【正文】 稅申報相關知識 e、 出口企業(yè)一段時間內集中收購且金額較大并從 深圳、汕頭、泉州 等敏感口岸報關 出口香港、臺灣等地區(qū) 的出口貨物。尤其是以陸路運輸方式經上述海關報關出口到香港的服裝及紡織產品、鞋類、陶瓷、家用電器、電子元器件、小五金、化妝品、玩具、礦產品等體積小、便于集裝箱運輸的貨物。 第二章 出口退稅申報相關知識 八、出口貨物稅收函調管理辦法 （一）函調貨物的范圍 退稅機關在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務機關發(fā)函調查，并依據回函情況進行處理，未收到回函前，對于尚未辦理的退（免）稅款暫不辦理。 對上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》，在 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購銷合同備案的地點。 C： 以前年度出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原退稅款。 第二章 出口退稅申報相關知識 三、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 ①、外貿業(yè)務人員； ②、報關人員； ③、財務人員； ④、報稅人員； 第二章 出口退稅申報相關知識 四、成交方式 FOB價、 CNF價、 CIF價、 DDP價的區(qū)別 在出口退稅辦理中，以 FOB 價為準，但在實際業(yè)務中會有其他價 FOB: 貨物的報關離岸價； CNF: FOB價 +運輸費； CIF： CNF價 +保險費； DDP: CIF價 +其他手續(xù)及相關費用； 第二章 出口退稅申報相關知識 五 、 單證開具 《進料加工免稅證明》 《代理出口貨物證明》 《代理進口貨物證明》 《退運已辦結稅務證明》 《出口貨物轉內銷證明》 《補辦報關單證明》 《補辦核銷單證明》 《來料加工免稅證明》 《來料加工免稅已核銷證明》 第二章 出口退稅申報相關知識 《退運已辦結稅務證明》 出口企業(yè)在出口貨物報關離境后，因貨物的損失、不合格等原因發(fā)生退運且海關已簽發(fā)出口貨物報關單，須憑其主管部門出具《退運證明》向海關申請辦理退關退運手續(xù)。 進料加工則是自購料件，自銷成品，自負盈虧，經營單位要承擔價格風險和銷售風險。 區(qū)別： ①、來料加工不動用外匯，料件進口是由外商提供而不是我方購買，而進料加工則是由我方經營單位動用外匯購買的進口料件。 第三部分 現行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、來料加工復出口貨物的退稅規(guī)定 來料加工復出口貨物的定義 指由外商免費提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料、委托我方加工單位按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取已繳費的一種貿易方式。 第三部分 現行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 例題： 當月從坯布廠購進坯布 10000米，取得增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，稅額為 68萬元，款已付并已入庫，以進料加工貿易方式進口坯布數量 1000米，組成計稅價格折合人民幣 82萬元，該企業(yè)將 11000米坯布委托服裝廠加工成服裝，支付加工費 200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款 34萬元。 第三部分 現行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 例題： A： 某外貿企業(yè) 5月進料加工進口布料，共進口價值人民幣 10萬元，其征稅率為 13%；作價 10萬元銷售給加工企業(yè)加工復出口貨物成衣，出口成衣購進金額為 20萬元，假設其退稅率為 17% 則應退稅額 =20萬 17%－ 10萬 13%=； B： 某外貿企業(yè) 5月進料加工進口料件為塑料，其進口貨值為人民幣 10萬元，征稅率為 17%，作價 10萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購金額為 20萬元，退稅率為 5%。 特點： ①、自進原料：由經營單位用外匯從國外自行購買進口料件； ②、自定生產：經營單位自行決定復出口產品生產的數量、 價格、款式； ③、自定銷售：經營單位根據國際市場情況自行選擇產品銷售 對象和價格； ④、自負盈虧：經營單位完全自行決定進料生產、銷售、其盈 虧也由經營單位承擔； 第三部分 現行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、進料加工復出口貨物的退稅規(guī)定 進料加工貿易進口料件采取作價銷售方式的計算 ①、在進料加工貿易方式下，外貿企業(yè)將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業(yè)加工生產，當出口貨物時，應按銷售給生產加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進料加工貿易申請表》，報經主管其出口退稅的稅務機關同意、征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業(yè)辦理出口退稅時在當期應退稅額中抵扣。 國稅發(fā) [2022]64號規(guī)定，從 2022年 6月 1日起，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日起 90日內，向退稅部門申報辦理貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退免申報。 增值稅退稅率： 17%、 16%、 15%、 14%、 13%、 3%、 5%； 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物準予退稅的，退稅率按 3%退稅率執(zhí)行。 f、 出口企業(yè)以“四自三不見”方式成立的貨物。 b、 未按規(guī)定申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關貨證的貨物。 f、 從 2022年 1月 1日起計算機軟件出口實行免稅。 b、 避孕藥品和用具，古舊讀書。 c、 運入出口加工區(qū)的貨物。 實行進出口優(yōu)惠政策、鼓勵引進先進技術和設備促進了產業(yè)結構升級。 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 三、出口貨物退（免）稅遵循的原則 國際慣例原則 —公平稅負原則； 屬地管理原則； 征多少、退多少原則； 宏觀調控原則； 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 四、出口貨物退（免）稅的作用 出口貨物退（免）稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施。 b、 “免、抵、退 ” 稅辦法，即：對本環(huán)節(jié)增值部分免稅。 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 二、出口貨物退（免）稅 a、 退稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅、進項稅額退稅。 對小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅和消費稅。 配合外貿體制改革、促進出口企業(yè)提高經濟效益。 b、 保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內企業(yè)倉儲并代理報關離境的貨物。 第二部分 現行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 ③、特準不予退稅的免稅出口貨物（只免稅、不退稅） a、 來料加工復出口貨物。 e、 國務院規(guī)定的其他免稅貨物。 第二部分 現行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 ④、不予退（免）稅的出庫貨物（即使出口也不能享受退稅）； a、 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。 e、 生產企業(yè)自行或委托出口的非自產貨物。 第二部分 現行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 注意事項 (涉及退稅稅種、退稅率、計稅依據）： 出口不予退稅的貨物按內銷征稅，其進項稅額可以抵扣。 第二部分 現行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點 出口企業(yè)在貨物報關出口并在財務上做銷售后，應按月提供退（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機關申報出口退稅，外貿企業(yè)一個月可進行多次申報，生產企業(yè)每月 15日之前申報，一個月申報一次。 第三部分 現行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 一、外貿企業(yè)一般貿易的計算方法 ①、單票對應法： 應退稅額 =計稅金額退稅率