【正文】 填列。 資產(chǎn)類項目有：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、工程物資、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理（如該賬戶出現(xiàn)貸方余額應(yīng)以“”號填列）、遞延稅款借項等。根據(jù)“營業(yè)外支出債務(wù)重組損失”科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)“營業(yè)外支出非常損失”科目的發(fā)生額分析填列。這屬于企業(yè)重大的投資活動，對企業(yè)利潤有較大影響，所以應(yīng)在利潤表附注中予以說明。如為凈虧損，以“”號填列。根據(jù)上述各項目加減后的全額填列。1“營業(yè)外支出”項目　　“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。“補貼收入”項目　　“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等?！柏攧?wù)費用”項目　　“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用?！盃I業(yè)費用”項目　　“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目　　“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。 各項目的編制方法如下：“主營業(yè)務(wù)收入”項目　　“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。滿意答案好評率：100% 利潤表的編制方法：（與利潤表對照的各有關(guān)項目的編制方法請見利潤表的結(jié)構(gòu)與利潤表的編實例）　　《企業(yè)會計制度》利潤表中的利潤計算步驟如下：　　*從“主營業(yè)務(wù)收入”出發(fā)，減去“主營業(yè)務(wù)成本”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，得到“主營業(yè)務(wù)利潤”。第五句對應(yīng)的預(yù)提費用在提取時的會計分錄，即“借：管理費用；貸：預(yù)提費用”?！　∵@個口訣可以這樣解釋：　　第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類，待攤費用和預(yù)提費用都屬于跨期攤提費用，兩者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”；第二句指出兩者在資金耗費時間先后的區(qū)別?！　≈Ц洞龜偨璺接?，貸方資金來放棄。企業(yè)預(yù)提保險費等時，在“其他應(yīng)付款”科目核算，期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他應(yīng)付款”項目中列示?！　〉谌N觀點：不增設(shè)“預(yù)提費用”科目?！　〉谝环N觀點：不預(yù)提，支出發(fā)生時一次計入損益?！　。?）3月31日支付租金：　　借：管理費用 8000　　　其他應(yīng)付款16000　　　貸：銀行存款24000　　（二）除上述兩項業(yè)務(wù)外，還有一些業(yè)務(wù)需要在“預(yù)提費用”科目核算?！　　　“凑招聹?zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金在“其他應(yīng)付款”科目核算?！　≈Ц稌r的會計分錄為：　　借：預(yù)付賬款——預(yù)付保險費12600　　　貸：銀行存款12600　　10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據(jù)待攤費用分配表編制會計分錄如下：　　借：制造費用——保險費 2900　　　管理費用——保險費 900　　　營業(yè)費用——保險費 400　　　貸：預(yù)付賬款——預(yù)付保險費 4200　　該企業(yè)112月份再做與10月份相同的會計分錄即可?！　±?：假定某企業(yè)2007年1月1日租入管理用辦公設(shè)備一批，每月租金7000元，每季初支付租金。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門 2700元，專設(shè)的銷售機構(gòu)1200元?！　∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目?！　∵@種觀點認(rèn)為，待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的攤銷期在一年以內(nèi)（包括一年）的費用，支出發(fā)生時一次計入損益與分期攤銷計入 損益對全年的損益影響是一樣的。比如：預(yù)付保險費、預(yù)付報刊訂閱費、預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的 租金以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 　　　　超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)租賃費用，應(yīng)在“長期待攤費用”賬戶核算。該車間實際支付的修理費用為：4月份13000元，8月份14000元。其中基本生產(chǎn)車間6900元，輔助生產(chǎn)車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設(shè)的銷售機構(gòu)1200元。　　　　經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法 進(jìn)行攤銷。準(zhǔn)則修訂前設(shè)置待攤費用和預(yù)提費用賬戶的目的是：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，嚴(yán)格劃分費用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧，換句話說就是“誰 受益，誰負(fù)擔(dān)費用”?！　?。　　，查出錯賬發(fā)現(xiàn)借方（或貸方）多記部分差額，若用劃紅更正已結(jié)余額必須全部劃紅線重結(jié)余額，就在相同方向?qū)⒍嘤洸铑~用紅字沖正，摘要說明同上。但要采用靈活多樣的方法，大致有以下幾種：　　。切不可一面記賬一面閑談，那樣會容易發(fā)生錯賬。復(fù)核必須從編制記賬憑證、記賬憑證匯總、記賬、結(jié)賬、報表層層進(jìn)行復(fù)核。如某企業(yè)一月份資產(chǎn)負(fù)債表不平衡，如差數(shù)是資產(chǎn)方多1001元?？傊灰诲e賬的假象所蒙蔽而滑過去，如有滑過去又必須從頭查起，對此，只要仔細(xì)認(rèn)真去查錯賬一定會暴露出來的。發(fā)現(xiàn)一號不附就查哪一號，這樣一定查出錯賬或漏賬。若不相等說明有差錯就在此了，必有漏記、錯記或重記?！　∵@是因為會計賬表的平衡關(guān)系是絕對的，假如本期發(fā)生額確實查明是正確無誤，那么必然是期初數(shù)（上期結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）在結(jié)轉(zhuǎn)記賬時有差錯?！　?，1與7之誤?！　?，7與9之誤。還有一種是科目匯總（合并）時將借應(yīng)收款500元誤作為應(yīng)付借款借500元匯總了，同樣在總賬與分類明細(xì)賬核對時這兩科目同時發(fā)生差數(shù)500元，經(jīng)過查對如記賬沒有發(fā)生串戶那么必定是科目匯總合并時科目匯總發(fā)生差錯，查明更正就是?！　±珏e賬差數(shù)是1000元，本期內(nèi)發(fā)生1000元的賬有十筆，這就可以重復(fù)查找1000元的賬是否漏記或重記就是了?！　?=18乘積變成9個2，若用39=27去乘，積變成9個3……若用99=81乘，積變9個9，這些說明“9”的奇妙，我們查錯賬就利用9的奇妙?！　±?000錯記為200或20000，它的差數(shù)為1800和18000，它們的差數(shù)和每個數(shù)字之和都是九的倍數(shù)，將差數(shù)分別用九除得的商則是200和2000，只要查找這數(shù)字就查到記賬移位的錯誤了?！　。ㄟ@里的“倒數(shù)”是指個位與十位前后顛倒的錯數(shù)）　　例如，將81誤記18，則差數(shù)是63，以63/9=7，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差肯定是7，這樣只要查70、892及其各“倒數(shù)”就是了?！　?，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是6，如60、7893及其各“倒數(shù)”?！　?，、34567897及其各“倒數(shù)”?！　∪珏e誤差數(shù)是奇數(shù)，那就沒有記賬反向的可能，就不適用于“除二法”來查?！　∫弧⒊?　　記賬時稍有不慎，很容易發(fā)生借貸方記反或紅藍(lán)字記反；簡稱為“反向”。 具體分錄： 提取稅金時 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅費城建稅 貸：其他應(yīng)交款教育費附加 結(jié)轉(zhuǎn)時 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 上繳稅金時 借：應(yīng)交稅費營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅費城建稅 借：其他應(yīng)交款教育費附加 貸：銀行存款(現(xiàn)金）會計記賬稍有不慎就會出現(xiàn)錯賬，而且查起來很費勁，故有人說“記賬容易查賬難”?！　。ㄈ⑵髽I(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程——減值準(zhǔn)備”、“工程物資——減值準(zhǔn)備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準(zhǔn)備”、“損余物資——跌價準(zhǔn)備”等科目。　　企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目?！　∑髽I(yè)（金融）應(yīng)將本科目改為“6601 業(yè)務(wù)及管理費”科目，核算企業(yè)（保險）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，包括折舊費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護(hù)費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資、差旅費、水電費、修理費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構(gòu)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用等?！　∫蚪獬c職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，對發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目?！　∑髽I(yè)向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！　⊥馍掏顿Y企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算?！　∑髽I(yè)（保險）按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。　　23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。　　“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進(jìn)行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。　　15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。（教材第五章所得稅）　　遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異稅率　　遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異稅率“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、 “遞延所得稅負(fù)債”?！　　袄塾嫈備N”科目。（教材第六章金融資產(chǎn)）　　“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)?！　?.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?會計準(zhǔn)則變化盤點1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。一項固定資產(chǎn)只要掛帳在用，那就要計提折舊，此時體現(xiàn)為該固定資產(chǎn)項下累計折舊貸方額增加；當(dāng)該項固定資產(chǎn)變賣或者報廢時，則要把該資產(chǎn)銷掉，同時將該資產(chǎn)項下計提的所有累計折舊轉(zhuǎn)出。每月計提折舊是為了合理計算每月應(yīng)得利潤。 借支時: 借：其他應(yīng)收款采購員姓名500 貸：庫存現(xiàn)金500 報銷時： 借：管理費用公司經(jīng)費580 貸：庫存現(xiàn)金80 貸：其他應(yīng)收款采購員姓名500 如果采購員事先沒有借支差旅費 借：管理費用公司經(jīng)費580 貸：庫存現(xiàn)金5802 .累計折舊累計折舊是對固定資產(chǎn)價值的一種補償形式。 借支時: 借：其他應(yīng)收款采購員姓名600 貸：庫存現(xiàn)金600 報銷時： 借：管理費用公司經(jīng)費580 借：庫存現(xiàn)金20 貸：其他應(yīng)收款采購員姓名600 如果采購員事先有借支差旅費小于實際應(yīng)報銷數(shù)，即：采購員事前借支差旅費500元。所以采用累計折舊的方式，將固定資產(chǎn)開支均衡的分配在期受益期內(nèi)。企業(yè)的固定資產(chǎn)凈值是由 固定資產(chǎn)原價累計折舊=固定資產(chǎn)凈值，就是這個道理。按直線法計提折舊：應(yīng)提折舊額=5300*（15%）/5/12=（元/月） 電腦購入的次月起每月做一筆會計分錄： 借:管理費用折舊費 貸:累計折舊 上述分錄連續(xù)做59次 最后一個月（第60個月）計提折舊： 借:管理費用折舊費 貸:累計折舊 電腦報廢時： 借:累計折舊 5035 （5035為電腦報廢前60個月計提的折舊額的合計）貸:固定資產(chǎn)清理 5035 借:固定資產(chǎn)清理 5300 貸:固定資產(chǎn) 5300 將實際殘值收入計入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方： 借:現(xiàn)金、銀行存款等科目 貸:固定資產(chǎn)清理 最后將“固定資產(chǎn)清理”科目借貸方的差額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出科目，確認(rèn)報廢損益?！　　皯?yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。　　“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目?！　　伴L期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化?！　　斑f延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化?！　?4.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費” ，“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。　　“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額?！　?2.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。？“未擔(dān)保余值”、一、應(yīng)交稅金改為應(yīng)交稅費：　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等?！　《?、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費改為應(yīng)付職工薪酬　?。ㄒ唬?、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。　　企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目?！　∑髽I(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。　　應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。　　三、營業(yè)費用改為銷售費用　　（一） 本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。　?。ㄈ?、銷售費用的主要賬務(wù)處理企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目?！　。ǘ?、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值損失的項目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交稅費與主營業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)交稅費和其他應(yīng)交款科目不能直接結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中，需要通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中。只要在實際工作中掌握錯賬發(fā)生的規(guī)律，查起錯賬來就比較容易，運用熟練后就能得心應(yīng)手，將錯賬逮住?！　?