【正文】 報(bào) ,2020，（ 7）： 6263. ［ 3］ 田依鑫 .關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企 業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討［ J］ .中國(guó)高新技術(shù)企業(yè) ,2020，（ 1）： 5051. ［ 4］ 楊磊 .試論加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策［ J］ .科技信息 ,2020，（ 26）： 50.。諄諄的教誨，耐心的幫助，及時(shí)地糾正，正確的指引，才使得我快樂地度過(guò)三年的大學(xué)生活。 五 、致謝 本文得以順利完成，我的老師張靜老師給以了細(xì)心的指導(dǎo)，從論文的寫作、修改到定稿，其間的數(shù)次修改，無(wú)不凝結(jié)著溫老師的大量心血。固定資產(chǎn)管理 部門除了要建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳外，還要建立一式三份的固定資產(chǎn)卡片，管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門各存一份，固定資產(chǎn)臺(tái)帳和卡片必須自該固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收入庫(kù)后，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的購(gòu)置日期、使用部門、存放地點(diǎn)、原值、折舊、轉(zhuǎn)移、維修、報(bào)廢等等信息。 每季 /年度本，總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)方交易清單 (含關(guān)聯(lián)方名稱、余額、交易性質(zhì)等信息 )，作為財(cái)務(wù)報(bào)表披露信息的一部分，于財(cái)務(wù)報(bào)表一起上報(bào)管理層審閱后對(duì)外公布關(guān)聯(lián)交易信息。經(jīng)雙方簽宇確認(rèn)的對(duì)賬單作為入賬依據(jù)。 出納收到銀行確認(rèn)款項(xiàng)匯入客戶指定帳戶的通知后，財(cái)務(wù)部銷售會(huì)計(jì)憑銀行迸賬單、客戶收據(jù)以及負(fù)數(shù)發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減“其他應(yīng)付款”。 （ 七 ） 、售樓系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)與銷售記錄不一致的完善對(duì)策 完善對(duì)策：售樓 系統(tǒng)內(nèi)的信息未及時(shí)更新，造成財(cái)務(wù)記錄與銷售記錄不一致，為防止出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況，發(fā)生退房時(shí)，建議 大龍 公司按以下方式操作 : 客戶必須提供經(jīng)簽寧的書面申請(qǐng)，并在退房款收據(jù)上簽字確認(rèn)，售后人員憑客戶書面申請(qǐng)?zhí)顚憽犊蛻敉朔可暾?qǐng)書》提交公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。 （ 六 ） 、 物業(yè)管理收入的確認(rèn)基于收付實(shí)現(xiàn)制的完善對(duì)策 完善對(duì)策：建議 大龍 公司在物業(yè)管理方面應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下進(jìn)行收入的確認(rèn)以及相關(guān)的賬務(wù)處理，具體操作內(nèi)容包括： 維護(hù)《物業(yè)管理合同登記表》，內(nèi)容包括簽訂的物業(yè)名稱、合同起止日期、合同里約定的物業(yè)管理費(fèi)等。 （ 三 ） 、未及時(shí)將相關(guān)開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品列示的完善對(duì)策 完善對(duì)策：建議 大龍 公司及時(shí)將已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)成本的部分結(jié)轉(zhuǎn)到開發(fā)產(chǎn)品科目，以便有效區(qū)分列示已竣工和非竣工的房產(chǎn)，增強(qiáng)存貨信息披露的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 成本的考核等。因此， 大龍 公司必須盡快完善內(nèi)部控制制度，并在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行。關(guān)帳時(shí)間滯后，可能導(dǎo)致未經(jīng)審核的跨期調(diào)整和跨期記錄等風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)部尚未對(duì)結(jié)賬時(shí)所需工作的責(zé)任人、具體工作安排和要求等進(jìn)行界定。 15 （ 四 ） 、資金管理 在 大龍 公司現(xiàn)有的《資金管理控制文件》中，尚未包括以下制度或流程指引： 缺乏對(duì)備用金的使用限額、范圍以及審批程序的規(guī)范，沒有書面明確備用金的相關(guān)使用要求。根據(jù)公司《銷售管理控制文件》規(guī)定，售后人員及收款人員應(yīng)在每天下午 下班前將銷售軟件售樓系統(tǒng)中的認(rèn)購(gòu)、簽約與收款資料錄入完整準(zhǔn)確，將新增、變更 (戶名、單元、金額 )、換房、退房的認(rèn)購(gòu)與簽約信息在銷售軟件售樓系統(tǒng)中補(bǔ)錄、修訂，對(duì)客戶按揭信息的變更也應(yīng)同步修訂。 （ 三 ） 、房地產(chǎn)銷售 售樓系統(tǒng)內(nèi)的信息未及時(shí)更新，造成財(cái)務(wù)記錄與銷售記錄不一致。 對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)作為產(chǎn)成品列示。 在會(huì)計(jì)核算上，將成本費(fèi)用計(jì)入不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，也可能導(dǎo)致開發(fā)成術(shù)的披露不準(zhǔn)確。 筆者在內(nèi)部控制審核中以 COSO 內(nèi)部控制框架作為識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，采用了觀察、詢問(wèn) (訪談 )、文件檢查、穿行測(cè)試等基本方法對(duì)S 公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。穿行測(cè)試也可以進(jìn)一步核實(shí)審計(jì)人員原有的對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況的認(rèn)識(shí)，并能夠測(cè)試內(nèi)部控制設(shè) 計(jì)的有效性和確認(rèn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制是否得到了執(zhí)行。建議流程負(fù)責(zé)人進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作。是指重新履行某項(xiàng)內(nèi)部控制程序，驗(yàn)證既定的控制措施是否正確執(zhí)行的方法。 文件檢查。但是，僅僅依靠詢問(wèn)這一方法并不足以證明某項(xiàng)內(nèi)部控制有效，評(píng)估人員應(yīng)該執(zhí)行其他測(cè)試程序，如觀察、文件檢查、重新履行等，來(lái)獲取更充分的證據(jù)。為了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否符合要求，而向有關(guān)人員了解有關(guān)情況。 識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制有效性的基本方法有： 觀察。 識(shí)別和記錄在討論過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，與管理層進(jìn)行溝通和確認(rèn)， 12 并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。 與各相關(guān)的流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，了解各流程的運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的控制活動(dòng)。 內(nèi)部控制是一項(xiàng)持續(xù)的、全方位的系統(tǒng)工程，針對(duì)以上 大龍 公司的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，為了在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善公司內(nèi)部控制體系，有必要對(duì) 大龍 公司的整個(gè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳 理，并對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。 甚至有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，內(nèi)部控制的分權(quán)管理削弱了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，制約了領(lǐng)導(dǎo)的決策、束縛了領(lǐng)導(dǎo)的管理。但同時(shí)一也應(yīng)該看到，現(xiàn)有的一些內(nèi)部受控文件的實(shí)施細(xì)則條款重復(fù)繁瑣，不便于操作，一些重要控制點(diǎn) 的細(xì)則過(guò)于簡(jiǎn)單，缺乏控制力度，還需根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行修訂和完善，合并重復(fù)繁瑣條款，細(xì)化重要控制點(diǎn)的控制細(xì)則。但目前的內(nèi)部審計(jì)方法還較單一，主要以期末集中審計(jì)為主。公司定期召開各類工作會(huì)議，如每年至少召開3 次全公司層面的工作會(huì)議，總結(jié)年度 (半年 )工作，對(duì)下一年度工作進(jìn)行部署 ；每季度召開一次經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析會(huì)，重點(diǎn)研究公司上一經(jīng)營(yíng)期間的主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、存在的主要問(wèn)題、解決措施等；公司管理層每周舉行工作例會(huì)，各下屬公司每周召開工作簡(jiǎn)會(huì)，通報(bào)上周經(jīng)營(yíng)情況，協(xié)調(diào)有關(guān)問(wèn)題，確定本周工作安排等。在員工培訓(xùn)方面，公司除了鼓勵(lì)員工通過(guò)自學(xué)方式提 高自身素質(zhì)外，還建立了內(nèi)訓(xùn)師隊(duì)伍，通過(guò)聘請(qǐng)外部專業(yè)的培訓(xùn)師和內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干，向員工傳遞先進(jìn)的管理知識(shí)和專業(yè)技能。這些企業(yè)文化為加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、統(tǒng)一員工思想、吸引和留住優(yōu)秀人才等，起到舉足輕重的作用。 總裁的職權(quán)有：對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)；主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，組織實(shí)施股東會(huì)議決議；組織實(shí)施年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案；擬訂公司的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章；提請(qǐng)聘任或若解聘公司副總裁及財(cái)務(wù)經(jīng)理；聘任或解除聘任除應(yīng)由股東會(huì)聘任 或者解聘以外的負(fù)責(zé)管理人員；公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。 （三） 、 大龍 公司治理情況 大龍 公司的法人治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別按其職責(zé)行使決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)。 市場(chǎng)是企業(yè)生存的空間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更要加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查和預(yù)測(cè)，掌成立日期： 19980508 總經(jīng)理： 彭澤海 8 握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)信息，編制以銷定建的 開發(fā)建設(shè)、銷售、租賃等經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。經(jīng)充分研究討論，特確定公司內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的指導(dǎo)思想如下： 以貫徹落實(shí)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其三個(gè)配套指引為契機(jī)，嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》和中國(guó)證監(jiān)會(huì)、上海證券交易所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)法律法規(guī)的要求，不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平，規(guī)范公司運(yùn)作，在資本市場(chǎng)上樹立良好的企業(yè)形象，并為股東創(chuàng)造了良好的回報(bào)。 內(nèi)部控制審核是促進(jìn)企業(yè)管理層關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷與缺失，從而不斷健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系的一種有效手段。在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)向被審核單位管理層獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認(rèn)定及內(nèi)部控制手冊(cè)、流程圖、調(diào)查問(wèn)卷和備忘錄等文件，以此作為審核對(duì)象，并制定合理的審核計(jì)劃。事物往往受多種因素影響，對(duì)多變量因素應(yīng)該采用多種方法進(jìn)行控制，對(duì)不同事物采用不同的控 制方法。內(nèi)部控制不僅受外部環(huán)境（市場(chǎng)，政府等 )影響，也受內(nèi)部企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、組織規(guī)模所影響，環(huán)境的變化必然要求內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。內(nèi)部控制活動(dòng)是全方位的、立體的。報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控作了如下描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為提高運(yùn)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。它的產(chǎn)生源于組織內(nèi)部竹的需要。s meaningful to explore how real estate enterprises could choose reasonable and effective internal control models as well as the necessity and improving measures of constructing and perfecting internal control system. In this thesis, the method of case study is used. A real estate enterprise— S Holdings Limitedis taken as the research object. Starting with the concept and characteristics of internal control, the developing process and research status of internal cont