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《投資活動的核算》ppt課件-全文預(yù)覽

2025-06-02 08:40 上一頁面

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【正文】 尚未到期收回的債券面值 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 ●購入債券時形成的利息調(diào)整(形成的溢價) ●債券持有期間分攤的利息調(diào)整(折價的攤銷) ●購入債券時形成的利息調(diào)整(形成的折價) ●債券持有期間分攤的利息調(diào)整(溢價的攤銷) 期末尚未攤銷的溢價 期末尚未攤銷的折價 持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 債券持有期間按規(guī)定時間計算確定的應(yīng)收未收的利息 債券到期時收到的利息 應(yīng)到注意的是: 如果企業(yè)投資的債券是分期付息,到期還本的債券,企業(yè)應(yīng)通過 “應(yīng)收利息”賬戶 核算利息 。 ( 1) 2022年 12月 31日,確認該股票公允價值變動收益 6 000( 105 00099 000)元時: 借:交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 6 000 貸:公允價值變動損益 6 000 ( 2) 2022年 6月 30日,確認該股票公允價值變動損失 5 000( 105 000100 000)元時: 借:公允價值變動損益 5 000 貸:交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 5 000 五、處置交易性金融資產(chǎn)的核算 【 例 87】 承例 81和例 86資料。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄: 借:銀行存款 24 000 貸:應(yīng)收利息 24 000 【 例 85】 承例 81資料,假設(shè)甲上市公司 2022年 5月 10日宣派現(xiàn)金股利,每 10股派 5元, 6月 1日至10日發(fā)放。乙公司應(yīng)編制如下會計分錄: 借:交易性金融資產(chǎn) —— 成本 99 000 應(yīng)收股利 1 000 投資收益 300 貸:銀行存款 100 300 二、取得交易性金融資產(chǎn)的核算 (二)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 【 例 82】 甲企業(yè) 2022年 1月 6日以 324 000元的價格購入乙企業(yè) 2022年 1月 6日發(fā)行的 3年期債券,其債券按年付息,到期收回本金,票面利率為 8%。應(yīng)按其公允價值,借記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”賬戶;按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”賬戶;按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶;按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶。在確定成本時,應(yīng)注意以下問題: ( 1)如果支付的價款(或公允價值)中,包含已宣派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息時,應(yīng)單獨通過 “ 應(yīng)收股利 ” 和 “ 應(yīng)收利息 ” 賬戶核算,不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。第八章 投資活動的核算 主要內(nèi)容 第一節(jié) 投資及其分類 一、投資的概念 二、投資的分類 第二節(jié) 短期投資的核算 一、交易性金融資產(chǎn)的確認與計量 (一)交易性金融資產(chǎn)的確認 (二)交易性金融資產(chǎn)的計量(初始計量和后續(xù)計量) 二、取得交易性金融資產(chǎn)的核算 (一)交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定 應(yīng)按其 公允價值 確定為交易性金融資產(chǎn)的成本。 投資收益 ( 1)取得是發(fā)生的交易費用 ( 2)處置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的損失 ( 1)持有期間實現(xiàn)的投資收益 ( 2)處置交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)的投資收益 余額:投資實現(xiàn)的凈收益 余額:投資發(fā)生的凈損失 交易性金融資產(chǎn)取得的核算 交易性金融資產(chǎn)取得時,應(yīng)按其公允價值確定為交易性金融資產(chǎn)的成本。 (二)取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 企業(yè)購買股票、債券、基金等取得交易性金融資產(chǎn)時。另支付交易費用 300元。乙公司應(yīng)編制如下會計分錄: 借:銀行存款 1 000 貸:應(yīng)收股利 1 000 【 例 84】 承例 82資料,甲公司 2022年 2月 15日收到乙企業(yè)發(fā)放的 2022年的債券利息 24 000元。乙公司應(yīng)編制如下會計分錄。乙公司處置交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)編制如下會計分錄: 借:銀行存款
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