【正文】 券或還本付息時(shí) ， 在金融賬戶負(fù)債及凈值變化方登錄 。 負(fù)債變化； 債變化。 國際貨幣基金組織對特別提款權(quán)的分配和取消不在金融賬戶記錄，而是在資產(chǎn)物量其他變化賬戶中記錄。 ，由資產(chǎn)物量其他變化賬戶，把存貨黃金或作為珍貴物品的黃金重新分類劃為貨幣黃金來說明。 43 第二節(jié) 金融交易項(xiàng)目的核算 （ 2） 關(guān)于黃金的貨幣化與非貨幣化問題 。貨幣黃金的購買記錄在國內(nèi)貨幣當(dāng)局金融賬戶的增加方，對應(yīng)項(xiàng)記錄在國外的資產(chǎn)減少方。 （ 2） 合并：是指把某一組機(jī)構(gòu)單位的資產(chǎn)交易與同一組機(jī)構(gòu)單位的負(fù)債交易相互抵消的過程 。 38 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 具體原則： （ 1） 如果金融賬戶的某筆登錄的對應(yīng)登錄是非金融性的 ， 記錄金融債權(quán)的時(shí)間要與本體系其他賬戶記錄引起該金融債權(quán)的交易時(shí)間保持一致； （ 2） 當(dāng)與交易有關(guān)的所有登錄只屬于金融賬戶時(shí) ， 它們應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)記錄 ， 或在負(fù)債的發(fā)生或償還時(shí) ， 雙方都在負(fù)債的發(fā)生或償還時(shí)記錄 。 29 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 例：政府部門向社會(huì)公眾發(fā)行面值為 100的國債，出售價(jià)格為 95。 27 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （ 2）金融交易涉及新發(fā)生的負(fù)債，債權(quán)人和債務(wù)人均應(yīng)按發(fā)生負(fù)債額來記錄交易，不包括任何手續(xù)費(fèi)、傭金、服務(wù)費(fèi)和稅金等。這些協(xié)議本身不具有可轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，它們不是現(xiàn)期金融資產(chǎn)，所以不作為金融交易記錄。 (1)貨幣黃金的產(chǎn)生或消失、特別提款權(quán)的產(chǎn)生或消失不屬于金融交易 ,它們在物量其他變化賬戶反映。 23 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 鑒別一筆交易是否屬于金融交易，需要做好以下幾項(xiàng)工作： 。 21 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （ 7） 其他應(yīng)收 /應(yīng)付賬款 其他應(yīng)收 /應(yīng)付賬款 包括： ； 。 18 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （ 4） 貸款 貸款 包括各金融單位貸給非金融公司、住戶和政府的所有貸款和預(yù)付款。它代表了持有者獲得其他儲(chǔ)備資產(chǎn)，特別是外匯的有保證的、無條件的權(quán)利。 13 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 國民經(jīng)濟(jì)核算體系將金融資產(chǎn)分為以下七種主要類別： 14 （ 1）貨幣黃金和特別提款權(quán) 貨幣黃金和國際貨幣基金組織發(fā)行的特別提款權(quán)是沒有未償還的金融負(fù)債的資產(chǎn) 。 11 金融資產(chǎn)是由各機(jī)構(gòu)單位及國外之間的各種金融交易累積形成的 。 9 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （一）金融資產(chǎn)的概念 金融資產(chǎn) 是指具有金融債權(quán)、貨幣黃金、國際貨幣基金組織分配的特別提款權(quán)、公司股票和某些稱為派生手段的票據(jù)等形式的資產(chǎn)。 這部分是資產(chǎn)負(fù)債存量的重要組成部分。 5 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 相反，如果一部門籌集的資本不足以滿足非金融投資的需要，資本賬戶上表現(xiàn)為凈借入。 它的作用主要表現(xiàn)在以下幾方面： 4 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （一）完成與資本形成核算的連接 在資本形成核算中，如果一部門的凈儲(chǔ)蓄和資本轉(zhuǎn)移凈額未能全部用于非金融投資，形成的當(dāng)期盈余即為資本賬戶的凈借出，它決定了該部門在金融市場上必然將這部分剩余以各種方式借給其他部門，該部門在金融賬戶上必然表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、或負(fù)債減少或二者的組合，表示資金從本部門流出。 6 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （二） 記錄各機(jī)構(gòu)部門金融資產(chǎn)的變化情況 金融交易核算記錄了機(jī)構(gòu)單位與機(jī)構(gòu)單位之間，以及機(jī)構(gòu)單位與國外之間由于經(jīng)濟(jì)交易而引起的金融資產(chǎn)和負(fù)債的變化情況。 為此，首先必須對金融資產(chǎn)有一個(gè)正確認(rèn)識。 (2)債權(quán)人與債務(wù)人基本關(guān)系形式的法律特征。 資產(chǎn)方 負(fù)債方 （ 1） 貨幣黃金和 特別提款權(quán) 持有者 （ 2） 貨幣和存款 持有者 /存入者 發(fā)行者 /吸儲(chǔ)者 （ 3） 貸款 貸出者 借入者 （ 4） 股票以外的 證券 （ 債券 ） 持有者 發(fā)行者 （ 5） 保險(xiǎn)準(zhǔn)備金 投保人 承保人 （ 6） 股票 持有者 發(fā)行者 （ 7） 應(yīng)收應(yīng)付款 應(yīng)收者 應(yīng)付者 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 12 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 為了方便分析機(jī)構(gòu)單位的金融交易，包括這些單位的資金來源、資金使用和資金流動(dòng)程度。 特別提款權(quán) 是由國際貨幣基金組織創(chuàng)立，并分配給其成員以補(bǔ)充現(xiàn)有儲(chǔ)備資產(chǎn)的國際儲(chǔ)備資產(chǎn)。 16 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 ?存款包括： 存 款 可按票面價(jià)值即期變現(xiàn)的存款 以支票、轉(zhuǎn)賬單方式自由轉(zhuǎn)賬的存款 其他一般用于支付的存款 其他存款 可轉(zhuǎn)讓存款 不可轉(zhuǎn)讓儲(chǔ)蓄存款 定期存款 17 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （ 3） 股票以外的證券 股票以外的證券 包括票據(jù)、債券、存款單、商業(yè)匯票、公司信用債券、可交易的派生金融手段和在正常情況下可在金融市場上交易的類似手段。 20 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 （ 6） 保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)專門準(zhǔn)備金 包括： 權(quán)益； 。 狹義的金融交易 是單指交易雙方均為金融性的交易。 24 第一節(jié) 金融交易核算的基本問題 在、物量和價(jià)值的其他變化區(qū)別開。 或有資產(chǎn) 是指機(jī)構(gòu)單位之間的契約性金融協(xié)議。 (1)獲得或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的價(jià)格只按資產(chǎn)本身的價(jià)格記錄，不包括手續(xù)費(fèi)、傭金、對交易當(dāng)中所提供服務(wù)的付款和金融交易稅等。發(fā)行價(jià)格與票面價(jià)