【正文】 稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) e、 出口企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)集中收購且金額較大并從 深圳、汕頭、泉州 等敏感口岸報(bào)關(guān) 出口香港、臺(tái)灣等地區(qū) 的出口貨物。尤其是以陸路運(yùn)輸方式經(jīng)上述海關(guān)報(bào)關(guān)出口到香港的服裝及紡織產(chǎn)品、鞋類、陶瓷、家用電器、電子元器件、小五金、化妝品、玩具、礦產(chǎn)品等體積小、便于集裝箱運(yùn)輸?shù)呢浳铩? 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 八、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法 （一）函調(diào)貨物的范圍 退稅機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中有下列情況之一的，應(yīng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理，未收到回函前，對(duì)于尚未辦理的退（免）稅款暫不辦理。 對(duì)上面所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》，在 “ 備案單證存放處 ” 中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。 C： 以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原退稅款。 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 三、出口退稅涉及工作環(huán)節(jié)及工作崗位 ①、外貿(mào)業(yè)務(wù)人員； ②、報(bào)關(guān)人員； ③、財(cái)務(wù)人員； ④、報(bào)稅人員； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 四、成交方式 FOB價(jià)、 CNF價(jià)、 CIF價(jià)、 DDP價(jià)的區(qū)別 在出口退稅辦理中，以 FOB 價(jià)為準(zhǔn)，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中會(huì)有其他價(jià) FOB: 貨物的報(bào)關(guān)離岸價(jià)； CNF: FOB價(jià) +運(yùn)輸費(fèi)； CIF： CNF價(jià) +保險(xiǎn)費(fèi)； DDP: CIF價(jià) +其他手續(xù)及相關(guān)費(fèi)用； 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 五 、 單證開具 《進(jìn)料加工免稅證明》 《代理出口貨物證明》 《代理進(jìn)口貨物證明》 《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》 《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》 《補(bǔ)辦核銷單證明》 《來料加工免稅證明》 《來料加工免稅已核銷證明》 第二章 出口退稅申報(bào)相關(guān)知識(shí) 《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后，因貨物的損失、不合格等原因發(fā)生退運(yùn)且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單，須憑其主管部門出具《退運(yùn)證明》向海關(guān)申請辦理退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。 進(jìn)料加工則是自購料件，自銷成品，自負(fù)盈虧，經(jīng)營單位要承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和銷售風(fēng)險(xiǎn)。 區(qū)別： ①、來料加工不動(dòng)用外匯，料件進(jìn)口是由外商提供而不是我方購買，而進(jìn)料加工則是由我方經(jīng)營單位動(dòng)用外匯購買的進(jìn)口料件。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、來料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定 來料加工復(fù)出口貨物的定義 指由外商免費(fèi)提供全部或部分原材料、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料、委托我方加工單位按外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，我方按合同規(guī)定收取已繳費(fèi)的一種貿(mào)易方式。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 例題： 當(dāng)月從坯布廠購進(jìn)坯布 10000米，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元，稅額為 68萬元，款已付并已入庫，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口坯布數(shù)量 1000米，組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣 82萬元，該企業(yè)將 11000米坯布委托服裝廠加工成服裝，支付加工費(fèi) 200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款 34萬元。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 例題： A： 某外貿(mào)企業(yè) 5月進(jìn)料加工進(jìn)口布料，共進(jìn)口價(jià)值人民幣 10萬元，其征稅率為 13%；作價(jià) 10萬元銷售給加工企業(yè)加工復(fù)出口貨物成衣，出口成衣購進(jìn)金額為 20萬元，假設(shè)其退稅率為 17% 則應(yīng)退稅額 =20萬 17%－ 10萬 13%=； B： 某外貿(mào)企業(yè) 5月進(jìn)料加工進(jìn)口料件為塑料，其進(jìn)口貨值為人民幣 10萬元，征稅率為 17%，作價(jià) 10萬銷售給加工企業(yè)加工相框，出口貨物收購金額為 20萬元，退稅率為 5%。 特點(diǎn)： ①、自進(jìn)原料：由經(jīng)營單位用外匯從國外自行購買進(jìn)口料件； ②、自定生產(chǎn)：經(jīng)營單位自行決定復(fù)出口產(chǎn)品生產(chǎn)的數(shù)量、 價(jià)格、款式； ③、自定銷售：經(jīng)營單位根據(jù)國際市場情況自行選擇產(chǎn)品銷售 對(duì)象和價(jià)格； ④、自負(fù)盈虧：經(jīng)營單位完全自行決定進(jìn)料生產(chǎn)、銷售、其盈 虧也由經(jīng)營單位承擔(dān)； 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 三、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的退稅規(guī)定 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式的計(jì)算 ①、在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)，當(dāng)出口貨物時(shí)，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意、征稅機(jī)關(guān)對(duì)銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。 國稅發(fā) [2022]64號(hào)規(guī)定，從 2022年 6月 1日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退免申報(bào)。 增值稅退稅率： 17%、 16%、 15%、 14%、 13%、 3%、 5%； 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物準(zhǔn)予退稅的，退稅率按 3%退稅率執(zhí)行。 f、 出口企業(yè)以“四自三不見”方式成立的貨物。 b、 未按規(guī)定申報(bào)或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)貨證的貨物。 f、 從 2022年 1月 1日起計(jì)算機(jī)軟件出口實(shí)行免稅。 b、 避孕藥品和用具，古舊讀書。 c、 運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物。 實(shí)行進(jìn)出口優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 三、出口貨物退（免）稅遵循的原則 國際慣例原則 —公平稅負(fù)原則； 屬地管理原則； 征多少、退多少原則； 宏觀調(diào)控原則； 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 四、出口貨物退（免）稅的作用 出口貨物退（免）稅是鼓勵(lì)本國貨物參與國際競爭的有力措施。 b、 “免、抵、退 ” 稅辦法，即：對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅。 第一部分 出口貨物退（免）稅概論 二、出口貨物退（免）稅 a、 退稅：即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅、進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。 對(duì)小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅和消費(fèi)稅。 配合外貿(mào)體制改革、促進(jìn)出口企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。 b、 保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)倉儲(chǔ)并代理報(bào)關(guān)離境的貨物。 第二部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 ③、特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物（只免稅、不退稅） a、 來料加工復(fù)出口貨物。 e、 國務(wù)院規(guī)定的其他免稅貨物。 第二部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 ④、不予退（免）稅的出庫貨物（即使出口也不能享受退稅）； a、 國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物。 e、 生產(chǎn)企業(yè)自行或委托出口的非自產(chǎn)貨物。 第二部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 注意事項(xiàng) (涉及退稅稅種、退稅率、計(jì)稅依據(jù)）： 出口不予退稅的貨物按內(nèi)銷征稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 第二部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的基本規(guī)定 三、出口貨物退（免）稅的期限、地點(diǎn) 出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)按月提供退（免）稅所需的法定憑證，向其主管的退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，外貿(mào)企業(yè)一個(gè)月可進(jìn)行多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)每月 15日之前申報(bào)，一個(gè)月申報(bào)一次。 第三部分 現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的具體規(guī)定 一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的計(jì)算方法 ①、單票對(duì)應(yīng)法： 應(yīng)退稅額 =計(jì)稅金額退稅率