【正文】 入，按照 “ 勞務報酬所得 ” 項目征收個人所得稅。 ? ? 國稅發(fā)［ 1994］ 089號 ? 下列不屬于工資 ,薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ? ； ? 的補貼 ,津貼差額和家屬成員的副食品補貼； ? ； ? 、誤餐補助。 ? 如需繳個稅，因為股東個人沒取得現(xiàn)金收入，增值額度較大，股東暫時拿不出這么多錢繳稅，可否等到最終轉讓時繳稅？ ? 江西、湖南工廠當?shù)囟惥忠笪覀冊诋數(shù)乩U，是否妥當？ ? 關于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復 （ 國稅函 [2022]319號） 考慮到個人所得稅的特點和目前個人所得稅征收管理的實際情況，對個人將非貨幣性資產(chǎn)進行評估后投資于企業(yè)，其 評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權時，暫不征收個人所得稅 。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關 ? 股息、紅利，憑開發(fā)企業(yè)的主管稅務機關出具的證明按規(guī)定補交企業(yè)所得稅。 ? 二是視同分紅，不征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 ? ? 問題分析 ? 甲房地產(chǎn)公司準備開發(fā)一商業(yè)項目，因資金不足，準備邀請乙單位投資共同開發(fā)。 ? 出差補助問題 關于企業(yè)員工出差的日補助金額有什么規(guī)定？出差補助允許稅前扣除的標準是多少？因為員工在外出差吃飯無法獲得發(fā)票，這種情況是否可以稅前扣除？扣除標準是多少？我公司給員工在外出差補助一人一日 160元。會議歷時三天，甲公司承擔住宿費和餐飲費，取得 20220元餐飲發(fā)票。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。所以，公司應分離的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為股息性質的所得。 ? 籌劃結果 ? 制模公司先購買鋼材公司 16%的股權，須支付1000 16%=160（萬元），至此投資成本為 480＋160=640（萬元），公司持股比例變?yōu)?96%。制模公司以及鋼材公司所持有的股份，支付收購價款為 960萬元，收購后投資公司對該子公司的持股比例為 96%，制模公司的初始投資成本為 480萬元 (600*80%)。 ? （二）企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生的轉讓、處置持有 5年以上 的股權投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉讓所得、債務重組所得和捐贈所得，占當年應納稅所得 50%及以上 的，可在 不超過 5年的期間 均勻計入各年度的應納稅所得額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結轉以后年度彌補的虧損，應該是沖抵免稅項目所得后的余額。在計算年度應納稅所得額時，企業(yè)出現(xiàn)了兩種不同的意見： ? （一）年度應納稅所得額＝主營業(yè)務利潤＋投資收益－投資損失＋納稅調增額－免稅所得＝ 50＋30－ 40＋（ 40－ 30）－（ 30－ 30）＝ 50。 ? 分析 ? （ 1）新下發(fā)的 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （試行） 國稅發(fā) 〔 2022〕 30號取消了這一規(guī)定。 ? 注銷清算時庫存商品進項稅金是否轉出？ ? 財稅 [2022]165號 ? 六、一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理問題 一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 ? 第四十四條 清算所得，是指納稅人清算時的全部資產(chǎn)或者財產(chǎn)扣除各項清算費用、損失、負債、企業(yè)未分配利潤 、公益金和公積金后的余額，超過實繳資本的部分。 ? 桂國稅發(fā) 〔 2022〕 137號 現(xiàn)將國稅發(fā) [2022]52號轉發(fā)給你們，并就有關問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。 已經(jīng)繳納的 ？ ? ? 國稅發(fā) 〔 2022〕 52號 ? 自 2022年 1月 1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。 ? 問題：預繳的土地增值稅可以扣除嗎？ ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則 》第八條 ? 與納稅人取得收入有關的成本 ,費用和損失 ,包括： ? （三）稅金，即納稅人 按規(guī)定繳納的 消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、 土地增值稅 。 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應納稅所得額中結轉抵扣， 抵扣的期限最長不得超過五年。 ? 關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知 ? 國稅發(fā) [2022]80號 ? (二 )落實管理和處罰規(guī)定。 ? 處理意見 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條第一款規(guī)定，對 2022年度查增的應納稅所得額先彌補企業(yè)當年度的虧損，彌補虧損后剩余的部分補繳企業(yè)所得稅 ，并處以所偷稅款一倍的罰款 ，并按規(guī)定加收滯納金。我認為利息和本金不同，它并無資金流入，債權人對債權無人豁免的本金應當債務重組收益計入債務人的所得，但并未在賬面上確認的利息不存在確認重組收益的問題。庫存商品的賬面凈值為 800萬元。 ? ? 稅收概念 ? 《 企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法 》 （ 6號令） ? 債務重組是指債權人（企業(yè)）與債務人（企業(yè)）之間發(fā)生的涉及債務條件修改的所有事項。 ? （二）除本條第（一）項規(guī)定情形外，企業(yè)取得的政府補助符合以下條件之一的，該政府補助額不記入企業(yè)當期損益，但應對以該政府補助所購置或形成的資產(chǎn)，按扣減該政府補助額后的價值計算 ，但已經(jīng)或必須按政府補助條件用于非流動資產(chǎn)的購置、建造或改良投入。 ? ? 某外資企業(yè) 2022年取得政府土地改造專項補貼 2022萬元，用于購置土地改造，計入專項應付款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額計入本行。 ? 國稅函 〔 2022〕 635號 ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（ A類） 》 第 4行 利潤總額 修改為 實際利潤額 .填報說明第五條第 3項相應修改為： 第 4行 39。按征管法對王東股權轉讓應作特別調整，征個人所得稅。 ? 2022年 A集團有限公司法定代表人王東將股權16%以 208萬價格（ 1300*16%）轉讓給 B投資有限公司。 ? 實例描述 ： ? A集團有限公司，法定代表人王東，注冊資本1300萬元， 2022年 12月未所有者權益 。 ? 再問：低價銷售需要征收個人所得稅嗎？ ? 關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的通知 ? 財稅 [2022] l3號 ? 一、根據(jù)住房制度改革政策的有關規(guī)定，國家機關、企事業(yè)單位及其他組織 (以下簡稱單位 )在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。 ? 問題：上述處理是否符合稅法規(guī)定？ ? 《 征管法 》 第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。會計處理： ? 借：營業(yè)外支出 97 ? 貸：產(chǎn)成品 80 ? 應交稅金 增值稅 17 ? 稅收調整：視同銷售調增 20，捐贈限額 12，調增85，合計調增 105 ? 應納所得稅 =（ 105+100） *25%= ? 如果直接作銷售處理 ? 借：應收賬款 117 ? 貸：銷售收入 100 ? 應交稅金 增值稅 17 ? 借：銷售成本 80 ? 貸：產(chǎn)成品 80 ? 應納所得稅 =（ 100+20） *25%=30 ? 如作財產(chǎn)損失，還可以抵稅 （ 117*25%） ? 應計未計費用稅收處理 ? 財稅字［ 1996］ 079號 ? 企業(yè)納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣。 、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在 當年 企業(yè)所得稅前和 當年 個人所得稅前全額扣除。 ? 雖然企業(yè)對汽車核算的會計成本為 50萬元，但由于企業(yè)已經(jīng)按照 80萬元進行了視同銷售的納稅調整，其計稅成本實際上為 80萬元，所以應該按照 80萬元作為計提折舊的依據(jù)，而企業(yè)按照會計成本計提折舊，則會因少計提折舊而多繳納所得稅。換出資產(chǎn)賬面價值為 50萬元，不具有商業(yè)實質。即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。 ? （二）處理結果 ? 1．根據(jù)稅法規(guī)定，對某公司追繳增值稅 元，并按規(guī)定加收滯納金，根據(jù) 《 中華人民共和國發(fā)票管理辦法 》 第三十六條第一款第（三）項、第三十九條的規(guī)定，處以罰款 。然后，上海 H公司又將 W公司的股權作價 2022萬元、爛尾樓作價 2100萬元，一并轉讓給上海 A公司。據(jù)初步統(tǒng)計，至 2022年止中央發(fā)布的稅法法規(guī) 6000多條。稅務行政敗訴率高的現(xiàn)象已經(jīng)引起多方的關注。1999年和 2022年，稅務機關的行政訴訟敗訴率分別為 66%和 82%。 ? 從稅收政策的復雜性分析 ? 1994年我國進行了全面的、結構性的稅制改革，改革后我國的現(xiàn)行稅制由 19種稅組成，具體有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、證券交易稅、關稅、農（牧）業(yè)稅、耕地占用稅、契稅。一個月后，用現(xiàn)金增資 1200萬元，使注冊資本達到 2022萬元。 ? 現(xiàn)實案例分析之二 ? 某商貿有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案 ? （一）違法事實和作案手段 ? 某公司虛開增值稅專用發(fā)票給余姚某塑化有限公司等 14家單位共計 124份，價稅合計 萬元，稅額 。 ? （ 2） 國稅發(fā)［ 2022］ 084號 ：稅前扣除的確認一般應遵循以下原則 ： 權責發(fā)生制原則。 ? 假如：成本 80，售價 100. ? 視同銷售如何調增應納稅所得額？調增 80還是 100，或是其他？ ? 舉例：甲企業(yè)發(fā)生非貨幣性交易，換出資產(chǎn) A與換入資產(chǎn) B公允價值相同，為 80萬元。企業(yè)按規(guī)定進行了視同銷售處理，按 30萬元的應納稅所得額補繳了所得稅，按照會計制度的規(guī)定結轉了 50萬元的固定資產(chǎn)。 ? 思考分析：企業(yè)捐贈視同銷售如何處理？ ? 國發(fā) 〔 2022〕 21號 ? 、委托加工或購買的貨物通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門無償捐贈給受災地區(qū)的， 免征增值稅、城市維護建設稅及教育費附加 。當年利潤 100萬元。 ? ? （ 1） 《 企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 》（ 國家稅務總局令 2022年第 13號 ）第五條： ? 企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。檢查人員決定根據(jù) 《 征收管理法 》第三十六條和 《 企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十條調增當年應納稅所得額，計算補繳所得稅。 ? 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關聯(lián)關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人： ? （一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系； ? （二）直接或者間接地同為第三者控制； ? （三）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。 ? 三、對職工取得的上述應稅所得，比照 國稅發(fā)[2022]9號規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。 ? B投資有限公司 ,法定代表人王西 ,注冊 500萬元 ,2022年 1月 30日辦理稅務登記股權結構中王東為第一股東，占 %。 ? ? A公司法定代表人王東將股權 16%以 208萬價格轉讓給 B投資有限公司不符合公允價值的原則，應按 2022年底所有者權益： *16%=為股權公允價值。 ? ； 、經(jīng)營規(guī)律和利潤水平差距較大的企業(yè)，以及連續(xù)虧損的企業(yè)進行重點監(jiān)督檢查，特別是對其發(fā)生的關聯(lián)交易的轉讓定價合理性等加強檢查監(jiān)督； ，應及時進行納稅調整、補征稅款，涉嫌偷稅的，應及時查處。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。 ? 第七條 企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務機關審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除： （ 1）因自然災害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責任，導致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；