《投資的核算》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 400000 貸 :應(yīng)收利息 400000 2022年 12月 31日確認(rèn) B公司的債券利息收入 借 :應(yīng)收利息 800000 貸 :投資收益 800000 4) 2022年 2月 10日 , 收到 B公司債券利息時(shí) ?借 :銀行存款 800000 貸 :應(yīng)收利息 800000 二、交易性金融資產(chǎn)持有期間 股利和利息的核算 ? 交易性金融資產(chǎn)在持有期間，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或在期末按分期付息，一次還本債券投資的票面利率計(jì)提利息時(shí)，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶(hù)，貸記“投資收益”賬戶(hù)。 ? 持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目， 貸記“投資收益”科目； ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)提利息時(shí)，借：“應(yīng)收利息”科目， 貸：“投資收益”科目。 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 結(jié)構(gòu)： 取得交易性金融 資產(chǎn)和期末交易 性金融資產(chǎn)增值 交易性金融資產(chǎn) 出售和期末交易 性金融資產(chǎn)減值 借方余額：交易性 金融資產(chǎn)公允價(jià)值 需設(shè)置賬戶(hù) ? “應(yīng)收股利” 用途：核算企業(yè)投資應(yīng)收的現(xiàn)金股利。 三、 交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量 初始計(jì)量 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 二 、 交易性金融資產(chǎn)的核算內(nèi)容 1． 交易性金融資產(chǎn) ， 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn) 。 衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。 ?金融工具 ：是指形成一個(gè)企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。顯然美國(guó)公司借美元的債務(wù)成本較低，而中國(guó)公司在人民幣債務(wù)方面有優(yōu)勢(shì)。 ? 第二個(gè)概念：互換（理解了它就可以了解現(xiàn)在網(wǎng)上有人說(shuō)的西方金融大國(guó)利用中國(guó)金融改革獲取中國(guó)積累的大量財(cái)富的一些觀點(diǎn)） ? 這是指交易雙方互換債務(wù)的利息支付。同 時(shí)，期貨交易有固定的場(chǎng)所、程序和規(guī)則，運(yùn)作高效。 ? 6. 結(jié)算方式不同 ? 現(xiàn)貨交易是貨到款清，無(wú)論時(shí)間多長(zhǎng)，都是一次或數(shù)次結(jié)清。 ? 4. 交易場(chǎng)所不同 ? 現(xiàn)貨交易一般不受交易時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)象的限制，交易靈活方便，隨機(jī)性強(qiáng)，可以在任何場(chǎng)所與對(duì)手交易?，F(xiàn)貨交易是一手錢(qián)、一手貨的交易，馬上或一定時(shí)期內(nèi)獲得或出讓商品的所有權(quán)，是滿(mǎn)足買(mǎi)賣(mài)雙方需求的直接手段 ? 期貨交易的目的一般不是到期獲得實(shí)物，套期保值者的目的是通過(guò)期貨交易轉(zhuǎn)移現(xiàn)貨市場(chǎng)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，投資者的目的是為了從期貨市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)中獲得風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)。 ? 期貨交易與現(xiàn)貨交易有相同點(diǎn)：都是一種交易方式、都是真正意義上的買(mǎi)賣(mài)、涉及商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移等。 ? 賣(mài)出期貨稱(chēng)“賣(mài)空”或稱(chēng)“空頭”，亦即空頭交易。 現(xiàn)貨交易 /期貨交易 ? 所謂期貨交易，是指交易雙方在期貨交易所買(mǎi)賣(mài)期貨合約的交易行為。 ? （ 3）遠(yuǎn)期合同交易往往要通過(guò)正式的磋商、談判，雙方達(dá)成一致意見(jiàn)簽訂合同之后才算成立，而現(xiàn)貨交易則隨機(jī)性較大，方便靈活，沒(méi)有嚴(yán)格的交易程序。 與現(xiàn)貨交易相比，遠(yuǎn)期合同交易的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 ? 2）不要求初始凈投資，或與對(duì)市場(chǎng)情況變化有類(lèi)似反應(yīng)的其他類(lèi)型合同相比，要求很少的初始凈投資。 包括：為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等。 ? 公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 2．短期投資的特點(diǎn) （ 1） 容易變現(xiàn) ， 具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力 ，能夠隨時(shí)通過(guò)資本市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金 。 間接股權(quán)投資：它是指投資企業(yè)通過(guò)證券市場(chǎng)，以現(xiàn)金資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)股份有限公司的股票，從而取得股東權(quán)益的投資。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 投資的概念及分類(lèi) 短期投資核算 第八章 投資的核算 投資的概念 ? 投資是指企業(yè)為通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。 投資的分類(lèi) 1．按投資的性質(zhì)分類(lèi) 債權(quán)性投資 股權(quán)性投資 混合性投資 2． 按投資目的、變現(xiàn)能力（流動(dòng)性的強(qiáng)弱）分類(lèi) 長(zhǎng)期投資 短期投資 2．按投資方式分類(lèi) 直接股權(quán)投資 間接股權(quán)投資 ?直接股權(quán)投資：是指投資企業(yè)將現(xiàn)金資產(chǎn)或其他資產(chǎn)直接投入被投資的企業(yè)，由被投資企業(yè)向其出具出資證明書(shū)，確認(rèn)投資企業(yè)股東權(quán)益的投資。 ? 不同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的投資 ， 應(yīng)作為長(zhǎng)期投資 。 3．短期投資核算應(yīng)設(shè)置的科目 ?應(yīng)設(shè)置 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、“ 應(yīng)收股利 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 、“ 投資收益 ” 、 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 等科目 。 一、金融工具： 幾個(gè)基本概念 ? 交易性金融資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 衍生工具：是指具有下列特征的金融工具或其他合同： 1）其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關(guān)系。 ? 遠(yuǎn)期合同交易是買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂遠(yuǎn)期合同，規(guī)定在未來(lái)某一時(shí)期進(jìn)行實(shí)物商品交收的一種交易方式。而現(xiàn)貨交易通常是現(xiàn)買(mǎi)現(xiàn)賣(mài)，即時(shí)交收或交割，即便有一定的時(shí)間間隔，也比較短。而期貨交易的標(biāo)的物則是商品所有權(quán)的憑證 ——— 標(biāo)準(zhǔn)化的期貨合約，交易目的不是實(shí)現(xiàn)商品的交割，而是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或投機(jī)獲利，其實(shí)質(zhì)是一種證券交易。 ? 買(mǎi)入期
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1