工百分比（完工率） 某項費(fèi)用分配率＝該項費(fèi)用總額 247。 采用這種方法，在產(chǎn)品既要計算原材料費(fèi)用，又要計算工資等其他費(fèi)用。但產(chǎn)品實際生產(chǎn)情況復(fù)雜多樣，管理條件也參差不齊，為簡化成本計算工作或較好地利用既有管理條件，可采用其他成本核算方法，比如分類法和定額法。不同成本計算方法的區(qū)別主要表現(xiàn)在三個方面：一是成本計算對象不同。應(yīng)付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用在長期應(yīng)付款中核算的，不在應(yīng)付賬款中核算。在實務(wù)中， 如果該義務(wù)的金額無法可靠的計量，那么即使該義務(wù)符合前面兩個條件，也不能將其確認(rèn)為負(fù)債。 答 ： 這種稅法是錯誤的，月末在產(chǎn)品數(shù) 量很少的情況下可以不計算在產(chǎn)品的成本。 5. 從會計核算角度看，生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)過程的重要內(nèi)容就是對構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，加工和整理，確定產(chǎn)品成本，而這需要健全的成本核算基礎(chǔ)工作的開展來完成，因此實際成本核算方法設(shè)計的一個基本前提就是做好各項基礎(chǔ)工作的設(shè)計。 答 ： 這種說法是錯誤的，各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大的產(chǎn)品適用于定額比例法即產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間按照兩者的定額消耗量或定額成本比例分配。 計算公式： 月末在產(chǎn)品成本 =月末在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品單位定額成本 ； 完工產(chǎn)品總成本 =（月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生生產(chǎn)成本） 月末在產(chǎn)品成本。這種方法適用于各項消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。即，原材料每經(jīng)過一個加工步驟便生產(chǎn)出形狀的性能不同的半成品，上一步驟的半成品是下一步驟的加工對象，最后一個步驟加工或裝配完才生產(chǎn)出產(chǎn)成品。 《會計制度設(shè)計》 03 任務(wù) 一、 辨析題 1. 分步法適用于按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品的品種匯集生產(chǎn)費(fèi)用、計算產(chǎn)品成本的一種方法，它適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，例如冶金、紡織、電力、造紙。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實用效率。） 1. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。） 1. 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。（帳頁是賬簿的主體。 4）賬簿設(shè)計與會計報表指標(biāo)相銜接的原則。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按帳頁格式分類的兩欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。會計賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件： 及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息。 罰款。） 1. 現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行?？颇繀R總表 會計核算程序 是企業(yè)最基本的 會計核算程序 ，其他各種 會計核算程序都 是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善 起來的，各種 會計核算程序 的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。 （二）企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則 適應(yīng)性原則。建立健全會計組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南的作用：1 ）進(jìn)一步詮釋準(zhǔn)則的含義與概念。 二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤（1 ）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。 2. 會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮?！?會計制度設(shè)計 》 01 任務(wù) 一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計。 答：正確。 答：錯誤。（4 ）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。4 ）能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護(hù)投資者的利益。 答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。 要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你 如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答： (一）會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項 經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。 （三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。 （四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。） 1. 會計核算程序主要包括 記賬憑證 會計核算程序 、日記總賬 會計核算程序、 匯總記賬憑證會計核算程序 與科目匯總表 會計核算程序 。 2. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿，私設(shè)會計賬簿的、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任： .由縣級以上人民鎮(zhèn)府財政部門責(zé)令限期改正。 依法追究刑事責(zé)任，所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計簿。 為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。 3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。 扉頁（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)營賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。 三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。 固定資產(chǎn)明細(xì)及計提折舊表 部門： 編制期間： 年 月 金額單位：