《投資的核算》ppt課件-全文預覽
【正文】 400000 貸 :應收利息 400000 2022年 12月 31日確認 B公司的債券利息收入 借 :應收利息 800000 貸 :投資收益 800000 4) 2022年 2月 10日 , 收到 B公司債券利息時 ?借 :銀行存款 800000 貸 :應收利息 800000 二、交易性金融資產(chǎn)持有期間 股利和利息的核算 ? 交易性金融資產(chǎn)在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在期末按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借記“應收股利”或“應收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。 ? 持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應享有的份額，借記“應收股利”科目， 貸記“投資收益”科目； ? 資產(chǎn)負債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計提利息時，借：“應收利息”科目， 貸：“投資收益”科目。 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)： 取得交易性金融 資產(chǎn)和期末交易 性金融資產(chǎn)增值 交易性金融資產(chǎn) 出售和期末交易 性金融資產(chǎn)減值 借方余額：交易性 金融資產(chǎn)公允價值 需設(shè)置賬戶 ? “應收股利” 用途：核算企業(yè)投資應收的現(xiàn)金股利。 三、 交易性金融資產(chǎn)的計量 初始計量 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。 二 、 交易性金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1． 交易性金融資產(chǎn) ， 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn) 。 衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。 ?金融工具 ：是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。顯然美國公司借美元的債務成本較低，而中國公司在人民幣債務方面有優(yōu)勢。 ? 第二個概念：互換（理解了它就可以了解現(xiàn)在網(wǎng)上有人說的西方金融大國利用中國金融改革獲取中國積累的大量財富的一些觀點） ? 這是指交易雙方互換債務的利息支付。同 時，期貨交易有固定的場所、程序和規(guī)則，運作高效。 ? 6. 結(jié)算方式不同 ? 現(xiàn)貨交易是貨到款清，無論時間多長，都是一次或數(shù)次結(jié)清。 ? 4. 交易場所不同 ? 現(xiàn)貨交易一般不受交易時間、地點、對象的限制，交易靈活方便，隨機性強，可以在任何場所與對手交易?，F(xiàn)貨交易是一手錢、一手貨的交易，馬上或一定時期內(nèi)獲得或出讓商品的所有權(quán)，是滿足買賣雙方需求的直接手段 ? 期貨交易的目的一般不是到期獲得實物，套期保值者的目的是通過期貨交易轉(zhuǎn)移現(xiàn)貨市場的價格風險，投資者的目的是為了從期貨市場的價格波動中獲得風險利潤。 ? 期貨交易與現(xiàn)貨交易有相同點：都是一種交易方式、都是真正意義上的買賣、涉及商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移等。 ? 賣出期貨稱“賣空”或稱“空頭”，亦即空頭交易。 現(xiàn)貨交易 /期貨交易 ? 所謂期貨交易，是指交易雙方在期貨交易所買賣期貨合約的交易行為。 ? （ 3）遠期合同交易往往要通過正式的磋商、談判，雙方達成一致意見簽訂合同之后才算成立，而現(xiàn)貨交易則隨機性較大，方便靈活，沒有嚴格的交易程序。 與現(xiàn)貨交易相比，遠期合同交易的特點主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 ? 2）不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資。 包括：為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等。 ? 公允價值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。 2．短期投資的特點 （ 1） 容易變現(xiàn) ， 具有很強的變現(xiàn)能力 ，能夠隨時通過資本市場轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金 。 間接股權(quán)投資：它是指投資企業(yè)通過證券市場，以現(xiàn)金資產(chǎn)購買股份有限公司的股票，從而取得股東權(quán)益的投資。企業(yè)財務會計 投資的概念及分類 短期投資核算 第八章 投資的核算 投資的概念 ? 投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 投資的分類 1．按投資的性質(zhì)分類 債權(quán)性投資 股權(quán)性投資 混合性投資 2． 按投資目的、變現(xiàn)能力（流動性的強弱）分類 長期投資 短期投資 2．按投資方式分類 直接股權(quán)投資 間接股權(quán)投資 ?直接股權(quán)投資：是指投資企業(yè)將現(xiàn)金資產(chǎn)或其他資產(chǎn)直接投入被投資的企業(yè)，由被投資企業(yè)向其出具出資證明書，確認投資企業(yè)股東權(quán)益的投資。 ? 不同時符合上述兩個條件的投資 ， 應作為長期投資 。 3．短期投資核算應設(shè)置的科目 ?應設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、“ 應收股利 ” 、 “ 應收利息 ” 、“ 投資收益 ” 、 “ 公允價值變動損益 ” 等科目 。 一、金融工具： 幾個基本概念 ? 交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。 ? 衍生工具：是指具有下列特征的金融工具或其他合同： 1）其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系。 ? 遠期合同交易是買賣雙方簽訂遠期合同，規(guī)定在未來某一時期進行實物商品交收的一種交易方式。而現(xiàn)貨交易通常是現(xiàn)買現(xiàn)賣，即時交收或交割，即便有一定的時間間隔，也比較短。而期貨交易的標的物則是商品所有權(quán)的憑證 ——— 標準化的期貨合約，交易目的不是實現(xiàn)商品的交割，而是為了進行風險規(guī)避或投機獲利，其實質(zhì)是一種證券交易。 ? 買入期
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