【正文】 口退（免）稅單證。24 / 42　　認定注銷：　　生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、撤并以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起 30 日內(nèi)持工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)（下稱“稅務(wù)機關(guān)”）辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)?！　∫艳k理出口退稅登記證且在原核準經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動的對外貿(mào)易經(jīng)營者，不再辦理退稅認定手續(xù)；對外貿(mào)易經(jīng)營者如超出原核準經(jīng)營范圍從事進出口經(jīng)營活動的，仍需辦理退稅認定手續(xù)。本月出口貨物離岸價為 35 萬美元，市場匯率為 1 美元＝8 元人民幣，計算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。本月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款 300萬元，進項稅額 51 萬元，貨已驗收入庫。上月末留抵稅額為 6 萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 150 萬元，收款 萬元。 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格出口貨物退稅率免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。9 / 42　　除了上述 40 家列名企業(yè)外， 國稅函[2022]356 號文新增兩家列名企業(yè)，允許佛山市禪城區(qū)上元歐聯(lián)陶瓷建筑有限公司、佛山市高飛電子有限公司出口的外購產(chǎn)品，按照上述財稅[2022]125 號文件的規(guī)定，實行免抵退稅辦法。列名生產(chǎn)企業(yè)（見附件）在外購產(chǎn)品出口并按規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，在規(guī)定的申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報。本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者7 / 42是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。生產(chǎn)企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機關(guān)可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定進行處罰。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免5 / 42征消費稅辦法。2 / 42目 錄：一、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅介紹 .............................................3（一）什么是“免、抵、退稅”？ .......................................3（二）免、抵、退稅辦法的適用范圍： ...............................3生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)產(chǎn)品（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品） ......3生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)產(chǎn)品（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品） ......4列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購貨物 ..........................................5生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù) ..................................6二、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅計算及賬務(wù)處理 .........................7生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅計算公式 ..................................7生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅賬務(wù)處理 ..................................8三、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅辦理 ...........................................12（一）生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅的基本程序 .............12流程圖 ..................................................................................13（二）退（免）稅認定辦理： .............................................13有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè) ........................................14沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè) ....................................14出口貨物退（免）稅認定表（圖） ............................15（三）申報管理 .....................................................................16申報期限： ....................................................................16申報程序： ....................................................................163 / 42申報資料： ....................................................................16（四）不予退（免）稅的情況： .........................................18不得申報辦理退（免）稅的 ........................................18生產(chǎn)企業(yè)出口貨物逾期未申報的 ................................18未按規(guī)定收齊單證的 ....................................................19（五）代理出口貨物的介紹及辦理情況： .........................19代理出口貨物的介紹 ....................................................19代理出口貨物辦理退（免）稅的要求 ........................19委托方退（免）稅申報資料 ........................................20四、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅單證備案 ...................................21生產(chǎn)企業(yè)出口需備案的單證： ....................................21單證備案方式（兩種）： ............................................23單證備案要求 ................................................................23五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅違反規(guī)定的處理 .......................23生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅款的 ........................................23生產(chǎn)企業(yè)出口貨物違反單證備案規(guī)定的 ....................24生產(chǎn)企業(yè)出口貨物違反相關(guān)帳簿、憑證、資料管理要求的 ......................................................................................24一、生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅介紹（一）什么是“免、抵、退稅”？ 4 / 42“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； “抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額； “退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。1 / 42出口退（